Решение № 2А-3539/2025 2А-3539/2025~М-1872/2025 М-1872/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-3539/2025

72RS0013-01-2025-002926-34

дело № 2а-3539/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 20 июня 2025 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год, пени ЕНС. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете у административного истца, является собственником транспортных средств, обязан своевременно уплачивать транспортный налог. Инспекцией за 2022 года начислен транспортный налог. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление. Выявив задолженность по налогам, налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование №477 от 25 мая 2023 года со сроком уплаты до 17 июля 2023 года. Однако требование ответчиком ФИО2 оставлено без исполнения. 22 января 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-192/2024/6м о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 16 октября 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6 417,00 руб., пени ЕНС за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 7 737,19 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО2, зарегистрирован по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете у административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, в собственности у административного ответчика ФИО2 в 2022 году находились: <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик ФИО2 в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога за принадлежащие ему транспортные средства.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, автомобили являются объектом налогообложения.

Налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 НК РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО2 был исчислен: транспортный налог за 2022 год в размере 6 417,00 руб. Административному ответчику подготовлено налоговое уведомление №68493874 от 29 июля 2023 года (л.д.6).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО2 налоговое уведомление было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление №68493874 получено налогоплательщиком 11 сентября 2023 года (л.д.7).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени ЕНС, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 04 января 2023 года, в том числе о суммах начисленных пени на дату обращения 11 декабря 2023 года. Отрицательное сальдо ЕНС на 04 января 2023 года составило 106 381,01 руб., в том числе сумма пени в размере 20 451,94 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на 04 января 2023 года сформировано из задолженности по налогам: транспортный налог за 2021 год в размере 3 878,66 руб. (возбуждено исполнительное производство №170221/24/72007-ИП); страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 3 546,00 руб. (оплачены на дату обращения); страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб. (исполнительное производство №218811643/7207); страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7 419,56 руб. (решением Калининского районного суда г.Тюмени от 19 мая 2025 года, дело №2а-3573/2025, во взыскании суммы налога отказано); страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 17 038,74 руб. (оплачены на дату обращения); страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. (исполнительное производство №218811643/7207); страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 17 808,11 руб. (решением Калининского районного суда г.Тюмени от 19 мая 2025 года, дело №2а-3573/2025, во взыскании суммы налога отказано). Далее по состоянию на 23 декабря 2023 года отрицательное сальдо составило 95 225,06 руб., в том числе сумма пени в размере 42 650,90 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 34 913,71 руб. Из чего следует, что остаток непогашенной задолженности по пени за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составил 7 737,19 руб., за период с 12.08.2023 года по 11.12.2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО2 выставлено требование №477 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 17 июля 2023 года (л.д.8-9). Требование №477 направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 28 мая 2023 года (л.д.10).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 22 января 2024 года, то есть в течение 1 года с момента начисления суммы задолженности по состоянию на 1 января 2024 года, судебный приказ был выдан 22 января 2024 года и отменен 16 октября 2024 года, при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 03 апреля 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На основании чего, из общего расчета суммы пени подлежит исключению расчет пени рассчитанные на страховые взносы на ОПС, ОМС за 2020 год. Сумма пени, подлежащая исключению складывается из сумм: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 17 808,11 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7 419,56 руб. (17 808,11 + 7 419,56 = 25 227,67 руб.). Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 19 мая 2025 года по административному делу №2а-3573/2025, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИНФС России по Тюменской области №14, о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год отказано.

Сумма пени подлежащая исключению за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года рассчитывается исходя из расчета: общая сумма налога подлежащая исключению 25 227,67 руб. (страховые взносы на ОПС, ОМС за 2020 год) умноженная на: период с 12.08.2023 года по 14.08.2023 года (2 дня) - ставка рефинансирования равна 8,5%; период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дня) – ставка рефинансирования 12%; период с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дня) – ставка рефинансирования 13%; период с 30.10.2023 по 11.12.2023 (42 дня) ставка рефинансирования 15%.

Таким образом, расчет пени с 12 августа 2023 по 11 декабря 2023 года в разрезе изменения процентной ставки ЦБ, пени на сумму исключенной налоговой задолженности 25 227,67 руб. составляют:

- 25 227,67 (общая сумма задолженности) * 8,5% (ставка рефинансирования на период с 12.08.23 по 14.08.2023) / 300 (ставка расчёта пени) * 2 (количество дней просрочки) = 14,13 руб.

- 25 227,67 (общая сумма задолженности) * 12% (ставка рефинансирования на период с 15.08.23 по 17.09.2023) / 300 (ставка расчёта пени) * 34 (количество дней просрочки) = 343,10 руб.

- 25 227,67 (общая сумма задолженности) * 13% (ставка рефинансирования на период с 18.09.23 по 29.10.2023) / 300 (ставка расчёта пени) * 42 (количество дней просрочки) = 455,61 руб.

- 25 227,67 (общая сумма задолженности) * 15% (ставка рефинансирования на период с 30.10.23 по 11.12.2023) / 300 (ставка расчёта пени) * 42 (количество дней просрочки) = 529,78 руб.

Пени подлежащие исключению за период с 12.08.2023 года по 11.12.2023 года составили 1 342,62 руб. (14,13 + 343,10 + 455,61 + 529,78).

Общая сумма пени ЕНС за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 составила 6 394,57 руб. (7 737,19 – 1 342,62).

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год не оплачена. Сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в данной части удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 417,00 руб., пени ЕНС с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 6 394,57 руб.

В порядке п. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6 417,00 рублей, пени ЕНС в за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 размере 6 394,57, всего в размере 12 811 (Двенадцать тысяч восемьсот одиннадцать) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

В остальной части требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья копия О.М. Соколова

О.М. Соколова