Решение № 2А-4407/2021 2А-4407/2021~М-2583/2021 М-2583/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-4407/2021

Дело № 2а-4407/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 июля 2021 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе:

председательствующего судьи Хомушку А.Б.,

при секретаре Кочега ВО.,

с участием представителя административного истца – государственного налогового инспектора правового отдела Управления ФНС ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4407/2021 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 411,33 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 1 853,46 рублей; налог на добавленную стоимость на товары: налог в размере 489 803 рублей; пеня в размере 35 064,19 рублей; штраф в размере 136 304 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 256 рублей, пени в размере 64,43 рублей, всего на общую сумму 663 756 рублей 41 коп.,

у с т а н о в и л:

административный истец Управление федеральной налоговой службы России по республике Тыва (далее, УФНСР) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО5 о взыскании недоимки:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 411,33 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 1 853,46 рублей;

налог на добавленную стоимость на товары: налог в размере 489 803 рублей; пеня в размере 35 064,19 рублей; штраф в размере 136 304 рублей;

налог на имущество физических лиц в размере 256 рублей, пени в размере 64,43 рублей.

В обосновании иска административный истец ссылается на то, что административный ответчик является налогоплательщиком. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 г. Кызыла Республики Тыва на основании заявления административного истца выдан судебный приказ № о взыскании с должника ФИО6 недоимки по налогам и пени в сумме 663 808,66 руб. Однако, от налогоплательщика поступило возражение об исполнении данного судебного приказа, в связи с чем, определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, доначислена сумма налога на добавленную стоимость в размере 681 519 рублей и пени 35 064,19, штраф в размере 136 304 рублей. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить начисленную задолженность по решению камеральной проверки в размере 661 171,19 рублей; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г. Просит суд взыскать с ФИО7 недоимки по налогам: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 411,33 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 1 853,46 рублей; налог на добавленную стоимость на товары: налог в размере 489 803 рублей; пеня в размере 35 064,19 рублей; штраф в размере 136 304 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 256 рублей, пени в размере 64,43 рублей.

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО2, в судебном заседании просила удовлетворить иск по указанным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО8 на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом направлено уведомление по известному суду адресу, однако, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения», что является надлежащим уведомлением.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц в судебное заседание нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон. Согласно ч.2 ст.150 КАС РФ, если лица, участвующие в деле, не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц. Учитывая то, что не явившийся в судебное заседание административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, его неявка не является препятствием рассмотрения дела без его участия, тем самым, суд считает возможным рассмотреть дело без участия указанного лица на основании ст.150 КАС РФ.

Выслушав доводы представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогам истцом не пропущен, поскольку определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО9 по налогам был отменен. С исковым заявлением налоговый орган обратился в Кызылский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (с 1 по 10 мая Указом Президента РФ объявлены выходными).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.18.2 Налогового Кодекса Российской Федерации при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения: 1) объект обложения страховыми взносами; 2) база для исчисления страховых взносов; 3) расчетный период; 4) тариф страховых взносов; 5) порядок исчисления страховых взносов; 6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено: по требованию налогового органа № административный ответчик имеет задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год на общую сумму 2 317,04 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.45 ч.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Учитывая, что за ФИО10 имеется задолженность по неуплате пени по страховым взносам за 2019 года, подтверждающей материалами дела, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования о взыскании суммы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 411,33 рублей пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 853,46 рублей с административного ответчика.

Что касается исковых требований о взыскании налога на добавленную стоимость на товары (услуги, работы), реализуемые на территории Российской Федерации; налог в размере 489 803 рублей, пени в размере 35 064.19 рублей и штраф в размере 136 304 рублей суд приходит к следующему:

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО11 была проведена налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением налогоплательщик привлечен к налогвой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере 136 304 рублей, недоимка в размере 681 519 рублей и пени в размере 35 064,19 рублей. Данное решение налогового органа налогоплательщиком ФИО12 обжаловано не было. На основании вступившего в законную силу решения, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не было исполнено ответчиком, что в свою очередь, послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим иском.

ФИО13 является налогоплательщиком (ИНН<***>).

