Решение № 2А-617/2024 2А-617/2024~М-457/2024 М-457/2024 от 12 июля 2024 г. по делу № 2А-617/2024

Административное дело № 2а-617/2024

УИД 67RS0008-01-2024-001020-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2024 года город Ярцево Смоленская область

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе: председательствующего судьи Коржаковой О.И., при секретаре судебного заседания Артеменковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указав, что ФИО1 в период с 04.07.2017 по 25.11.2019 являлась индивидуальным предпринимателем. С 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. Административным истцом ФИО1 за период с 01.01.2017 по 31.12.2022 начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в общей сумме 26 500,14 руб., и в связи с несвоевременным исполнением должником обязательств по уплате страховых взносов, произведено начисление пеней за 2018 год в сумме 50,79 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в общей сумме 6 214,72 руб. и пени в размере 11,91 руб.

В соответствии с Главой 31 НК РФ, решением Совета депутатов Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области от 28.11.2008 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Ярцевского городского поселения Смоленской области» ФИО1 был начислен земельный налог за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером №<***>, расположенный по адресу: Смоленская область, Ярцевский район, г.Ярцево, №<***>, в сумме 1 485,00 руб. За несвоевременную оплату (неуплату) налога за произведено начисление пени в сумме 5,42 руб.

Также ФИО1, в соответствии с Главой 32 НК РФ, решением Совета депутатов Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области №77 от 19 ноября 2014 года «О налоге на имущество физичесчких лиц на территории муниципального образования Ярцевское городское поселение Ярцевского района Смоленской области» был начислен налог на имущество за 2018 год за жилой дом с кадастровым номером №<***>, расположенным по адресу: Смоленская область, Ярцевский район, г.Ярцево, №<***>, в сумме 294,00 руб. За несвоевременную оплату (неуплату) налога за произведено начисление пени в сумме 1,07 руб.

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 1381815 от 28.06.2019, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налога, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, ответчику было направлено требование об уплате налога № 33921 по установленным срокам уплаты.

В добровольном порядке ответчиком не были исполнены обязательства по уплате налогов (текущих платежей) за 2018 год, страховых взносов, в связи с чем, образовалась задолженность по налогам и пени в общей сумме 34 563,05 руб.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, судебным приказом №2а-1119/2020-28 от 25.03.2020 мирового судьи судебного участка №28 в МО «Ярцевский район» Смоленской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка №28 в МО «Ярцевский район» Смоленской области от 02.05.2023 был отменен.

Просит суд: взыскать с ФИО1 в доход бюджета сумму задолженности по: - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 6 214,72 руб., пени в размере 11,91 руб.; - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 26 500,14 руб., пени за 2018 год в размере 50,79 руб.; - земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 485,00 руб., пени в размере 5,42 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 294,00 руб., пени в размере 1,07 руб., а всего 34 563,05 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме (л.д.42).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом (л.д.38,43).

В соответствии со ст. 289 ч.2 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ, задачами административного судопроизводства являются правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Федеральным законом от 30.12.2020 N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" внесены изменения в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В силу ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 30.12.2020 N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"), страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со ст. 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Обязанность по уплате земельного налога установлена гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная, с даты начала применения, для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 в период с 04.07.2017 по 25.11.2019 была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя (л.д.10-14) и являлась плательщиком страховых взносов.

Также, ФИО1 с 30.10.2017 владеет земельным участком с кадастровым номером №<***>, общей площадью 1 747 кв.м. и жилым домом с кадастровым номером №<***>, общей площадью 62,5 кв.м., расположенными по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, №<***> (л.д.16).

Налоговым органом рассчитана сумма на земельный налог, налога на имущество, подлежащих к уплате за 2018 в отношении объекта недвижимости, и направлено налоговое уведомление №1381815 от 28.06.2019 (л.д.15), а также рассчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (л.д.17).

В связи с неуплатой налога на земельный налог, налог на имущество и страховые взносы ответчику заказным письмом направлено требование № 33921 об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени, со сроком исполнения обязательств до 28.01.2020 (л.д.19,20-21).

Требование об уплате административным ответчиком налога на земельный налог, на имущество физических лиц, страховых взносов и пени не исполнено.

Административным истцом были приняты меры о взыскании задолженности путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 28 в МО «Ярцевский район» Смоленской области от 02.05.2023 судебный приказ №2а-1119/2020-28 от 25.03.2020 был отменен (л.д.18).

На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени, срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, административным истцом соблюдены.

Расчеты сумм налогов и пени, подлежащих уплате административным ответчиком, объективно подтверждается представленными административным истцом документами, административным ответчиком не оспорен и не предоставлен контррасчет.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Ярцевский район» Смоленской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 237,00 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №<***> года рождения, уроженки Смоленской области, г.Ярцево, ИНН №<***>, зарегистрированной по адресу: Смоленская область, Ярцевский район, город Ярцево, №<***>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 34 563 (тридцать четыре тысячи пятьсот шестьдесят три) рубля 05 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6 214 (шесть тысяч двести четырнадцать) рублей 72 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 (одиннадцать) рублей 91 копейку;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 26 500 (двадцать шесть тысяч пятьсот) рублей 14 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 50 (пятьдесят) рублей 79 копеек;

- земельный налог за 2018 год в сумме 1 485 (одна тысяча четыреста восемьдесят пять) рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 5 (пять) рублей 42 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 294 (двести девяносто четыре) рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 1 (один) рубль 07 копеек, которые перечислить по следующим реквизитам:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, Единый казначейский счет: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, КБК 1820106061201010000510.

Взыскать с ФИО1, №<***> года рождения, уроженки Смоленской области, города Ярцево, ИНН №<***>, зарегистрированной по адресу: Смоленская область, Ярцевский район, город Ярцево, №<***>, в доход муниципального образования «Ярцевский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 1 237 (одна тысяча двести тридцать семь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.И. Коржакова