Решение № 2А-1-108/2024 2А-1-108/2024~М-1-113/2024 А-1-108/2024 М-1-113/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-1-108/2024

Дело №а-1-108/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 июля 2024 года <адрес>

Каа-Хемский районный суд Республики Тыва в составе: председательствующего Монгуша А.С., при секретаре судебного заседания Донгак Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимок и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в виде недоимок и пеней.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные сроки, указанным налогоплательщиком налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В связи с этим административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировой судья вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве. На основании изложенного, просит взыскать сумму недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 5815,25 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 26545 рублей; налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 2845,28 рублей и пеней в размере 10644,17 рублей, на общую сумму рублей 46349,70 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о его времени и месте надлежащим образом, в своем письменном ходатайстве просили рассмотреть дело без участия представителя, административных ответчик ФИО1, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, в связи с чем на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело без их участия, признав их явку не обязательной.

Суд, исследовав и оценив все представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ) закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество с физических лиц, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения и об отмене судебного приказа.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

Согласно данным налогового органа ФИО1 имел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. И налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за 2020 год, которая составила 32360,25 рублей. В установленные п.2 ст. 432 НК РФ сроки суммы страховых взносов ФИО1 не уплачены. И с учетом сведений о частичном погашении страховых взносов числиться задолженность по: взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5815,25 рублей; взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход за 2023 год, всего 2845,28 рублей и имеет штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штраф за представление налоговой декларации) в размере 500 рублей.

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику ФИО1 требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ему предлагалось уплатить обязательные платежи в установленные сроки по ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно последним днем обращения административного истца в суд с административным иском был ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, по административному делу 2а-1299/2022 административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился мировому судье судебного участка Тоджинского кожууна о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 28115,06 рублей, пеня 2861,38 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6222,96 рублей, пеня 628,15 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Тоджинского кожууна от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва взыскана недоимка по налогам и пени за период 2020, 2021 года в общей сумме 37827,55 рублей, в том числе страховые взносы на пенсионное страхование 28115,06 рублей, пени 2861,38 рублей, страховые взносы на медицинское страхование 6222,96 рублей, пени 628,15 рублей. В установленные законом сроки обязанность по оплате налогов административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику в соответствии с ст.69,70 НК РФ было выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, ДД.ММ.ГГГГ выдано определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Республике Тыва о взыскании недоимок по налогам, в связи с наличием спора о праве.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится неоплаченная задолженность в общей сумме 46349,7 руб., в том числе: - страховые взносы на пенсионное страхование 26545 рублей за 2020 год, страховые взносы на медицинское страхование 5815,25 рублей за 2020 год, пени – 10644,17 рублей, налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 2845,28 руб.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам с ФИО1, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога и пени. В связи с чем инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после его отказа в принятии, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налога и пени было подано в течение шести месяцев с момента отказа в принятии заявления.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

В данном случае, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей судом проверена, сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорена.

Вместе с тем, разрешая требования о взыскании недоимок по налогам в размере 35705,53 рублей и пени в размере 10644,17 руб. суд полагает данные требования подлежащими частичному удовлетворению: (по судебному приказу от мирового судьи судебного участка Тоджинского кожууна от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва взысканы недоимки по налогам и пени за период 2020, 2022 года в общей сумме 37827,55 рублей, в том числе страховые взносы на пенсионное страхование 28115,06 рублей, пени 2861,38 рублей, страховые взносы на медицинское страхование 6222,96 рублей, пени 628,15 рублей. (37827,55 – 35205,53 = 2622,02 рублей); (2861,38 + 628,15 = 3489,53; 10644,17 - 3489,53 = 7154,64 рублей; 7154,64 + 2622,02 = 9776,66). Всего 9776,66 рублей.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в виде страховых взносов, недоимок и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: 668530, Республика Тыва, Тоджинский район, <адрес>А <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва налоговую задолженность в общей сумме 9776,66 руб..

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: 668530, Республика Тыва, Тоджинский район, <адрес>А <адрес>, государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва через Постоянное судебное присутствие Каа-Хемского районного суда Республики Тыва в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.С. Монгуш