Решение № 2А-67/2021 2А-67/2021~М-56/2021 М-56/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-67/2021

Дело № 2а-67/2021

УИД 74RS0044-01-2021-000102-56


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«07» июля 2021 года село Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Костенко Е.А.,

при секретаре Кравченко Р.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 19 по Челябинской области обратился в суд с административным иском, с учетом уточненных исковых требований, к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку в общей сумме 1584,06 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 787,00 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2012 год за период с 01.12.2015 по 19.10.2017 в размере 325,93 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2013 год за период с 01.12.2015 по 19.10.2017 в размере 325,93 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 14.02.2018 по 10.07.2019 в размере 100,92 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.02.2018 по 10.07.2019 в размере 44,28 руб. (л.д.102-105).

Административный истец обосновал требования тем, что административный ответчик не исполняет надлежащим образом обязанности по уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность по налогу и пени. Требование об уплате налога административным ответчиком в установленный срок не исполнено. С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки налоговый орган обращался, определением мирового судьи судебного участка № 1 Чесменского района от 04.09.2020 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области ФИО2 явился, на уточненных административных исковых требованиях настаивал, указал, что условия для подачи административного иска соблюдены по сумме требований, то факт, что в ходе судебного разбирательства сумма требований была уменьшена никак не могут повлиять на исход рассмотрения дела, также представил суду определение об устранении описки при вынесении мировым судьей судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования не признал, указав, что недоимка им погашена, о чем представил суду платежные поручения. Кроме того, налоговый орган преждевременно обратился с административным иском в суд, поскольку размер недоимки по налогу и пени на день обращения с иском в суд не превышал установленного законом размера 3000 рублей. По предъявленным в административном иске пени за 2012 и 2013 годы ФИО1 указал, что налоговый орган должен был применить налоговую амнистию и списать указанные пени.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статьей 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 2, 2.1 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 7 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пунктом 1 статьи 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 01.01.2012 по 31.12.2017 в собственности у ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № находились следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 64 л.с.,

- мотороллер <данные изъяты>, с мощность двигателя 8 л.с.;

- легковой автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 95 л.с.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела карточками учета транспортных средств, имеющимися у налогового органа сведениями об имуществе налогоплательщика и не оспаривались самим административным ответчиком (л.д. 40-41, 61-62).

Из представленного налоговым органом и проверенного судом расчета следует, что с учетом установленных ставок транспортного налога, налоговой базы (мощности двигателя), а также периода владения транспортными средствами размер транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2012 год составил 1424,30 руб., за 2013 год – 1424,30 руб. (перерасчет налога), за 2014 год – 947,00 руб., за 2016 год – 788,00 руб., за 2017 год - 787,00 руб. (л.д.103-104).

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены:

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением оплатить начисленные суммы транспортного налога за 2012, 2013 г.г. в срок не позднее 01.10.2015;

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением оплатить начисленную сумму транспортного налога за 2016 г. в срок не позднее 01.12.2017;

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением оплатить начисленную сумму транспортного налога за 2017 г. в срок не позднее 03.12.2018 (л.д. 27-30, 33-38).

В установленный срок налог административным ответчиком не оплачен.

На основании статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога, в том числе:

- пени за неуплату налога за 2012 год за период с 01.12.2015 по 19.10.2017 в размере 325,93 руб.;

- пени за неуплату налога за 2013 год за период с 01.12.2015 по 19.10.2017 в размере 325,93 руб.;

- пени за неуплату налога за 2016 год за период с 14.02.2018 по 10.07.2019 в размере 100,92 руб.;

- пени за неуплату налога за 2017 год за период с 04.02.2018 по 10.07.2019 в размере 44,28 руб. (л.д.104).

В связи с неисполнением в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанности по уплате транспортного налога, в адрес ФИО1 направлялись:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 787,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 13,13 руб. со сроком исполнения до 29 марта 2019 года

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1424,30 руб., транспортного налога за 2013 год в размере 1424,30 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 787,00 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 787,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 1104,30 руб. со сроком исполнения до 05 ноября 2019 года (л.д.10-26).

Из пояснений представителя административного истца, карточек расчетов с бюджетом по транспортному налогу налогоплательщика ФИО1 следует, что административный ответчик погасил часть недоимки по транспортному налогу, за исключением недоимки за 2017 год в размере 787,00 руб., а также пени в размере 797,06 руб.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени в размере 3220,34 рублей. Судебный приказ был выдан 23 апреля 2020 года, а затем отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области от 04 сентября 2020 года (л.д.72-80).

Дополнительно административным истцом в материалы дела представлено определение об устранении описки в судебном приказе № где указано «транспортный налог физических лиц: налог за 2017г. в размере 787 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.07.2019г. в размере 791,49 руб.» (л.д.167).

Поскольку задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным иском.

ФИО1 не согласен с административным исковым заявлением.

Обсудив возражения ФИО1, суд приходит к следующему.

Как следует из представленных в материалы дела платежных поручений от ДД.ММ.ГГГГ № №, № № ФИО1 произведено погашение недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года), присужденной к взысканию по решению Чесменского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №, а также недоимки по транспортному налогу за 2014 год и пени, присужденной к взысканию по решению Чесменского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № (л.д.124-166 ).

Таким образом, представленные административным ответчиком документы, не свидетельствуют о том, что предъявленная к взысканию недоимка по налогу и пени им погашена.

Пунктами 1 – 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Из содержания приведенных правовых норм следует, что законодатель возложил на налоговый орган обязанность по обращению с административным исковым заявлением в случае наличия у налогоплательщика недоимки. При этом указанные правовые нормы не содержат запрета на обращения налогового органа в суд ранее срока, установленного абзацами 2,3 пункта 2 статьи 48 НК РФ. Основополагающим условием для обращения в суд является соблюдение налогового органа срока, предусмотренного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

При проверке сроков обращения налогового органа в суд установлено, первое требование уплате налога и пени № было выставлено налоговым органом 07 февраля 2019 года, при этом общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с ФИО1, не превысила установленного размера (л.д.10-11).

Последующее требование об уплате налога и пени № по состоянию на 11 июля 2019 года должно было быть исполнено налогоплательщиком до 05 ноября 2019 года (л.д.15-16).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 17 апреля 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня исполнения требования об уплате налога и пени № (л.д.72-76).

05 марта 2021 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения от 04 сентября 2020 года об отмене судебного приказа № от 23 апреля 2020 года.

Таким образом, налоговый орган своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением и административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Верховный Суд Российской Федерации в пункте 40 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400,00 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку: транспортный налог за 2017 год в размере 787,00 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2012 год за период с 01.12.2015 по 19.10.2017 в размере 325,93 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2013 год за период с 01.12.2015 по 19.10.2017 в размере 325,93 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 14.02.2018 по 10.07.2019 в размере 100,92 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.02.2018 по 10.07.2019 в размере 44,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено «14» июля 2021 года