Решение № 2А-1017/2020 2А-1017/2020~М-602/2020 М-602/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-1017/2020

К делу № 2а-1017/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 22 июля 2020 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Назаренко С.А.

при секретаре Немченко Т.Ю.,

с участием: представителя административного истца – ИФНС России по Темрюкскому району – ФИО1, действующего по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Темрюкскому району к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 годы в общей сумме 3496 (три тысячи четыреста девяносто шесть) рублей 74 копейки, а именно: налог за 2015 и 2016 годы – 3442 (три тысячи четыреста сорок два) рубля, пени - 54 (пятьдесят четыре) рубля 74 копейки (период начисления: ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2, №, является налогоплательщиком земельного налога, состоящим на учете в ИФНС России по <адрес>.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и ФГУ «Земельная кадастровая палата» по <адрес>, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в ИФНС России по <адрес>, должник имеет в собственности следующие объекты налогообложения земельным налогом:

- земельный участок, кадастровый №, условный №, адрес местоположения: <адрес>, площадь 1500, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с отраженными в нём в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ суммами налогов, подлежащими уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В нарушение требований закона, ФИО2 не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

ИФНС России по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением на общую сумму 4847 рублей 90 копеек, о взыскании задолженности по земельному налогу, по результатам рассмотрении которого, был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в связи с поступлением возражений в адрес мирового судьи, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенными обстоятельствами, Инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - ИФНС России по Темрюкскому району - ФИО1 в судебном заседании поддержал предъявленный иск, заявленные требования просил удовлетворить в полном объёме, сославшись на те же обстоятельства, а также пояснил, что вопреки доводам административного ответчика, административный иск подан истцом в суд в пределах установленного законом срока. Кроме того, административный ответчик начал применять льготу по инвалидности второй группы с ДД.ММ.ГГГГ, в то время, как налог был начислен ему за 2015 и 2016 годы.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, в поступившем в суд отзыве просит в удовлетворении требований ИФНС отказать полностью, сославшись на то, что административным истцом пропущен срок, как установленный ст. 48 КАС РФ, так и общий срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ. Кроме того, он является инвалидом второй группы и следовательно – относится к льготной категории граждан.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования ИФНС России по <адрес> не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2, №, является налогоплательщиком земельного налога, состоящим на учете в ИФНС России по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и ФГУ «Земельная кадастровая палата» по <адрес>, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в ИФНС России по <адрес>, должник имеет в собственности следующие объекты налогообложения земельным налогом:

- земельный участок, кадастровый №, условный №, адрес местоположения: <адрес>, площадь 1500, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется на основании главы 32 Налогового кодекса РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании направляемого им налогового уведомления (ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставке (руб.), количестве месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с отраженными в нем в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ суммами налогов, подлежащими уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако, как установлено судом, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

ИФНС России по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением на общую сумму 4847 рублей 90 копеек, о взыскании задолженности по земельному налогу, по результатам рассмотрении которого, был вынесен судебный приказ №а-2201/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в связи с поступлением возражений в адрес мирового судьи, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу настоящего административного иска, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен Инспекцией, так как данный срок истекает ДД.ММ.ГГГГ, в то время как Инспекция обратилась с иском в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, необходимо отметить следующее.

Налоговый орган просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 годы.

Согласно статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса, согласно которой, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Налоговому органу было достоверно известно о начисленных налогах, следовательно, последним общий срок исковой давности пропущен в 2018 и 2019 годах соответственно.

Аналогичная норма отражена и в статье 113 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации установлены налоговые льготы. С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют налогоплательщики инвалиды I и II групп инвалидности, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Как видно из представленных документов, административный ответчик является пенсионером и инвалидом второй группы.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (ч. 2 ст. 407 НК РФ).

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 настоящей статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ч. 6 ст. 407 НК РФ).

В обоснование своих доводов, административный истец ссылается на то, что административный ответчик начал применять льготу по инвалидности второй группы с ДД.ММ.ГГГГ, в то время, как налог был начислен ему за 2015 и 2016 годы. Вместе с тем, положения ст. 407 НК РФ не содержат указания на то, что льгота применяется к налогоплательщику только со дня подачи им соответствующих документов.

Кроме того, из материалов дела видно, то обстоятельство, что ответчик не обращался за льготой до ДД.ММ.ГГГГ, не отменяет факта его инвалидности, которая, согласно представленным доказательствам, была присвоена ему в 1997 году.

При изложенных обстоятельствах, суд считает необходимым отказать ИФНС по Темрюкскому району в удовлетворении настоящего административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по Темрюкскому району к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 и 2016 годы в общей сумме 3496 (три тысячи четыреста девяносто шесть) рублей 74 копейки, а именно: налог за 2015 и 2016 годы – 3442 (три тысячи четыреста сорок два) рубля, пени - 54 (пятьдесят четыре) рубля 74 копейки (период начисления: ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Назаренко

Мотивированно решение суда изготовлено 24.07.2020г.