Решение № 2А-5249/2024 2А-5249/2024~М-4636/2024 М-4636/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-5249/2024

№ 2а-5249/2024

УИД 27RS0001-01-2024-006371-77


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Владимировой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Мериновой А.А.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности по страховым взносам, пени безнадежной к взысканию, признании действий незаконными,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к административному ответчику УФНС России по <адрес> с учетом уточнений административных исковых требований о признании действия УФНС России по <адрес> о списании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ незаконными; о признании действия УФНС России по <адрес> о списании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ незаконными; о признании задолженности ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, а также пени, начисленные на просроченную в срок уплаты страховых взносов по состоянию на дату вынесения судебного решения, безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

В обоснование заявленных исковых требований указав, что ДД.ММ.ГГГГ заявитель узнал о том, что задолженность в сумме 1032,72 руб. образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов, которая является безденежной незаконно списана УФНС России по <адрес> в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ с Единого налогового счета. Налоговые органы, в установленном законом порядке постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика не принимали, сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании с истца задолженности истекли. Введение системы Единого налогового платежа с 01.01.2023г. не позволяет налоговому органу произвольно распределять полученные денежные средства, поступившие в составе ЕНП, указанные денежные средства должны распределять налоговым органом на основании поданных налогоплательщиком деклараций, в противном случае возникает злоупотребление со стороны сотрудников налоговых органов, которые распределяют поступившие денежные средства в счет погашения безнадежных задолженностей, которые не могут быть взысканы в установленном законом порядке, в результате чего у налогоплательщиков возникают задолженности за текущие периоды, в отношении которых налоговый орган имеет законные возможности для взыскания.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования административного иска поддержал в полном объеме. Пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> предоставлены пояснения по делу, из которых явствует, что задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год погашена ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год погашена ДД.ММ.ГГГГ. О том, что УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ без уведомления заявителя списала задолженности по взносам на ОПС за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ и на ОМС за 2018 года ДД.ММ.ГГГГ заявитель узнал ДД.ММ.ГГГГ. Заявителем своевременно в установленном размере оплачены страховые взнос за соответствующие периоды с 2019 по 2023 годы. Налоговым органом самовольного распределены денежные средства и списана задолженность по уплате взносов за 2018 год и пени, что повлекло образование задолженности за 2021 год в общей сумме 990,08 рублей, которой ранее не имелось. Считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания, указанной в требованиях задолженности по уплате страховых взносов за 2018 год в порядке, предусмотренном ст.ст. 46,47 НК РФ, а незаконные действия привели к возникновению необоснованной задолженности.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении заявленных требований отказать. Поскольку адвокат ФИО1 приведен к присяге ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы подлежали начислению с ДД.ММ.ГГГГ, а не с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено уменьшение начислений по страховым взносам на ОПС в сумме 71,35 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6,62 руб. и ДД.ММ.ГГГГ начислений по страховым взносам на ОМС в сумме 15,85 рублей. Требования исполнены в связи с внесением ЕНП. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признанных в качестве ЕНП, определена налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Таким образом, основания для признания безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год отсутствуют.

Выслушав пояснения участников процесса, изучив и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ решением квалификационной комиссии Адвокатской палаты <адрес> от № IKK, присвоен статус адвоката, о чем распоряжением от ДД.ММ.ГГГГ №а внесены соответствующие сведения в реестр адвокатов.

Уплата страховых взносов за 2018 год произведена ФИО1 в размере 19 908,75 руб. и 4 380 рублей. Уплата страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год произведена ФИО1 в размере 29 354 руб. и 6 884 рубля. В результате чего, у заявителя возникла переплата по страховым взносам на ОПС и ОМС в суммах 294,94 руб. и 64,89 руб. Однако датой постановки на учет адвоката считается дата вступления в силу решения квалификационной комиссии адвокатской палаты субъекта Российской Федерации. В связи с выявленными фактами некорректной даты постановки заявителя на налоговый учет в качестве адвоката, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ произведено доначисление ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере по ОПС и ОМС за 2018 год в суммах 1079,87 руб. и 237,58 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. В результате чего возникла задолженность по страховым взносам по ОПС в сумме 784,93 руб. (294,94 - 1079,87) и по страховым взносам на ОМС в сумме 172,69 руб. (64,89 - 237,58). Задолженность по страховым взносам на ОПС погашена ДД.ММ.ГГГГ. Адвокат ФИО1 приведен к присяге ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы подлежали начислению с ДД.ММ.ГГГГ, а не с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено уменьшение начислений по страховым взносам на ОПС в сумме 71,35 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6,62 руб. и ДД.ММ.ГГГГ начислений по страховым взносам на ОМС в сумме 15,85 рублей.

Положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя, исходя из положений ч. 1 ст. 430 НК РФ.

Размер страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет по обязательному пенсионному страхованию в размере 19 613,81 руб., по обязательному медицинскому страхованию в размере 4 315,11 рублей, в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ.

ЕНС, в соответствии п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений, п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).

Учитывая обстоятельства, что административным ответчиком предпринимаются последовательные меры по взысканию задолженности по страховым взносам: налоговый орган направлял соответствующие требования об уплате задолженности, оснований для признания имеющейся у ФИО1 задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию, не имеется.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности по страховым взносам, пени безнадежной к взысканию, действий незаконными – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Дата составления мотивированного решения 31.01.2025.

Судья Н.В. Владимирова