Решение № 2А-233/2019 2А-233/2019~М-219/2019 М-219/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-233/2019

Дело № 2а-233/2019

УИД 22RS0039-01-2019-000268-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Петропавловское 19 ноября 2019 года

Петропавловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Шкурупий Е.А.,

при секретаре Горшковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным иском (с учетом принятых судом уточнений) к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 22 100 рублей 00 копеек, пени в размере 322 рубля 42 копейки, земельному налогу за 2017 год в размере 2 480 рублей 00 копеек, пени в размере 36 рублей 18 копеек, а всего – 24 938 рублей 60 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что по данным ГИБДД УВД г.Бийска административному ответчику ФИО1 в 2015 году принадлежало транспортное средство: КАМАЗ 45144, автомобиль грузовой, 260.000000 л.с., в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 №66-ЗС (с изменениями и дополнениями), ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Размер транспортного налога за 2015 год за вышеназванное транспортное средство составляет 22 100 рублей 00 копеек. В связи с тем, что своевременно ФИО1 налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 322 рубля 42 копейки.

Кроме того, согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административный ответчик в 2017 году обладал следующими земельными участками:

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>.

В соответствии с требованиями ст.ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан его уплатить в установленные законом сроки. Недоимка по земельному налогу за 2017 год составляет 2 480 рублей 00 копеек. В связи с неуплатой земельного налога ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 18 копеек.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежаще, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежаще.

Ранее принимая участие в рассмотрении дела ФИО1 с заявленными административными требованиями не согласился, указал, что поскольку в мае 2013 года он как ИП ФИО2 крестьянского (фермерского) хозяйства признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыта процедура конкурсного производства, которое завершено в сентябре 2019 года, налоговый орган должен был предъявить свои требования о наличии неисполненного обязательства по транспортному налогу за 2015 год и земельному налогу за 2017 год к конкурсному управляющему ФИО4 Кроме того, административный ответчик оспаривал право собственности на 1/16 долю в земельном участке сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, просил применить налоговую амнистию к образовавшейся задолженности по транспортному налогу и пени за 2015 год.

Согласно ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации явка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно положениям ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения в полном объеме уточненных административных исковых требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (ч.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч.1 и ч. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.1 и ч.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).

Статьей 1 данного Закона для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно установлена налоговая ставка 85 рублей 00 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 5 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации, постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД, в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником транспортного средства КАМАЗ 45144, автомобиль грузовой, мощность двигателя 260.000000 л.с.

Ссылки административного ответчика на применение налоговой амнистии к образовавшейся задолженности по транспортному налогу и пени за 2015 год не могут быть приняты во внимание, поскольку указанная задолженность образовалась после 1 января 2015 года (обязанность уплатить транспортный налог за 2015 год возникла у ФИО1 в 2016 году), а в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, в силу положений ст.ст.357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать транспортный налог за принадлежащие ему транспортное средство.

За 2015 год в отношении указанного транспортного средства начислен налог в следующем размере:

КАМАЗ 45144, гос. знак <***>, 260 л.с. (мощность) х 85 (налоговая ставка) х 12/12=22 100 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, сумма транспортного налога за 2015 год, подлежащая к уплате составила 22 100 рублей 00 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации предписывает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Так в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в 2017 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

- ? доли в земельном участке земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>;

- ? доли в земельном участке земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>;

- 1/16 доли в земельном участке земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>.

Решением Камышенского сельского собрания депутатов Петропавловского района Алтайского края от 13.11.2014 № 17 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Камышенский сельсовет Петропавловского района Алтайского края» в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, установлена налоговая ставка 0,3 процента.

За 2017 год в отношении земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, начислен налог в следующем размере:

513 600,00 (кадастровая стоимость) х ? (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 385 рублей 00 копеек;

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, начислен налог в следующем размере:

1 155 600,00 (кадастровая стоимость) х ? (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 867 рублей 00 копеек;

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, начислен налог в следующем размере:

6 548 400,00 (кадастровая стоимость) х 1/16 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 228 рублей 00 копеек.

Расчет налога судом проверен с учетом, представленных по запросу из филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по <адрес>» сведений о кадастровой стоимости в 2017 году земельных участков с кадастровыми номерами №.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При рассмотрении дела судом установлено, что административным истцом налогоплательщику ФИО1 почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год и земельного налога за 2017 год (л.д.13-14).

Расчет размера транспортного налога, земельного налога, указанный в уведомлении, судом проверен, обоснованных возражений против его размера административным ответчиком не представлено.

Повторное направление уведомлений за один и тот же период налоговым законодательством не допускается.

Как указано в административном исковом заявлении, обязанность по уплате налога административный ответчик не исполнил.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Исходя из ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу ч.6 ст.75 данного кодекса к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Административный истец также просил взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 322 рубля 42 копейки, земельного налога в размере 36 рублей 18 копеек.

В соответствии с ч.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 71 рубль 54 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 250 рублей 88 копеек, всего 322 рубля 42 копейки; по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 08 рублей 03 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 28 рублей 15 копеек, всего 36 рублей 18 копеек.

Расчет пени проверен судом ((22 100,00 руб. х 0,000249 х 13 дней) + (22 100,00 руб. х 0,000258 х 44 дня)=322 рубля 42 копейки; (2 480,00 руб. х 0,000249 х 13 дней) + (2 480,00 руб. х 0,000258 х 44 дня) = 36 рублей 18 копеек, и признается правильным.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку административным истцом представлены доказательства, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу в размере 22 100 рублей 00 копеек за 2015 год и по земельному налогу в размере 2 480 рублей 00 копеек за 2017 год, то имеются основания для взыскания со ФИО1 задолженности по начисленной пени в следующем размере: по транспортному налогу в размере 322 рубля 42 копейки, по земельному налогу в размере 36 рублей 18 копеек.

