Решение № 2А-237/2019 2А-237/2019(2А-2984/2018;)~М-2985/2018 2А-2984/2018 М-2985/2018 от 25 февраля 2019 г. по делу № 2А-237/2019

Решение

Именем Российской Федерации

26 февраля 2019 года г. Щёкино Тульской области

Щёкинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюриной О.А.,

при секретаре Муравьевой Д.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области ФИО1, выступающей по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, имеющей высшее юридическое образование,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-237/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование заявленных требований, что по информации, предоставленной в Межрайонную ИФНС России №5 по Тульской области органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и (или) регистрацию прав на недвижимое имущество, в течение ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности налогоплательщик ФИО2 имел в собственности земельный участок. По информации, предоставленной в Межрайонную ИФНС России №5 по Тульской области органами, осуществляющими техническую инвентаризацию и (или) регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в течение ДД.ММ.ГГГГ. на праве собственности налогоплательщик ФИО2 имел в собственности объекты недвижимости. Межрайонной ИФНС РФ № 8 по Тульской области в соответствии с действующим законодательством РФ налогоплательщику ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщик не исполнил. Межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.05.2018 года мировым судьей судебного участка № 41 Щекинского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № 2а-347/2018-41 о взыскании с должника ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. 14.06.2018 года судебный приказ был отменен. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области просила суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по известному суду адресу.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 г., плательщиками данного налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст.2 указанного закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Исходя из ставок налога на имущество (строения, помещения и сооружения) физических лиц в зависимости от инвентаризационной стоимости, установленной решениями представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 403 НК РФ - налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст. 75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банк неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, на основании представленных в Межрайонную ИФНС №5 по Тульской области сведений о регистрации на имя ФИО2 права собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, и нежилое помещение – <данные изъяты> с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, в соответствии с действующим законодательством налоговой инспекцией ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в силу чего, ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, направленные ФИО2 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем, а ФИО2 - уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности. Указанное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщик ФИО2 не исполнил.

Из материалов дела усматривается, что 30.05.2018 года мировым судьей судебного участка № 41 Щекинского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты>.

14.06.2018 года указанный судебный приказ был отменен.

С учетом положений ст.ст. 400-409 НК РФ, налог на имущество физических лиц рассчитан налоговым органом верно, исходя из действующей налоговой ставки, сведений о регистрации имущества на имя административного ответчика.

Также не вызывает сомнений правильность расчета земельного налога и его соответствие положениям налогового законодательства (ст. 396 НК РФ).

Иного расчета стороной административного ответчика не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налогов.

Расчеты недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, представленные административным истцом, судом проверены и, поскольку соответствуют нормам действующего законодательства, признаны верными.

Факты нахождения в собственности ФИО2 нежилого помещения и земельного участка, на которые исчислены соответствующие виды налогов, подтверждены письменными доказательствами.

Поскольку исчисленный земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 г. административным ответчиком не оплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного требования о взыскании данных налогов.

В соответствии с положениями подп. 3 п. 1 ст. 44, подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора и считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения ФИО2 от уплаты взыскиваемых сумм налогов и пени не установлено, доказательств уплаты взыскиваемых сумм не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета МО Щекинский район Тульской области государственной пошлины в сумме <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 505 руб. 00 коп., пени в сумме 59 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7909 руб. 00 коп., пени в сумме 23 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО Щекинский район Тульской области государственную пошлину в сумме 1025 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Щёкинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись