Решение № 2А-1-39/2025 2А-1-39/2025~М-1-26/2025 М-1-26/2025 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-1-39/2025

УИД73RS0014-01-2025-000038-84

Дело № 2а-1-39/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года р.п. Павловка

Николаевский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Довженко Т.В., при секретаре Китаевой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1-39/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 33146,75 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ - зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД).

По данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме - 90968,98 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) далее - СВ на ОПС - 46195,46 руб. (12543,74 руб. за 2020 г., 32448,00 руб. за 2021 г., 1203,72 руб. за 2022 г.);страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), далее - СВ на ОМС - 8732,34 руб. (8426,00 руб. за 2021 г., 306,34 руб. за 2022 г.); налог на имущество в размере - 79 руб. (24 руб. за 2020 г., 26 руб. за 2021 руб., 29 руб. за 2022 г.); земельный налог в размере - 454 руб. (47 руб. за 2018 г., 47 руб. за 2019 г., 52 руб. за 2020 г., 154 руб. за 2021 г., 154 руб. - за 2022 г.); государственная пошлина - 717 руб.; штрафы- 1000 руб., пени- 33791,18 руб.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчиком не были уплачены страховые взносы по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере, налог на имущество, земельный налог.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2021 и 2022 гг. В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены постановления по ст. 47 НК РФ, судебные акты по ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Николаевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1119/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности за счет имущества налогоплательщика. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 33146,75 руб., в том числе: СВ на ОПС за 2022 год в размере 1203,72 руб., СВ на ОМС за 2022 год в размере 306,34 руб., налог на имущество в размере 55 руб. (26 руб. за 2021 г., 29 руб. за 2022 г.), земельный налог в размере 308 руб. (154 руб. за 2021 г., 154 руб. за 2022 г.), пени в размере 31273,69 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Возложить на ответчика обязанность по уплате государственной пошлины.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. Согласно административному исковому заявлению, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Представил письменный отзыв на иск, из которого следует, что исковые требования поддерживает в полном объеме, оснований для применения срока исковой давности не имеется. Согласно п.3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется. Подробная позиция изложена в отзыве (Том 1, л.д. 82-83).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом. Согласно заявлению просит рассмотреть дело в ее отсутствие, применить срок исковой давности к начисленным пеням.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, адрес: 433800, РОССИЯ, <адрес>. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гола была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД).

ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме - 90968,98 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) далее - СВ на ОПС - 46195,34 руб. (12543,74 руб. за 2020 г., 32448,00 руб. за 2021 г., 1203,72 руб. за 2022 г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), далее - СВ на ОМС - 8732,34 руб. (8426,00 руб. за 2021 г., 306,34 руб. за 2022 г.); налог на имущество в размере - 79 руб. (24 руб. за 2020 г., 26 руб. за 2021 руб., 29 руб. за 2022 г.); земельный налог в размере - 454 руб. (47 руб. за 2018 г., 47 руб. за 2019 г., 52 руб. за 2020 г., 154 руб. за 2021 г., 154 руб. - за 2022 г.); государственная пошлина - 717 руб.; штрафы- 1000 руб., пени- 33791,18 руб.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 430 НК РФ предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1)в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8446 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2022 год в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1203,72 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 306,34 руб.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, имеет (имела) в собственности земельные участки:

Земельный участок, адрес: 433800, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 4100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 433801, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Данные о праве собственности, а также о характеристиках объектов налогообложения представляются в порядке статьи 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговый орган посредством программного электронного документооборота в автоматическом режиме и отражаются в автоматически сформированном налоговом уведомлении.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество, имеет в собственности недвижимое имущество:

Квартиры, адрес: 433810, Россия, <адрес>, р.<адрес>, 10, кадастровый №, площадь 40,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Жилой дом, адрес: 433800, Россия, <адрес>, район, <адрес>, кадастровый №, площадь 81,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Жилой дом, адрес: 433801, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 19,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии со ст. 405 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Во исполнение положений ст.406 НК РФ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Совета депутатов.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2021 и 2022 гг. (Том 1, л.д. 14).

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

Ранее в отношении ФИО1 налоговым органом были приняты меры в целях принудительного взыскания:

1.Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ на сумму 433,38 руб. Постановление по ст. 47 НК РФ исполнено. Постановление о возбуждении исполнительного производства окончено (Том 1, л.д. 42).

2.Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ на сумму 27742,18 руб., в том числе СВ на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб., СВ на ОМС за 2018 года в сумме 5283,42 руб. и пени в сумме 493,96 руб., Постановление по ст. 47 НК РФ исполнено. Постановление о возбуждении исполнительного производства окончено (Том 1, л.д. 36).

3.Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества по ст.47 НК РФ на сумму 5015,97 руб., в том числе по ЕНВД за 3 квартал 2019 г. в сумме 4995 руб. и пени в сумме 20.97 руб. Постановление по ст. 47 НК РФ исполнено (Том 1, л.д. 32).

