Решение № 2А-213/2024 2А-213/2024(2А-5203/2023;)~М-4510/2023 2А-5203/2023 М-4510/2023 от 8 февраля 2024 г. по делу № 2А-213/2024

50RS0033-01-2023-006213-10

№ 2а-213/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 февраля 2024 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 ФИО8 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 18898,04руб. за период 2020г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8358,05руб. за период 2020г.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 82,80руб. за период с 13.01.2021г. по 10.02.2021г.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 34,34руб. за период с 13.01.2021г. по 10.02.2021г.

Мотивирует свои требования тем, что входе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов: В период с 12.07.2004г. по 28.12.2020г. ФИО2 ФИО9 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

09.11.2020г. налоговый орган принял Решение №21332 о предстоящем исключении ФИО2 ФИО10. из ЕГРИП по основаниям, предусмотренным п.1 ст. 22.4 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ. Данное Решение было опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» № 45 от 11.11.2020г. Запись в ЕГРИП была внесена 28.12.2020 г. по Решению №21332-И.

ФИО2 ФИО11 в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400руб. за 2017г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (в соответствии с пп.1.1 п.2 ст.430 НК РФ за 2020г. взносы установлены в сумме 20318руб. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.10.2020; 2021г.)

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за 2017г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 2021г.

За период с 01.01.2020г. по 28.12.2020г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисление с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 12.01.2021г. в сумме 20154,15руб.

Указанная сумма была оплачена частично в размере 1256,11руб. (от 27.10.2022г, от 08.11.2022г., от 13.12.2022г., от 01.03.2023, 15.03.2023г„ 24.03.2023, 21.04.2023, 26.05.2023г.) Задолженность составила 18898,04руб.

За период с 01.01.2020г. по 28.12.2020г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 12.01.2020г. в сумме 8358,05руб.

Указанные суммы в бюджет оплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму налога были начислены пени.

Пени были рассчитаны согласно Формуле:

N(налог)*К (число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SР(пени)

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 82,80руб. за период с 13.01.2021г. по 10.02.2021г., из расчета: 20154,15*29*4,25/300*1/100=82,80 руб.

Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 34,34руб. за период с 13.01.2021г. по 10.02.2021г., из расчета: 8358,05*29*4,25/300*1/100=34,34 руб.

Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требования:

- №8427 от 11.02.2021г. направлено письмом об уплате налогов, взносов, пени, штрафов, в которых ФИО2 ФИО12 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке. Требования исполнены не были.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № 324 Орехово-Зуевского судебного района. Приказ был вынесен 10.06.2021г. Определением от 05.05.2023г. по делу №2а - 1076/2023 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 06.11.2023г. включительно.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме. Налоговым органом было принято самостоятельно решение о закрытии ИП плательщика, если имеются сведения об отсутствии предоставления декларации в течение полутора лет. Доказательств того, что административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя суду не предоставлено. Инвалидность не освобождает Качевосва ФИО13 от уплаты налогов.

Административный ответчик ФИО2 ФИО14 в судебное заседание не явился. Представил сведения о посещении врача 08.02.2024. Документов, подтверждающих отсутствие возможности явиться в судебное заседание назначенное на 09.02.2024 г., суду не представил. Ранее пояснял в судебном заседании, что возражает против удовлетворения административного иска, т.к. организации, где он работал в 2004 г., просила его зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (формально), уплатой налогов всех занималась организация. В 2005 г. он уволился, ему пояснили, что все документы необходимые отдали в налоговый орган. В настоящий момент является инвалидом 2 группы, его пенсия составляет 9 000 руб., что не позволяет оплатить долг.

Выслушав пояснение представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ.

05.05.2023 г. определением мирового судьи судебного участка №324 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО15 задолженности по обязательным платежам и пени.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 г. в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как разъяснено Федеральной налоговой службой с учетом позиции Министерства финансов Российской Федерации в письме от 24 июня 2019 г. N БС-4-11/12211 об обложении страховыми взносами, исчисление и уплата страховых взносов физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность, а также одновременно иную деятельность, установленную законодательством Российской Федерации, не являющуюся предпринимательской (например, адвоката), производится в порядке, установленном для данной категории (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) статьей 430 НК РФ; за расчетный период такой плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размерах, установленных пунктом 1 ст.430 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05.02.2004 N 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.

Это полностью соответствует также позиции Конституционного Суда Российской Федерации, который в Определении от 12.05.2005 N 210-О указал, что, признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, то есть в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода. Аналогичная позиция выражена и в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 25.05.2016 N 307-КГ16-4752.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 ФИО16 был зарегистрирован 12.07.2004 в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе и прекратил свою деятельность путем исключения налоговым органом записи из ЕГРИП, по основаниям, предусмотренным п.1 ст. 22.4 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ.. Решение об исключении ИП из ЕГРИП было опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» от 11.11.2020. Запись в ЕГРИП была внесена 28.12.2020 г. по Решению №21332-И.

За период с 01.01.2020г. по 28.12.2020г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисление с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 12.01.2021г. в сумме 20154,15руб.

Указанная сумма была оплачена частично в размере 1256,11руб. (от 27.10.2022г, от 08.11.2022г., от 13.12.2022г., от 01.03.2023, 15.03.2023г„ 24.03.2023, 21.04.2023, 26.05.2023г.) Задолженность составила 18898,04руб., что подтверждается выпиской из лицевого счета.

За период с 01.01.2020г. по 28.12.2020г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 12.01.2020г. в сумме 8358,05руб.

Указанные суммы в бюджет оплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму налога были начислены пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 82,80руб. за период с 13.01.2021г. по 10.02.2021г., из расчета: 20154,15*29*4,25/300*1/100=82,80 руб.

Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 34,34руб. за период с 13.01.2021г. по 10.02.2021г., из расчета: 8358,05*29*4,25/300*1/100=34,34 руб.

Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

Судом проверен представленный налоговым органом расчет пеней, расчет административным ответчиком не оспорен, в связи с чем суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требования:

- №8427 от 11.02.2021г. направлено письмом об уплате налогов, взносов, пени, штрафов, в которых ФИО2 ФИО17 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке. Срок уплаты налога до 06.04.2021.

Требования исполнены не были.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № 324 Орехово-Зуевского судебного района. Приказ был вынесен 10.06.2021г. Определением от 05.05.2023г. по делу №2а - 1076/2023 судебный приказ был отменен.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Доводы административного ответчика о том, что он является инвалидом 2 группы не может служить основанием для освобождения от уплаты налога.

Так как, положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Согласно представленной справки ФИО2 ФИО18 является инвалидом 2 группы.

ФИО2 ФИО19 на основании п. 1 ст. 107 КАС РФ освобождается от уплаты судебных издержек, (п. 1 ст. 107 КАС РФ - от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп)

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО20 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в счет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 18898,04руб. за период 2020г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8358,05руб. за период 2020г.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 82,80руб. за период с 13.01.2021г. по 10.02.2021г.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 34,34руб. за период с 13.01.2021г. по 10.02.2021г., а всего в сумме 27 373,23 руб. (Двадцать семь тысяч триста семьдесят три рубля двадцать три копейки)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 22 февраля 2024 года.