Решение № 2А-239/2021 2А-239/2021~М-40/2021 М-40/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-239/2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

город Рузаевка 12 марта 2021 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Гуриной М.У.,

при секретаре Колтуновой М.В.,

с участием в деле: административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия,

административного ответчика – Кожевникова И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к Кожевникову И.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (далее - Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Кожевникову И.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций по тем основаниям, что Кожевников И.Р. состоит на налоговом учете с 11.09.2014 в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов и обязан был своевременно оплатить в полном объеме страховые взносы за 2019 г. на выплату страховой пенсии в размере 29 354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 6 884 руб. Однако, в сроки, установленные законодательством, суммы страховых взносов в полном объеме оплачены не были. Сумма пеней, начисленных должнику за несвоевременную уплату страховых взносов составила: пени на страховую часть трудовой пенсии за период с 01.01.2020г. по 12.02.2020г. в размере 262 рублей 23 копеек, сумма пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020г. по 12.02.2020г. в размере 61 руб.50 коп. Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Мордовия направила требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 13.02.2020 г. № 2519. Требование также оставлено должником без исполнения до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия от 04.09.2020 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с Кожевникова И.Р. страховых взносов и пени в общей сумме 36 561 рубля 73 копеек. Определением от 11 сентября 2020 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия от 4 сентября 2020 г. о взыскании с Кожевникова И.Р. страховых взносов и пени в общей сумме 36 561 рубля 73 копеек отменен.

Просит взыскать с Кожевникова И.Р. ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019года в размере 29 354 рубля, пени за период с 01.01.2020г. по 12.02.2020г. в размере 262 руб. 23 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 6 884 руб., пеня за период с 01.01.2020г. по 12.02.2020г. в размере 61 руб. 50 коп., а всего на общую сумму 36 561 рубль 73 копейки.

В возражениях на административное исковое заявление административный ответчик просит в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия, будучи своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства по делу, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик Кожевников И.Р. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, поскольку неявка сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд удовлетворяет административный иск по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 4 сентября 2020 г. о взыскании с Кожевникова И.Р. в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Республике Мордовия о взыскании страховых взносов и пени в общей сумме 36 561 руб. 73 коп., выданный мировым судьей судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия, отменен определением от 11 сентября 2020 г. мировым судьей судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия по указанному делу в связи с поступившими возражениями Кожевникова И.Р.

В Рузаевский районный суд Республики Мордовия Межрайонная ИФНС №2 по Республике Мордовия обратилась в установленный законом срок). В связи с этим налоговым органом не пропущен предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Представленный инспекцией расчет налога административным ответчиком не опровергнут, судом проверен, признан арифметически верным.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из положений статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 13 февраля 2020 г., в котором в срок до 07.04.2020г. предлагалось исполнить обязанность по уплате пеней в сумме 323 руб.73 коп., страховых взносов на сумму 36238 руб. Указанное требование 21.02.2020г. направлено Межрайонной ИФНС №2 по РМ по месту регистрации Кожевникова И.Р. по месту жительства: <адрес> (л.д.7-8).

Однако в добровольном порядке задолженность Кожевниковым И.Р. не погашена. Указанное обстоятельство подтверждено выпиской из лицевого счета налогоплательщика, расчетом сумм задолженности (л.д.18).

Разрешая требования административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, суд исходит из следующего.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 1 января 2017 г. регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ).

Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Аналогичная норма содержится в п. п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются адвокаты, которые в силу п. 2 ст. 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у адвоката возникает с момента получения статуса адвоката и до момента его утраты.

Судом установлено, что Кожевников И.Р. имеет статус адвоката и осуществляет адвокатскую деятельность без выплаты вознаграждения физическим лицам.

Территориальным органом юстиции внесены сведения об адвокате Кожевникову И.Р. в региональный реестр и адвокату Кожевникову И.Р. выдано соответствующее удостоверение.

Следовательно, у Кожевникова И.Р. возникла обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Из выписки из лицевого счета установлено, что за Кожевниковым И.Р. имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2019 г. в сумме 29 354 руб. и задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г в размере 6 884 рубля, а всего в общей сумме 36 561 руб. 73 коп.

Согласно п. 5 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате административным истцом, как плательщиком, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пеней - денежной суммы, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов, и определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой страховых взносов или после уплаты страховых взносов в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

Согласно п. 2 ст. 70, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов, пеней плательщиком страховых взносов Кожевниковым И.Р. не исполнена, что послужило основанием обращения налогового органа с заявлением сначала о вынесении судебного приказа, а затем после его отмены с административным исковым заявлением.

При рассмотрении административного дела установлено, что Кожевников И.Р. имеющий статус адвоката и осуществляющий адвокатскую деятельность без выплаты вознаграждения физическим лицам, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 г. не исполнил, недоимка по составила по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год – 29 354 рубля, пеня за период с 01.01.2020 по 12.02.2020 г. - 262,23 рубля. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог за 2019 г. – 6 884 рубля пеня за период с 01.01.2020 по 12.02.2020 - 61,50 рублей.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени судом проверен и признан правильным, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 г. исчислена налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов и определены в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д. 21, 22, 28-29, 31).

Оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и поскольку факт неуплаты административным ответчиком страховых взносов за 2019 г. в установленный законом срок установлен, при наличии просрочки уплаты страховых взносов за 2019 г. у налогового органа имелись предусмотренные законодательством о налогах и сборах основания для начисления пеней на сумму недоимки, требование об уплате страховых взносов, пеней, начисленных на сумму недоимки, административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в этой части обоснованно и подлежит удовлетворению.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, согласно которому (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

В силу статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе от государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджет муниципального района (по месту совершения юридически значимых действий).

В связи с этим государственная пошлина в размере 1313 рублей, исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля), от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (доказательств иного не представлено), в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к Кожевникову И.Р. о взыскании страховых взносов и пеней удовлетворить.

Взыскать с Кожевникова И.Р. ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 29 354 руб., пеня за период с 01.01.2020 г. по 12.02.2020 г. в размере 262 руб.23 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог за 2019 г. в размере 6 884 рубля, пеня за период с 01.01.2020 по 12.02.2020 в размере 61 рубль 50 коп., всего 36 561 рубль 73 коп.

Взыскать с Кожевникова И.Р. в бюджет Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 1297 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через Рузаевский районный суд Республики Мордовия.

Судья М.У.Гурина.

1версия для печати