Решение № 12-56/2019 от 11 февраля 2019 г. по делу № 12-56/2019

РЕШЕНИЕ

адрес 12.02.2019 года

Судья Октябрьского районного суда г.Самары Лобанова Ю.В.,

представителя ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО1, действующего на основании доверенности от дата. №...,

представителя ФИО3 - ФИО4, действующего на основании доверенности от дата., при секретаре судебного заседания Салманова В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №... по жалобе ФИО3 на постановление о назначении административного наказания от 24.12.2018г., вынесенное начальником ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО5 в отношении ФИО3 по ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

дата. начальником ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО5 вынесено постановление о назначении административного наказания, которым ФИО3 признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ, а именно повторное нарушение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации.

ФИО3 обратился в суд с жалобой на постановление, указав, что налоговым органом незаконно и необоснованно был составлен протокол в отношении ФИО3 по ч.6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку диспозиция указанной статьи предусматривает повторность правонарушения. дата. в отношении ФИО3 было вынесено постановление о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ (дата вступления в силу дата., штраф оплачен дата.).Моментом окончания исполнения постановления является дата оплаты штрафа - дата. Поэтому ФИО3 считается подвергнутым административному наказанию до истечения одного года от этой даты, то есть до дата.Правонарушение не признается повторным, если истек срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию. Соответственно, по истечении указанного срока, лицо считается не подвергавшимся административному наказанию.Факт совершения административного правонарушения подтверждается протоколом, который должен соответствовать требованиям ст. 28.2. КоАП РФ. Протокол об административном правонарушении №... был составлен дата., то есть позже дата. Таким образом,протокол об административном правонарушении был составлен после истечения срока, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6КоАП РФ. Соответственно постановление о назначении административного взыскания №... от 2-. дата было вынесено не законно и не обоснованно. В связи с вышеуказанными обстоятельствами, в действиях ФИО3 не содержатся признаки административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. В случае отсутствия состава административного правонарушения производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению (ст. п.2 ч.1 ст. 24,5 КоАП РФ). Считает, нарушены нормы процессуального права. На основании изложенного, просит постановление №... от дата отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Представитель заявителя ФИО4 в судебном заседании доводы жалобы поддержал в полном объеме, просил ее удовлетворить.

Представитель ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Самары в судебном заседании с жалобой не согласился, указав, что ФИО3 совершил правонарушение предусмотренное ч. 6.5 си. 15.25 КоАП РФ, что подтверждается материалами дела, просил отказать в удовлетворении жалобы, постановление оставить без изменения.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела об административном правонарушении, приходит к следующему.

Согласно п.8 ч.2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судом проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления по делу.

Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г.Самары в ходе проверки установлено, что физическим лицом ФИО3 не представлен отчет о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации, в связи с чем, 25.10.2018г. главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО8 составлен протокол об административном правонарушении №....

дата начальником ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО5 вынесено постановление, которым ФИО3 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного по ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ, то есть в непредставлении отчета о движении средств по счету в банке за пределами Российской Федерации, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 20000 рублей.

В соответствии с п.6 ч.1 ст. 29.10 КоАП РФ в постановлении по делу об административном правонарушении должно быть указано, в том числе, мотивированное решение по делу.

Как следует из обжалуемого постановления ФИО3 ранее подвергался к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, что подтверждается постановлением от дата. №..., которое вступило в законную силу дата., штраф оплачен дата.

В налоговый орган гражданин ФИО3 представил возражения на протокол об административном правонарушении от дата №... вх. №... от дата, в которых просит прекратить производство по делу об административном правонарушении в отношении ФИО3 по ч. 6.5. ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от дата №...-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

Согласно статьи 12 Закона от дата № 173-ФЗ резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от дата N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (ч. 1).

За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 2).

Согласно ч. 7 Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Некредитные финансовые организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в Федеральном законе от дата N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", одновременно с представлением налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами представляют указанные отчеты также Центральному банку Российской Федерации впорядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

Согласно ч. 9 положения настоящей статьи не распространяются на счета (вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации филиалах уполномоченных банков.

Уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (п. 8 ч. 1 ст. 1).

Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от дата №.... начиная с отчетности за 2015 г.Физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил (п. 2 Правил).

Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.

В случае если счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт после 1 января отчетного года, отчет представляется за период с даты открытия счета (вклада) по 31 декабря отчетного года включительно.

В случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года или с даты отбытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном года на дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, установленный частью 2 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. 9 Правил).

