Решение № 2А-2149/2021 2А-2149/2021~М-1788/2021 М-1788/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-2149/2021

Дело № 2а-2149/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 2 июля 2021 года

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Лавровой Т.С.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С.,

с участием представителя административного истца Инспекции ФНС России по Октябрьскому АО города Омска ФИО4, административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО5 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с требованиями (с учетом письменного уточнения) о взыскании с ФИО5 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17073 руб. В обоснование иска указано, что ФИО5 в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, с суммой налога, не удержанной налоговым агентом в размере 17073 руб. На основании изложенного, с учетом произведенных расчетов и факта неисполнении налогоплательщиком направленных уведомления и требования налогового органа административный истец просит взыскать вышеуказанный обязательный платеж.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании поддержал исковые требования в уточненном объеме.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании признала исковые требования в полном объеме. Представила в суд письменное ходатайство о предоставлении рассрочки исполнения решения суда по уплате спорной задолженности в размере 17073 руб. на срок 5 месяцев (с августа 2021 года по декабрь 2021 года). В обоснование заявленного ходатайства указала на то, что в настоящее время предпринимательскую деятельность не осуществляет по состоянию здоровья, кроме того, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Положениями статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=7D6962783BB64CF2701FFC3464D80A64CA5CF7FAE651E6A1A1D465A2277406BCAAF7DBDB076D4D9FD0B0C7C14DA1E80639960AC2EF56E570E4u3J" статьи 212 НК РФ (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах, вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 6 пункта 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении дохода в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса

В силу положений пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=7D6962783BB64CF2701FFC3464D80A64CA5CF7FAE651E6A1A1D465A2277406BCAAF7DBDB076D4D9FD0B0C7C14DA1E80639960AC2EF56E570E4u3J" статьи 212 НК РФ.

В силу положений п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ не является доходом налогоплательщика материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При этом, материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса.

В рамках судебного разбирательства административным ответчиком, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, доказательств, наличия в спорном периоде обстоятельств, изложенных в абзацах 3, 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.

Из материалов дела следует, что 30.05.2012 между Обществом с ограниченной ответственностью Коммерческий Банк «Ренессанс Кредит» и ФИО5 заключен кредитный договор №, по условиям которого административному ответчику предоставлен кредит в сумме 307091,82 рублей под 22,99% годовых сроком на 36 месяцев.

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда РФ, выраженной в п.34 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств", в силу пункта 2 статьи 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

В материалы дела не представлено доказательств направления банком вышеуказанного уведомления о прощении ФИО5 кредитного долга.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации дохода в виде суммы списанной безнадежной задолженности (в том числе основного долга по кредиту, процентов, штрафов и пени) кредитная организация на основании п. 1 ст. 24, ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные ст.ст. 226, 230 НК РФ.

Из представленной КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в налоговый орган справки о доходах и суммах налога физического лица формы 2-НДФЛ за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО3 следует, что сумма дохода по итогам налогового периода составила 192867,44 руб., налоговая база – 192867,44 руб., исчисленная сумма налога 25073 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 25073 руб., удержанная налоговым агентом сумма налога 0 руб. Стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов не имеется.

В связи с получением налоговым органом указанной справки в адрес налогоплательщика ФИО5 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 25073 руб. (сумма дохода 192867,44 руб., источник дохода - КБ «Ренессанс Кредит» (ООО)).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г. в установленный налоговым законодательством (и налоговым уведомлением) срок в адрес ФИО5 направлялось требование №37745 по состоянию на 14.12.2020 об уплате в срок до 15.01.2021 задолженности по налогу на доходы физических лиц (со сроком уплаты до 01.12.2020) в размере 25073 руб. (на момент подачи административного иска – 21073 руб.), а также пени в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 42,62 руб.

Уведомление и требование направлены административному ответчику в соответствии с требованиями ст.ст. 52, 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика и получены последней 24.09.2020 и 15.12.2020, соответственно.

Налоговое требование до настоящего времени не исполнено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.03.2021 (с соблюдением установленного законом срока) ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 25073 руб. и пени в размере 42,62 руб.

На основании названного заявления мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № взыскании с ФИО5 вышеуказанной задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени.

05.04.2021 определением мирового судьи судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе г. Омске судебный приказ отменен на основании заявления ФИО5

13.05.2021 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, ответчиком обязанность по уплате вышеуказанной задолженности по налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом совокупности изложенного административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Разрешая ходатайство административного ответчика о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, суд находит его подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 180 КАС РФ решение суда должно содержать выводы суда по вопросам, разрешенным судом исходя из обстоятельств административного дела, в том числе указание на порядок и срок исполнения решения суда.

Согласно ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств, вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

В соответствии с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации основания для отсрочки и рассрочки исполнения решения суда должны носить исключительный характер, возникать при серьезных препятствиях к совершению исполнительных действий. Вопрос о наличии указанных обстоятельств должен оцениваться и решаться судом в каждом конкретном случае с учетом того, что в силу статей 15 (часть 4), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 3) Конституции Российской Федерации и исходя из общеправового принципа справедливости исполнение вступившего в законную силу судебного постановления должно осуществляться на основе соразмерности и пропорциональности, в соответствии с тем, чтобы был обеспечен баланс прав и законных интересов всех взыскателей и должников, возможная же отсрочка исполнения решения суда должна отвечать требованиям справедливости, быть адекватной и не затрагивать существо конституционных прав участников исполнительного производства (Определении от 18.04.2006 N 104-О).

Из имеющейся в материалах дела справки БУЗ ОО «Клинический диагностический центр» от 30.05.2021 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., поставлен диагноз <данные изъяты>

В связи с наличием указанного заболевания ФИО5 временно не осуществляется индивидуально-предпринимательская деятельность.

Согласно представленным свидетельствам о рождении от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО3 является матерью несовершеннолетних ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., находящихся у нее на иждивении.

На основании вышеприведенных норм закона и правовой позиции Конституционного Суда РФ, с учетом положений ст. 13, 64, ч. 1 ст. 333.41 НК РФ, материального положения административного ответчика, ее состояния здоровья, наличия на иждивении двоих несовершеннолетних детей, размера взысканной удом налоговой задолженности, а также учитывая баланс интересов сторон, суд полагает возможным удовлетворить заявление ФИО5, предоставив ей рассрочку исполнения решения суда по уплате налоговой задолженности в размере 17073 рублей на срок до 31 декабря 2021 года, возложив на нее обязанность вносить ежемесячно не позднее последнего числа каждого месяца (начиная с августа 2021 года) платежи в размере не менее 3414,60 рублей.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 683 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 17073 рублей.

Удовлетворить ходатайство ФИО5 о предоставлении рассрочки исполнения настоящего решения суда.

Предоставить ФИО5 рассрочку исполнения решения суда по уплате взысканной задолженности в размере 17073 рублей на срок 5 (пять) месяцев (до 31 декабря 2021 года), возложив на нее обязанность вносить ежемесячно не позднее последнего числа каждого месяца (начиная с августа 2021 года) платежи в размере не менее 3414,60 рублей.

Указанные суммы перечислить по реквизитам: БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) - 015209001; наименование банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ОМСК БАНКА РОССИИ//УФК по Омской области г. Омск; номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета ЕКС) - 40102810245370000044; номер счета получателя (номер казначейского счета) - 03100643000000015200; получатель: ИФНС России по ОАО г. Омска; ИНН: <***>, КПП: 550601001,

Код бюджетной классификации:

182 1 01 02030 01 1000 110 – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Взыскать с ФИО5 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 683 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 12.07.2020.