На основании ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Основанием для доначисления вышеуказанных сумм налога на доходы физических лиц, соответствующих сумм пеней и штрафов, явился установленный налоговым органом факт получения налогоплательщиком в рассматриваемом налоговом периоде дохода в сумме 1 082 600 рублей, данная сумма подлежит налогообложению, сумма НДС составила 165 142, 37 рублей. Таким образом, налогоплательщик, применяющий общий режим налогообложения при определении налоговой базы руководствуется ст. 154 НК РФ, где прямо прописано, что при реализации налогоплательщиком работ, определяется как стоимость работ, исчисленная исходя их цен, определяемых в соответствии со ст.105.3 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога, то соответственно, налоговая база по налогу на добавленную стоимость составил 3 786 219 рублей, сумма НДС составляет 681 519, 42 рублей.

В ходе налоговой проверки было установлено, что по информации Акционерного общества «Российский сельскохозяйственный банк», Филиал Тувинский Региональный за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет № налогоплательщика от контрагента ООО <данные изъяты> ИНН № КПП № поступили денежные средства в размере 3 786 219 рублей (оплата за сигареты согласно договора №, заключенного ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные денежные средства квалифицированы налоговым органом как доходы, полученные налогоплательщиком безвозмездно, не связанные с предпринимательской деятельностью, являющиеся на основании положений п.1 ст.209, п.1 ст. 210 НК РФ, объектом обложения налогом на доходы физических лиц, подлежащих включению в налоговую базу по НДФЛ, облагаемую по налоговой ставке 13 %.

ФИО14 в ходе проверки и в последующем не смог подтвердить ни передачу денежных средств третьим лицам, ни расходование денежных средств на нужды, не представил никаких документов.

Согласно ст.252 НК РФ под расходами (в целях обложения налогом на прибыль организаций) признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные расходы, оценка которых выражена в денежной форме.

Суд считает, что принятое налоговым органом решение № от ДД.ММ.ГГГГ и также выставленное требование об уплате налога, пеней, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ являются законными. Каких –либо нарушений норм материального и процессуального права при принятии вышеуказанных решений налоговым органом не допущено.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений. В соответствии со ст. 61 КАС РФ обстоятельства, административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами. В нарушение ст.61, 62 КАС РФ ответчиком суду соответствующих доказательств представлено не было. В ходе налоговой проверки ФИО15 были установлены все обстоятельства, указывающие на совершение последним налогового правонарушения, в результате чего последнему был доначислен НДФЛ. При данных обстоятельствах, решение налогового органа о привлечении ФИО17 к ответственности за совершение налогового правонарушения и требование о взыскании соответствующих налогов, пеней, штрафа должны быть исполнены, поскольку обстоятельств, исключающих привлечение ФИО16 ответственности за совершение налогового правонарушения и обстоятельств, исключающих его вину в совершении налогового правонарушения по делу не установлено (ст.108-111 НК РФ). С учетом изложенного, исковые требования в этой части также подлежат удовлетворению.

Налоговым органом также предъявлен иск о взыскании с ФИО18. налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 – 147 рублей, за 2017 годы - 109 рублей и пени в размере 64,43 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, которая относит жилые квартиры к числу объектов налогообложения. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69, 70 НК РФ.

По материалам дела, ФИО21 является собственником квартиры по адресу: <адрес>;

ФИО22. направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром.

Федеральным законом №283-ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременное не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В данном случае, расчет налога на имущество за 2016 год составлен ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, требование № выставлено по истечении 3х месячного срока ДД.ММ.ГГГГ; расчет налога на имущество за 2017 год составлен ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, требование № выставлено по истечении 3х месячного срока ДД.ММ.ГГГГ;

При таких обстоятельствах, поскольку было нарушены сроки направления налогового уведомления и выставления требования налогоплательщику, суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований в этой части.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к ФИО23 о взыскании недоимки по налогам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 411,33 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 1 853,46 рублей; налог на добавленную стоимость на товары: налог в размере 489 803 рублей; пеня в размере 35 064,19 рублей; штраф в размере 136 304 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 256 рублей, пени в размере 64,43 рублей, всего на общую сумму 663 756 рублей 41 коп. удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО24 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва 663 435 (шестьсот шестьдесят три тысячи четыреста тридцать пять) рублей 98 копеек, из них: недоимки по налогам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 411,33 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 1 853,46 рублей; налог на добавленную стоимость на товары: налог в размере 489 803 рублей; пеня в размере 35 064,19 рублей; штраф в размере 136 304 рублей.

Взыскать с ФИО25 государственную пошлину в размере 9 834 (девять тысяч восемьсот тридцать четыре) рублей 36 копеек в доход федерального бюджета.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца со дня оглашения путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва.

Судья: Хомушку А.Б.