Обязанность физического лица - резидента представить налоговому органу отчет считается исполненной, если физическим лицом - резидентом представлен отчет в полном объеме и в установленный срок (п. 10).

дата. ФИО3 открыт счет №... в банке WELLSFARGOBANKN.A., БИК WFBIUS6S, страна нахождения банка - СОЕДИНЕННЫЕ ФИО2. Информация о закрытии счета в налоговом органе отсутствует.

В связи, с чем ФИО3 должен был предоставить в налоговый орган отчет о движении средств за 2016г. по счету №... в банке WELLSFARGOBANKN.A., БИК WFBIUS6S не позднее дата.

Вина ФИО3 подтверждается постановлением от дата. №.... Определением о назначении времени и рассмотрении дела от дата. №..., протоколом об административном правонарушении от дата. №..., актом проверки соблюдения валютного законодательства №... от дата., поручением №... от дата., постановлением от дата. №....

Статьей 1.5 КоАП РФ установлен принцип презумпции невиновности, предусматривающий отсутствие у лица, привлекаемого к административной ответственности, обязанности доказывать свою невиновность.

В связи с чем, обязанность по доказыванию виновности ФИО3 лежит на контролирующем органе.

Согласно п.4 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится, в том числе, решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Срок давности привлечения к административной ответственности ФИО3 по ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ, предусмотренный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, не истек.

Как следует из протокола об административно правонарушении правонарушение совершено 02.06.2017г.

Согласно ст. 4.3 КоАП РФ повторное совершение однородного административного правонарушения, то есть совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 настоящего Кодекса за совершение однородного административного правонарушения;

Согласно ст. 4.6 КоАП РФ лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления.

Как следует из материалов дела правонарушение совершено дата., постановление от дата. вступило в законную силу дата., штраф оплачен дата. Таким образом, административное правонарушение ФИО3 совершено (дата) в период, когда лицо считалось подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 КоАП РФ (дата по дата).

При таких обстоятельствах, постановление о назначении административного наказания от дата., вынесенное начальником ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО5 в отношении ФИО3 по ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ, является законным и обоснованным, вынесенным в установленный законом срок.

Довод представителя ФИО3 о том, что протокол об административном правонарушении №... был составлен дата., то есть позже дата. Таким образом, протокол об административном правонарушении был составлен после истечения срока, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6КоАП РФ судом не принимается, так как основан на неверном толковании норм права, так как законодатель в соответствии со ст. 4.3 КоАП РФ связывает повторность совершения однородного административного правонарушения с моментом совершения правонарушения, а не составления протокола.

В соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанными на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с КоАП РФ (ч. 1 ст. 4.1 КоАП РФ).

Из материалов дела видно, что ФИО3 является учредителем завода самарских подшипников, его доход со слов представителя составляет более 100000 руб., на его иждивении находятся трое детей, дата г.адрес, отягчающих ответственность, не установлено.

Согласно ч. 2 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания физическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В соответствии со ст. 2.2, 2.3 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, личностью и имущественным положением привлекаемого к административной ответственности физического лица, судья, рассматривающий дело об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, может назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для граждан составляет не менее десяти тысяч рублей.

При назначении административного наказания в соответствии с частью 2.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для граждан или должностных лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

Санкция ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает наказание в виде наложения административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей.

В силу ст.30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судом может быть вынесено решение об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

Суд, учитывая данные о личности ФИО3, его материальное положение, наличие у него детей, не усматривает оснований для применения 2.2., 2.3 КоАП РФ, считает, что назначение ФИО3 административного штрафа в пределах санкции ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ (в размере двадцать тысяч рублей), соответствует задачам законодательства об административных правонарушениях - защите законных экономических интересов юридических и физических лиц, общества и государства, установленным в ст. 1.2 КоАП РФ, а также критериям соразмерности и справедливости совершенного административного правонарушения, характеру совершенного административного правонарушения, материальному положению, и не влечет за собой избыточное ограничение прав виновного лица.

Нарушений норм материального и процессуального административного права в ходе производства по делу об административном правонарушении, позволяющих рассматривать постановление должностного лица как незаконное и необоснованное, не установлено, в связи с чем, оснований для его отмены или изменения не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.8 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление вынесенное начальником ИФНС России по Октябрьскому району г.Самара ФИО5 от дата №... в отношении ФИО3, привлекаемого к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ - оставить без изменения, жалобу ФИО3 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд адрес в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья (подпись) Ю.В. Лобанова