Решение № 2А-427/2019 2А-427/2019~М-140/2019 М-140/2019 от 23 мая 2019 г. по делу № 2А-427/2019

Дело № 2а-427/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 мая 2019 года г.Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Костылевой Е.С.,

при секретаре Белоус Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пеней,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС по г.Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, попросив взыскать с него транспортный налог за 2015 год в сумме 1 325 руб., за 2016 год – 1 247 руб., пени, начисленные за просрочку уплаты транспортного налога, в сумме 57 руб. 53 коп.; задолженность по земельному налогу за 2016 год – 3 240 руб., пени, начисленные за просрочку уплаты земельного налога - 72 руб. 47 коп.

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что по данным управления Государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по Архангельской области ФИО1 в 2015 и 2016 годах являлся собственником транспортных средств: «RENAULT LOGAN SR», государственный регистрационный знак №, а также ВАЗ 21114, государственный регистрационный знак №, вместе с тем свою обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2015 и 2016 годы (за фактическое время владения автомобилями) в установленные законом сроки не выполнил.

Кроме того, по данным филиала федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ФИО1 в 2016 году являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью ****** кв.м.

Административный истец ИФНС России по г.Архангельску о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, попросив рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в суд не явился. В представленном возражении указал, что представленные административным истцом документы не оформлены надлежащим образом, расчёт предъявленных ко взысканию сумм административным истцом не представлен, по транспортному налогу ни уведомление, ни требование ему не направлялось, срок для предъявления иска пропущен. В связи с изложенным просил в удовлетворении иска отказать (л.д.46-48).

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Часть 6 ст.289 КАС РФ предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 и п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога в соответствующие годы установлены Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Физические лица, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Транспортный налог, исходя из положений п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ, должен быть оплачен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу положений ч.1 и ч.4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговые ставки по земельному налогу установлены решением Архангельского городского совета депутатов от 26 октября 2005 №51 «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Архангельск».

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговыми органами в соответствии со ст. 52 НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, если сумма превышает 3 000 руб.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2015 году и 2016 году являлся собственником транспортных средств: «RENAULT LOGAN SR», государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21114, государственный регистрационный знак №, транспортный налог за которые в 2015 году составил 1 325 руб. и 1 247 руб. в 2016 году.

Кроме того, ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, земельный налог за который в 2016 году составил 3 240 руб.

В соответствии с положениями ст.ст.69, 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 6 октября 2017 года было направлено уведомление № № от 20 сентября 2017 года об уплате в срок не позднее 1 декабря 2017 года транспортного налога за 2015-2016 годы в общей сумме 2 572 руб., а также земельного налога за 2016 году в размере 3 240 руб. (л.д.13, 14, 54, 55).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной и полной уплате транспортного и земельного налога ФИО1 за период со 2 декабря 2017 года по 25 февраля 2018 года начислены пени в сумме 57 руб. 53 коп. и 72 руб. 47 коп. соответственно (л.д.16).

11 марта 2018 года ФИО1 направлено требование № № от 26 февраля 2018 года об уплате транспортного и земельного налогов, а также пеней в вышеуказанном размере в срок до 20 апреля 2018 года (л.д.15, 17, 56, 57).

В августе 2018 года ИФНС по г.Архангельску обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.

Вынесенный по указанному заявлению 7 августа 2018 года судебный приказ № № отменён определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района города Архангельска от 17 августа 2018 года (л.д.18).

До настоящего времени транспортный налог за 2015, 2016 годы, земельный налог за 2016 год, а также пени в связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 не уплачены (л.д.52).

Оценив доказательства по делу в их совокупности, суд пришёл к выводу, что ФИО1 неправомерно не исполнил свою обязанность по своевременной уплате земельного налога за 2016 год и транспортного налога за 2015-2016 годы, в связи с чем с него подлежит взысканию задолженность по уплате указанных налогов, а также правомерно начисленные пени по земельному налогу и транспортному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 25 февраля 2018 года.

Вопреки утверждению административного ответчика, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Так, в августе 2018 года ИФНС по г.Архангельску обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока (который истекал 20 октября 2018 года).

После отмены 17 августа 2018 года судебного приказа налоговый орган с административным иском обратился в суд 14 февраля 2019 года (л.д.7), то есть в пределах установленного законом срока, который истекал 17 февраля 2019 года.

Таким образом, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Приложенный административным истцом расчёт цены иска по требованию о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней по нему судом проверен и признан правильным (л.д.12, 16).

Административный ответчик также ссылается на неполучение копии административного искового заявления и налоговых уведомлений.

Однако данные доводы судом не могут быть приняты, поскольку опровергаются имеющимися в материалах дела списками заказных отправлений и сведениями с сайта АО «Почта России» (л.д.14, 17, 20, 21, 29).

Принимая во внимание, что транспортный налог за 2015 год, 2016 год, земельный налог за 2016 год и суммы пеней, начисленных по ним, административным ответчиком не уплачены, требование административного истца об их взыскании подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в г.Архангельске, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 325 рублей, за 2016 год – 1 247 рублей, пени, начисленные за просрочку уплаты транспортного налога за период со 2 декабря 2017 года по 25 февраля 2018 года, в сумме 57 рублей 53 копейки, задолженность по земельному налогу за 2016 год – 3 240 рублей, пени, начисленные за просрочку уплаты земельного налога за период со 2 декабря 2017 года по 25 февраля 2018 года - 72 рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Взыскание недоимки по налогам и пеней произвести по реквизитам:

Р/с № <***> в Отделении Архангельск г.Архангельск, ИНН <***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель – УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску; <...>),

КБК по транспортному налогу – 18210604012021000110,

КБК по пеням по транспортному налогу – 18210604012022100110,

КБК по земельному налогу – 18210606042041000110,

КБК по пеням по земельному налогу – 18210606042042100110.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий подпись Е.С. Костылева