Решение № 2А-1844/2024 2А-1844/2024~М-799/2024 М-799/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-1844/2024

61RS0023-01-2024-001312-46

№2а-1844/2024


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28.05.2024г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

Судьи Колосковой О.Р.,

при секретаре Семяновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС № 12 по Ростовской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, списании суммы налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально ФИО1 обратился в суд с административным иском к административному ответчику МИФНС №12 о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, списании суммы налога и пени, ссылаясь на то, что Межрайонной ИФНС № 12 по Ростовской области (далее также – Административный ответчик, Инспекция) было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ (далее также – решение) о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в отношении ФИО1 (далее – Административный истец, Налогоплательщик).

Заявитель обратился с жалобой в Управление ФНС России по <адрес>, в ответ на которую был дан ответ № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с вышеуказанным ответом (стр. 4) в отрицательное сальдо ЕНС вошла недоимка по транспортному налогу:

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 105 043 руб. В отношении указанной недоимки имеется судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка № 11 района Котловка;

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 18 102 руб. В отношении указанной недоимки имеется судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка №11 района Котловка;

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 56 973 руб. В отношении указанной недоимки имеется судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка № 11 района Котловка:

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 47 122 руб. В отношении указанной недоимки имеется судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка №11 района Котловка:

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17 250 руб. В отношении указанной недоимки имеется судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка №11 района Котловка:

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 91 126 руб. В отношении указанной недоимки имеется судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка №11 района Котловка:

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 137 402 руб. В отношении указанной задолженности имеется судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка № 11 района Котловка.

При этом, вышеуказанные судебные приказы были отменены по заявлениям ФИО1, однако налоговым органом административные исковые заявления о взыскании вышеуказанных сумм задолженности не предъявлялись, в связи с чем к настоящему моменту срок взыскания вышеуказанных сумм недоимок по транспортному налогу истек. В связи с тем, что взыскание вышеуказанных сумм к настоящему моменту невозможно, есть основания для их признания безнадежными ко взысканию и списания с отрицательного сальдо ЕНС, равно как и сумм пени, начисленных за неуплату вышеуказанных сумм транспортного налога.

Копии определений об отмене судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка № 11 района Котловка, № от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка № района Котловка и № от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка № 11 района Котловка прилагает к настоящему административному исковому заявлению.

Кроме того, в личном кабинете налогоплательщика за административным истцом числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 052 рубля, которая была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения Шахтинского городского суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ №, копию платежного документа об оплате прилагаю к настоящему административному исковому заявлению.

Также, в личном кабинете налогоплательщика числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 792 рубля, которая была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, копию платежного документа об оплате прилагаю к настоящему административному исковому заявлению.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика по ЕНС административного истца числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 240 рублей 08 копеек, которая является безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков давности её взыскания, а также в связи с тем, что налоговым органом не предпринимались меры ко взысканию данной суммы.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика по ЕНС Заявителя числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 144 766 рублей, которая является безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков давности её взыскания, а также в связи с тем, что налоговым органом не предпринимались меры ко взысканию данной суммы.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика по ЕНС Заявителя числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 724 рублей, которая является безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков давности её взыскания, а также в связи с тем, что налоговым органом не предпринимались меры ко взысканию данной суммы.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика по ЕНС Заявителя числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109 228 рублей, задолженность по фиксированным страховым пенсионным взносам в размере 29 354 рубля, задолженность по фиксированным страховым взносам на ОМС в размере 6 461 рубль 50 копеек, которые являются безнадежными ко взысканию в связи с истечением сроков давности, а также в связи с тем, что налоговым органом не предпринимались меры ко взысканию данных сумм.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика по ЕНС Заявителя числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 402 рублей, задолженность по фиксированным страховым пенсионным взносам в размере 20 410 рублей 84 копейки, задолженность по фиксированным страховым взносам на ОМС в размере 5 300 рублей 23 копейки, которые являются безнадежными ко взысканию в связи с истечением сроков давности их взыскания, а также в связи с тем, что налоговым органом не предпринимались меры ко взысканию данных сумм.

В связи с наличием оснований для списания вышеуказанных сумм недоимок, подлежит списанию и сумма необоснованно начисленных ФИО1 пеней.

Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ как было указано выше ФИО1 была оплачена, таким образом, какой-либо задолженности, подлежащей взысканию с ФИО1 к настоящему моменту не имеется.