На исполнении в ОСП Петропавловского района Алтайского края в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения исполнительные документы о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год, земельному налогу за 2017 год отсутствуют, что следует из информации, предоставленной из ОСП Петропавловского района Алтайского края, по запросу суда (л.д.45).

В силу ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу и земельному налогу, соответствующей пени (л.д. 60).

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка Петропавловского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 64).

ДД.ММ.ГГГГ (почта ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился в Петропавловский районный суд Алтайского края с настоящим исковым заявлением, то есть в установленные законом сроки.

Право собственности ФИО1 на 1/16 долю (274 г) в земельном участке земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № подтверждается кадастровой выпиской о земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ №, а также информацией филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ о том, что сведения о земельном участке с кадастровым номером № внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ на основании перечня ранее учтённых земельных участков, утвержденного руководителем Роснедвижимости территориального отдела № 20 Петропавловского района ФИО3, переданного в орган кадастрового учета в электронном виде в соответствии с п. 2.1 приказа Росземкадастра от ДД.ММ.ГГГГ № П/301 «О внесении изменений и дополнений в порядок ведения государственного реестра земель кадастрового района». В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ данный земельный участок снят с государственного кадастрового учета, сведения об объекте недвижимости имеют статус «архивные») в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:34:011001:23 в ЕГРН содержались сведения о возникших до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» вещных прав, учтённых до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», которые не зарегистрированы в реестре прав, ограничений прав и обременений недвижимого имущества в ЕГРН. Сведения о правообладателе: «ФИО1, вид права-общая долевая собственность (274 баллогектара)», согласно перечню ранее ученных земельных участков дата регистрации права-ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, как следует из информации предоставленной ИП ФИО2 КФХ ФИО6, принадлежащая ФИО1 земельная доля, расположенная в земельном участке земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, находится в безвозмездном пользовании КФХ ФИО6 с 2014 года.

Таким образом, довод административного ответчика об отсутствии у него права долевой собственности (1/16 доли, 274 бг.) на земельный участок с кадастровым номером № опровергается материалами дела.

Кроме того, довод административного ответчика о том, что налоговый орган должен был предъявить требования о наличии неисполненного обязательства по транспортному налогу за 2015 год и земельному налогу за 2017 год к конкурсному управляющему ФИО4 судом отклоняются в виду следующего.

Решением Арбитражного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 как ИП ФИО2 крестьянского (фермерского) хозяйства признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была открыта процедура конкурсного производства.

Определением Арбитражного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ конкурсное производство в отношении ИП ФИО1 завершено. Определено не применять правила об освобождении ИП ФИО1 от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника. Неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, независимо от того, связаны ли они с предпринимательской деятельностью должника, сохраняют свою силу.

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога как объявление физического лица, являющегося предпринимателем, банкротом не предусмотрено.

В пункте 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" разъяснено, что после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (п. 4 ст. 25 ГК РФ, п. 1 ст. 212 Закона о банкротстве). Должник освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с п. 2 ст. 215 Закона о банкротстве.

Вместе с тем, требование об уплате транспортного налога за 2015 год и земельного налога за 2017 год, не были предъявлены налоговым органом в рамках дела о банкротстве индивидуального предпринимателя ФИО2 КФХ ФИО1, данные требования не связаны с предпринимательской деятельностью административного ответчика.

В этой связи, доводы административного ответчика, о том, что указанные требования могут быть предъявлены только в ходе процедуры банкротства, являются необоснованными.

Более того, требование об уплате указанных выше налогов не могли быть предъявлено и учтены в рамках дела о банкротстве в качестве реестровой кредиторской задолженности предпринимателя.

Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона N 127-ФЗ от 26 октября 2002 года "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с НК РФ по транспортному и земельному налогам физических лиц налоговым (отчетным) периодом является календарный год.

Дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве. Таким образом, задолженность по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

Судом установлено, что в 2015 году административный ответчик владел транспортным средством КАМАЗ 45144, гос. знак <***>, а также в 2017 году владел земельными участками с кадастровыми номерами № (1/4 доли), № (1/4 доли), № (1/16 доли) на праве собственности как физическое лицо и в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации являлся налогоплательщиком транспортного и земельного налогов именно как физическое лицо. Такого понятия, как «налогоплательщик - индивидуальный предприниматель», налоговое законодательство не содержит.

В силу приведенных положений закона ФИО1 как собственник транспортного средства и объекта недвижимости-земли, не был освобожден от уплаты транспортного и земельного налогов, в том числе и в связи с проведением в отношении него конкурсного производства.

Таким образом, ответчик как собственник транспортного средства КАМАЗ 45144 и земельных участков с кадастровыми номерами № вне зависимости от осуществления им предпринимательской деятельности, обязан был уплатить транспортный налог за 2015 год и земельный за 2017 год налог как физическое лицо.

В силу положений ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 948 рубль 60 копеек.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, соответствующей пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: Алтайский <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 22 100 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 322 рубля 42 копейки, а также недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 2 480 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 18 копеек, всего взыскать 24 938 (двадцать четыре тысячи девятьсот тридцать восемь) рублей 60 копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 948 рублей 16 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Петропавловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.А. Шкурупий

Решение суда в окончательной форме принято 22 ноября 2019 года.