Решение № 2А-2560/2020 2А-2560/2020~М-1810/2020 М-1810/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 2А-2560/2020

Дело № 2а-2560/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 30 июля 2020 года

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Пашковой А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физически лиц, пени

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физически лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2017 год в размере 1 507 рублей, пени за период с 01 декабря 2017 года по 23 июля 2018 года в размере 2 644 рубля 50 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 30 января 2017 года по 23 июля 2018 в размере 55 рублей 15 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что 03 мая 2018 года в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска административным ответчиком представлена налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 1 507 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год - 16 июля 2018 года. В указанный срок обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена. В связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом были начислены пени.

Дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Ответчик ФИО2 сменила фамилию на ФИО3, согласно сведениям, предоставленным ОАСР УВМ ГУ МВД России по Челябинский области (л.д. 41).

Административным ответчиком ФИО1 возражения не представлены, по месту жительства и регистрации ответчика (<адрес>) административное исковое заявление направлено административным истцом заказным письмом с уведомлением о вручении ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21, 22), копии определения о возбуждении дела и административного искового заявления направлены судом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24), откуда вернулся конверт с отметкой об истечении срока хранения в потовом отделении (л.д. 67).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о необходимости оставления исковых требований без удовлетворения.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Доходом, согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

На основании пп. 3, п. 1 ст. 228 и п. 1, 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Подп. 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска «Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц» (форма 3-НДФЛ) за 2017 год (л.д. 12-16).

В декларации указан доход, однако ответчиком не уплачена сумма не удержанного налога, подлежащего к уплате в бюджет, которая составляет 1 507 рублей.

31 июля 2018 года ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска направлено ФИО1 требование № от 23 июля 2018 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 507 рублей, пени в размере 2 644 рубля 50 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 55 рублей 15 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, начисляемые за период с 01 января 2017 года в размер 116 рублей 17 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начисляемые за период с 01 января 2017 года в размер 988 рублей 91 копейка. Установлен срок исполнения требования до 10 августа 2018 года (л.д. 17).

Указанное требование в установленный срок не исполнено.

В силу п. 1 ст. 48Налоговым кодексом РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 Налоговым кодексом РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налоговым кодексом РФ).

Таким образом, в ст. 48 Налоговым кодексом РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1-3 ст. 48 Налоговым кодексом РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

06 ноября 2019 года ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Челябинска о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (л.д. 49-50).

06 ноября 2019 года мировым судьей Щекуриной Л.а.., исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Челябинска выдан судебный приказ № 2а-2327/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (л.д. 61).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Челябинска от 22 ноября 2019 года судебный приказ № 2а-2327/2019 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 64), в связи с поступлением 22 ноября 2019 года возражений ФИО1 (л.д. 63).

25 мая 2020 года ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физически лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2017 год в размере 1 507 рублей, пени за период с 01 декабря 2017 года по 23 июля 2018 года в размере 2 644 рубля 50 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 30 января 2017 года по 23 июля 2018 в размере 55 рублей 15 копеек (л.д. 5-6).

Учитывая, что в требовании № от 23 июля 2018 года, указан срок исполнения до 10 августа 2018 года (л.д. 17), следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье взыскатель должен был обратиться по данному требованию в срок до 10 февраля 2019 года.

Взыскатель обратился с заявлением о вынесении судебного приказа только 06 ноября 2019 года (л.д. 49-50), то есть за пределами шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так как данный срок по требованию № от 23 июля 2018 года истек.

Административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени с ФИО1 по данному требованию.

Вместе с тем, ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе сроки для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

В ч. 5 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из изложенного, административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском по требованию № от 23 июля 2018 года, а уважительные причины для его восстановления отсутствуют.

Поскольку принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О), то суд считает необходимым отказать ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по требованию № от 23 июля 2018 года.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физически лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2017 год в размере 1 507 рублей, пени за период с 01 декабря 2017 года по 23 июля 2018 года в размере 2 644 рубля 50 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 30 января 2017 года по 23 июля 2018 в размере 55 рублей 15 копеек, оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.Н. Пашкова