Решение № 2А-1441/2024 2А-1441/2024~М-1264/2024 М-1264/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-1441/2024

дело № 2а-1441/2024

УИД 66RS0057-01-2024-001806-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года п.г.т. Тугулым

Талицкий районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Незамеева Р.Ф.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС № 29 по Свердловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за 09 месяцев 2023 года в размере 5 751 руб. 96 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 703 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 4 706 руб. 69 коп. указывая на неисполнение ФИО1 в установленный срок конституционной обязанности по уплате обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункта 2 части 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, под которой пункты 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации понимают денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В период осуществления деятельности в качестве самозанятого ФИО1 не являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно представленному расчету задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 5751 руб. 96 коп.

Кроме того, как следует из материалов административного дела и установлено судом, по сведениям, представленным в налоговый орган регистрирующим органом (Росреестр) в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> (3/8 доли), кадастровый №.

Налоговым органом ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество в размере 703 руб. 00 коп., налога на профессиональный доход в размере 39 637 руб. 31 коп., пени в размере 1722 руб. 40 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение ФИО3 обязанности в добровольном порядке данного требования послужило основанием для принятия ДД.ММ.ГГГГ решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее также ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницумежду общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых вкачестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствиисо статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика отрицательное сальдо по ЕНС составило 20695 руб. 02 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 703 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 49 коп.; по налогу на профессиональный доход в общей сумме 19 646 руб. 65 коп., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 166 руб. 64 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4341 руб. 31 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4504 руб. 89 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4633 руб. 81 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264 руб. 88 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11 161 руб. 65 коп., в том числе налог – 6454 руб. 96 коп., пени – 4706 руб. 68 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: пени в размере 4706 руб. 69 коп.; налога на имущество физических лиц в размере 703 руб. 00 коп. за 2022 год, налога на профессиональный доход в размере 5751 руб. 96 коп. за 2023 год.

В отношении указанной задолженности налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье судебного участка № 4 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным иском заявлением (административное дело № 2а-1292/2024).

До настоящего времени ответчиком требование об уплате налогов не исполнено, что и явилось основанием для предъявления в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определений об отмене судебного приказа настоящего иска о взыскании налогов и это является основанием для удовлетворения требований о взыскании налогов. Срок предъявления административных исков не пропущен.

При этом порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком в полном объеме не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату налога. Возражений по методике расчетов и суммам, доказательств отсутствия оснований для уплаты налога в указанном размере административным ответчиком суду не представлено.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- в доход соответсвующего бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 4706 руб. 69 коп.

- в доход бюджета Тугулымского городского округа задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 703 руб. 00 коп.

- в доход бюджета Свердловской области задолженность по налогу на профессиональный доход за 9 месяцев 2023 года в размере 5751 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Р.Ф. Незамеев