4.Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ на сумму 36343,70 руб., в том числе СВ на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб., пени по СВ на ОПС в сумме 85,62 руб., СВ на ОМС на 2019 г. в сумме 6884 руб. и пени по СВ на ОМС в сумме 20.08 руб. Постановление по ст. 47 НК РФ исполнено (Том 1, л.д. 34).

5.Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ на сумму 28821,37 руб., в том числе СВ на ОПС за 2020 год в сумме 20318 руб., пени по СВ на ОПС в сумме 54,69 руб., СВ на ОМС за 2020 г. в сумме 8426 руб. и пени по СВ на ОМС в сумме 22,68 руб. Постановление по ст. 47 НК РФ исполнено частично (Том 1, л.д. 30).

6.Судебный приказ судебного участка №<адрес> Николаевского судебного района <адрес> №а-175/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1346,44 руб., в том числе по налогу на имущество за 2016 год в сумме 33 руб., по налогу на имущество за 2017 год в сумме 111 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 175 руб., по штрафу в сумме 1000 рублей и пени в сумме 27,44 руб. Документ исполнен частично, остаток по судебному приказу по штрафу в сумме 1000 рублей.

7.Судебный приказ судебного участка №<адрес> Николаевского судебного района <адрес> №а-409/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41162,12 руб., в том числе по СВ на ОПС за 2021 год в сумме 32448 руб. и пени в сумме 91,94 руб., по СВ на ОМС в сумме 8426 руб., пени по СВ на ОМС в сумме 23.87 руб., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 24 руб., пени в сумме 0,96 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 47 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 47 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 52 руб. и пени в сумме 1,98 руб. остаток задолженности по судебному приказу в сумме 41137,46 руб.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов регламентирован статьей 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Поскольку налоги не были уплачены ФИО1 на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 31273,69 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 84540,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС (Том 1, л.д. 12).

Данное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно имеющимся сведениям административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование работающего населения, являлась собственником земельных участков: земельный участок по адресу: 433800, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 4100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: 433801, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; являлась собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: 433810, Россия, <адрес>, р.<адрес>, 10, кадастровый №, площадь 40,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома по адресу: 433800, Россия, <адрес>, район, <адрес>, кадастровый №, площадь 81,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома по адресу: 433801, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 19,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику на законных основаниях.

Из представленных доказательств следует, что уплату налогов ФИО1 в установленный законом срок не произвела, размер начисленной налоговым органом задолженности не оспаривала.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты платежей в указанном размере, в установленном законом порядке.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взысканий задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 (ИНН № прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке, УФНС по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в сумме 33146 рублей 75 копеек, государственной пошлины в сумме 2000 рублей 00 копеек. ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ (Том 1, л.д. 10).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанный срок не истек.

Административный истец обратился в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ (дата сдачи конверта в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ), то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

В настоящее время по данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату подачи заявления) отрицательное сальдо по ЕНС составляет - 33146,75 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1203,72 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 306,34 руб.; налог на имущество в размере 55 руб. (26 руб. за 2021 руб., 29 руб. за 2022 г.); земельный налог в размере 308 руб. (154 руб. за 2021 г., 154 руб. за 2022 г.); пени в размере 31273,69 руб. (31445,49 руб. /сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ/ - 171 руб. 80 коп. /остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания/ = 31273 руб. 69 коп., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Ответчик ФИО1, не оспаривая размер задолженности, просит применить срок исковой давности к требованиям о взыскании пеней и штрафов.

В соответствии с ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Системный анализ положений ч. 3 ст. 2 ГК РФ и статьи 48 НК РФ свидетельствует о том, что нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющие понятие и срок исковой давности, а также последствия его пропуска, к спорам, возникающим из налоговых правоотношений, не применимы.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговой инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ сроки обращения в суд с настоящим административным иском налоговой инспекцией соблюдены.

Пени начислены на сумму отрицательного сальдо (совокупную обязанность), исходя из периода просрочки и действующей ставки рефинансирования. Пени не привязаны к конкретному налогу и начислены на сумму совокупной обязанности (отрицательное сальдо).

Доводы административного ответчика о наличии на иждивении малолетних детей, отсутствие дохода не являются основанием для освобождения от уплаты обязательных платежей и санкций.

Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит выводу о том, что исковые требования административного истца являются законными и подлежащими удовлетворению на сумму 33146 руб. 75 коп. Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан правильным. Контр-расчет суду не представлен.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, налоговый орган от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождается, в связи с чем с административного ответчика с учетом суммы удовлетворенных исковых требований, на основании ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета МО «<адрес>» в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность в общей сумме 33146 руб. 75 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1203,72 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 306,34 руб. за 2022 год; налог на имущество в размере 55 руб. (26 руб. за 2021 год, 29 руб. за 2022 год); земельный налог в размере 308 руб. (154 руб. за 2021 год, 154 руб. за 2022 год); пени в размере 31273,69 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год).

Оплату производить по реквизитам:

Единый Казначейский счет №, счет №, БИК № Банк получателя Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, ИНН/КПП № Казначейство России (ФНС России), КБК 18№, УИН должника: 18№.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Николаевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Довженко

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.