Административным истцом представлены доказательства оплаты части задолженности по налогам и сборам, которая продолжает к настоящему моменту числиться на ЕНС ФИО1, а кроме того приведены доказательства невозможности взыскания относительно части задолженности числящейся за ним на ЕНС (определения об отмене судебных приказов, с вынесением которых Административный ответчик связывает обязанность по уплате налогов и сборов), что свидетельствует о наличии безусловных оснований для признания данной задолженности безнадежной и её списания.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая, тот факт, что возможность принудительного взыскания с административного истца задолженности по уплате налогов и сборов налоговым органом утрачена, сумма пени, начисленная на сумму задолженности по указанном налогам и сборам в размере сумма, также является безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Просил признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по ним, а именно:

- задолженность по транспортному налогу в сумме 459 360 рублей 08 копеек (из которых 37 240 рублей 08 копеек – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, 144 766 рублей - задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, 30 724 рублей - задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, 109 228 рублей - задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, 137 402 рубля - задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ);

- задолженность по оплате фиксированных страховых пенсионных взносов на выплату страховой пенсии в сумме 49 764 рубля 84 копейки (из которых 20 410 рублей 84 копейки - задолженность по оплате фиксированных страховых пенсионных взносов на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рубля - задолженность по оплате фиксированных страховых пенсионных взносов на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ);

- задолженность по оплате фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 11 761 рубль 73 копейки(из которых 5 300 рублей 23 копейки - задолженность по оплате фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, 6 461 рубль 50 копеек - задолженность по оплате фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в общей сумме 294 692 рубля 65 копеек.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 списать недоимку по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по ним в связи с её признанием безнадежной к взысканию.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 списать недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 844 рубля (из которых 7 792 рубля – недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и 49 052 рубля – недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) и пени по ней в связи с оплатой данной задолженности.

Впоследствии неоднократно административные исковые требования уточнял, окончательно сформулировав просил признать безнадежной ко взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по ним, а именно:

- 98158 рублей 65 копеек – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

-19599 рублей 43 копейки – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

- 47122 рубля – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

- 73876 рублей – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

- 137402 рубля – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в общей сумме 215 371 рубль 69 копеек, а всего 591 529 рублей 77 копеек.

Обязать МИФНС №12 списать недоимку по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по ним, в связи с признанием ее безнадежной ко взысканию.

Административный истец и представитель административного истца в судебное заседание явился, измененные административные исковые требования поддержали, просили удовлетворить.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Выслушав административного истца, представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Обязанность по уплате налога прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, относится обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования положений статей 44 и 59 НК РФ в их взаимосвязи, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафа в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Судом установлено, что ФИО1 состоял (ит) на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. состоял на налоговом учете в ИФНС № 27 по г. Москве.

В соответствии со статьей 357 главы 28 «Транспортный налог» части II Налогового кодекса ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. состоял на налоговом учете в ИФНС № 27 по г. Москве, следовательно, начисление транспортного налога за указанный период производилось данной Инспекцией, которой принимались меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу:

за ДД.ММ.ГГГГ - 105043 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок № 11 района Котловка,

за ДД.ММ.ГГГГ. - 18102 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок № 11 района Котловка,

- за ДД.ММ.ГГГГ - 56973,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок № 11 района Котловка,

за ДД.ММ.ГГГГ - 47122 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок № 11 района Котловка,

за ДД.ММ.ГГГГ. - 17250,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок № 11 района Котловка,

за ДД.ММ.ГГГГ - 91126 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок № 11 района Котловка,

за ДД.ММ.ГГГГ. - 137402,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок № 11 района Котловка.

Указанные судебные приказы были отменены по заявлению ФИО1

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по транспортному налогу 516204,08.

Административному истцу за неуплату транспортного налога были начислены пени: за 2015г – 471,56+1453,02+66203,83 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ. 8396,02+22,36+25035,58 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ 8000,92+16533,13 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ. 34265,27руб.

За ДД.ММ.ГГГГ. -54989, 94 руб.

А всего в размере 215371, 69 руб., что подтверждается расчетом пени, который административным истцом не оспаривался.

Административным ответчиком были направлены запросы в МИФНС №27 по г. Москва о принятых мерах по взысканию транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 376158,08 руб. и пени после отмены судебных приказов в рамках административного искового производства.

Доказательств, подтверждающих, что налоговым органом были приняты меры по обращению в суд с административными исками о взыскании налогов и пени после отмены судебных приказов, административный ответчик не представил.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в установленные законом сроки надлежащих мер для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. не принято.

Суд считает, что задолженность административного истца по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 376158,08 руб. и пени в размере 215371,69 руб. является безнадежной к взысканию, поскольку взыскание и погашение указанной задолженности, числящейся за налогоплательщиком, и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, являются невозможными в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность ко взысканию недоимки по транспортному налогу и пеней, в связи с чем указанная недоимка и пени подлежат списанию.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к МИФНС № 12 по Ростовской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, списании суммы налога и пени – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. и пени по ним, а именно:

- 98158 рублей 65 копеек – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

-19599 рублей 43 копейки – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

- 47122 рубля – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

- 73876 рублей – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

- 137402 рубля – задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в общей сумме 215 371 рубль 69 копеек, а всего 591 529 рублей 77 копеек.

Обязать МИФНС №12 списать недоимку по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по ним, в связи с признанием ее безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение 1 месяца, начиная с 11.06.2024г.

Судья О.Р. Колоскова