Решение № 2А-170/2024 2А-170/2024(2А-3051/2023;)~М-2635/2023 2А-3051/2023 М-2635/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-170/2024

Дело № 2а-170/2024 (2а-3051/2023)

УИД: 34RS0003-01-2023-003496-63


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2024 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Павловой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Васюре Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ. ФИО2 в МИФНС России № по <адрес> не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за период 2021 года. Между тем, налогоплательщиком в 2021 году реализованы дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности <ДАТА>, дата прекращения права собственности <ДАТА>). Согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках статьи 85 Кодекса, спорные объекты недвижимости реализованы налогоплательщиком на основании договора купли-продажи б/н от <ДАТА>. Общая сумма указанной выше сделки составляет 3000000 рублей (жилой дом – 2500000 рублей и земельный участок – 500000 рублей). Ответчиком в нарушение п.1 ст.210 НК РФ не отражена сумма дохода, полученного от реализации в 2021 году объектов в размере 3000000 руб., в связи с чем, допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 195 000 (1 500 000 х 13%) руб. Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составила 39000 (195000 х 20%) руб. Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации НДФЛ за 2021 год составила 58500 руб. (195000*30%)При рассмотрении материалов проверки в соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие вину лица в совершении налогового правонарушения, в связи с чем сумма штрафа 97500 руб. уменьшена в 4 раза и составила 24375 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2021 год принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 9750 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 14625 руб. Кроме того, налогоплательщику предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 195000 руб., а также пени 8440,25 руб. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде 2021 год имел в собственности объекты налогообложения: земельный участок, адрес: 400023, <адрес>, Кадастровый №, жилой дом, адрес: 400023, <адрес>, Кадастровый №, квартиры, адрес: 400067, <адрес> Кадастровый №. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности, однако, в установленный срок в полном объеме обязанность по уплате налога не исполнена. Согласно налоговому уведомлению: от <ДАТА> № сумма земельного налога за 2021 год составила 1106,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 1772,00 руб. В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялось требование от <ДАТА> № об уплате задолженности: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 168418,89 руб., штраф предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 9750 руб., штраф предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 17625 руб., пени в размере 23925,74 руб., земельный налог с физических лиц в размере 1106,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1772,00 руб.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просили взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 168418,89 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 9750 руб., земельный налог с физических лиц в размере 1106 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1772,00 руб. Всего на общую сумму 181046,89 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данной позиции корреспондирует ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Доход от продажи недвижимого имущества исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст.224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст.ст.408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

По сведениям, предоставленным в порядке ст.85 НК РФ, ФИО2 в 2021 году являлся собственником следующего имущества:

-земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №.

-жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №.

-квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №.

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от <ДАТА> с расчетом налогов, подлежащих уплате.

Согласно налоговому уведомлению: от <ДАТА> № сумма земельного налога за 2021 год составила 1106,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 1772,00 руб.

Также налогоплательщиком в 2021 году реализованы дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности <ДАТА>, дата прекращения права собственности <ДАТА>).

Согласно ст. 228 НК РФ. ФИО2 в МИФНС России № по <адрес> не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за период 2021 года.

Между тем, согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках статьи 85 Кодекса, спорные объекты недвижимости реализованы налогоплательщиком на основании договора купли-продажи б/н от <ДАТА>. Общая сумма указанной выше сделки составляет 3000000 рублей (жилой дом – 2500000 рублей и земельный участок – 500000 рублей).

Ответчиком в нарушение п.1 ст.210 НК РФ не отражена сумма дохода, полученного от реализации в 2021 году объектов в размере 3000000 руб., в связи с чем, допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 195000 (1 500 000 х 13%) руб.

Согласно п.3 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз.1 п.1.2 ст.88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса. В соответствии со ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составила 39000 (195000 х 20%) руб.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации НДФЛ за 2021 год составила 58500 руб. (195000*30%)

При рассмотрении материалов проверки в соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие вину лица в совершении налогового правонарушения, в связи с чем сумма штрафа 97500 руб. уменьшена в 4 раза и составила 24375 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2021 год принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 9750 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 14625 руб.

Неисполнение обязанности установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности № по состоянию на <ДАТА>, со сроком уплаты до <ДАТА>, которое осталось без исполнения.

Неуплата административным ответчиком обязанности по уплате налога и штрафа послужила основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов.

<ДАТА> мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в размере 181046,89 руб.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности от <ДАТА> был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №<адрес> от <ДАТА>.

С данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд <ДАТА>, с соблюдением процессуального срока установленного КАС РФ.

В настоящее время налогоплательщиком задолженность не погашена, к взысканию предъявлена задолженность на общую сумму181046,89 руб., в том числе налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 168418,89 руб., штраф в размере 9750 руб., земельный налог с физических лиц в размере 1106 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1772 руб.

С учетом того, что до настоящего времени ФИО2 недоимку по налогам и штрафу не погасил, у налогового органа имеются основания для их взыскания.

Расчет недоимки, представленный административным истцом, проверен судом и является арифметически верным, в связи с чем, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 168418,89 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 1106 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1772 руб., штрафу в размере 9750 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 4821 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> (ИНН: №) к ФИО2 (ИНН: №) о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 168418,89 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 9750 руб., земельный налог с физических лиц в размере 1106 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1772,00 руб., а всего на общую сумму 181046,89 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4821 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен <ДАТА>.

Судья подпись Л.В. Павлова

Копия верна.

Судья Л.В. Павлова

Судебный акт не вступил в законную силу

подлинный документ находится в

Кировском районном суде города Волгограда

в материалах дела № 2а-170/2024 (2а-3051/2023)

УИД: 34RS0003-01-2023-003496-63

16.01.2024

Судья Л.В. Павлова