Решение № 2А-2-21/2025 2А-2-21/2025~М-2-10/2025 М-2-10/2025 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-2-21/2025

Дело № 2а-2-21/2025

УИД 40RS0005-02-2025-000010-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Износки 26 марта 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Смирновой Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

11 февраля 2025 года в Дзержинский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее также – УФНС России по Калужской области, налоговый орган) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, допустил несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года, январь-ноябрь 2022 года, май 2024 года, а также транспортного налога за период 2014-2015, 2017 годов. В связи с несвоевременной уплатой перечисленных налогов на соответствующие суммы недоимки начислялись пени. До настоящего времени обязанность по уплате налога на профессиональный доход за май 2024 года, а также пени на недоимку административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета – налог в размере 125,18 рублей, пени в размере 10 240,51 рублей.

Представитель административного истца – УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, против удовлетворения требований административного искового заявления возражал, указав, что задолженность по налогам и сборам частично им погашена, приложив при этом копии чеков от 20 сентября 2024 года на 500 рублей, от 21 мая 2025 года на 130 рублей, указал на готовность погасить оставшуюся задолженность в добровольном порядке, также административный ответчик выразил свое несогласие с определением суда о принятии административного искового заявления к производству суда. С учетом того, что явка административного ответчика в судебное заседание не является обязательной, суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) регламентирован порядок применения указанного специального налогового режима. В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проводится с 01 января 2019 года, в том числе в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях.

В силу ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Часть 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ закрепляет, что под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

Статья 11 Федерального закона № 422-ФЗ закрепляет, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Согласно ч. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» утвержден Приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года № ЕД-7-20/106@.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статьей 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговая база в силу ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области.

27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07 декабря 2022 года № ЕД-7- 4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07 декабря 2022 года № 57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения.

Правопреемником является УФНС России по Калужской области. Следовательно, с 27 марта 2023 года по настоящее время административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности следующих транспортных средств:

марки, модели <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 140,00 лошадиных сил (налоговая ставка в соответствии со ст. 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» составляет 25 рублей) – в период с 23 июня 2017 года по 29 ноября 2017 года;

марки, модели <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 80 лошадиных сил (налоговая ставка в соответствии со ст. 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» составляет 5 рублей) – в период с 04 июня 2013 года по 25 января 2015 года.

Налоговым уведомлением от 28 мая 2015 года № 649631 ФИО1 начислен транспортный налог на транспортное средство марки, модели <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, за 2014 год в размере 400,00 рублей, исходя из налоговой базы 80,00, налоговой ставки 5,00, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты налога – до 01 октября 2015 года.

В связи с неуплатой транспортного налога в размере 400,00 рублей в срок до 01 октября 2015 года налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 51875 по состоянию 13 ноября 2015 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 400,00 рублей, а также пени в размере 20,86 рублей со сроком исполнения до 27 января 2016 года.

Налоговым уведомлением от 08 июля 2018 года № 101298791 ФИО1 начислен транспортный налог на транспортное средство марки, модели <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, за 2015 год в размере 33,00 рубля, исходя из налоговой базы 80,00, налоговой ставки 5,00, количества месяцев владения в году – 1; транспортное средство марки, модели <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, за 2017 год в размере 1 458,00 рублей, исходя из налоговой базы 140,00, налоговой ставки 25,00, количества месяцев владения в году – 5; срок уплаты налога – до 03 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год в размере 33,00 рубля, транспортного налога за 2017 год в размере 1 458,00 рублей в срок до 03 декабря 2018 года налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 1752 по состоянию 28 января 2019 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015,2017 годы в размере 1 491,00 рубль, а также пени в размере 21,03 рубль со сроком исполнения до 19 марта 2019 года.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год в размере 400,00 рублей, налоговым органом в адрес административного ответчика также направлено требование № 9260 по состоянию 24 июня 2022 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 400,00 рублей, а также пени в размере 239,21 рублей со сроком исполнения до 15 июля 2022 года.

Также ФИО1 в соответствии с уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе на основании сведений мобильного приложения «Мой налог», содержащихся в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, поставлен на учет в налоговом органе с присвоением ИНН №, в связи с чем, ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии с вышеуказанными нормами Федерального закона № 422-ФЗ налоговым органом ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года – в размере 2 181,61 рубль, за январь 2022 года – в размере 3 699,60 рублей, за февраль 2022 года – в размере 3 285,04 рублей, за март 2022 года – в размере 3 180,32 рублей, за апрель 2022 года – в размере 1 734,80 рубля, за май 2022 года – в размере 3 053,08 рубля, за июнь 2022 года – в размере 2 866,69 рублей, за июль 2022 года – в размере 4 441,98 рубль, за август 2022 года – в размере 5 101,62 рубль, за сентябрь 2022 года – в размере 5 230,56 рублей, за октябрь 2022 года – в размере 4 539,36 рублей, за ноябрь 2022 года – в размере 4 116,96 рублей. В установленные сроки налог на профессиональный доход ФИО1 в полном объеме не уплачен, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлены требования:

– № 8989 по состоянию на 06 июня 2022 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года, февраль-апрель 2022 года в размере 10 381,77 рублей, а также пени в размере 88,26 рублей со сроком исполнения 15 июля 2022 года;

– № 9260 по состоянию на 24 июня 2022 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 3 699,60 рублей, а также пени в размере 81,26 рубль со сроком исполнения 15 июля 2022 года;

– № 9933 по состоянию на 08 августа 2022 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за май-июнь 2022 года в размере 5 919,77 рублей, а также пени в размере 47,44 рублей со сроком исполнения 16 сентября 2022 года;

– № 10282 по состоянию на 06 сентября 2022 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 4 441,98 рубль, а также пени в размере 13,03 рублей со сроком исполнения 17 октября 2022 года;

– № 10957 по состоянию на 07 октября 2022 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за август 2022 года в размере 5 101, 62 рубль, а также пени в размере 12,75 рублей со сроком исполнения 15 ноября 2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Дзержинского судебного района Калужской области от 21 сентября 2022 года по делу № 2а-1656/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года, февраль-апрель 2022 года в размере 10 381,77 рублей, а также пени в размере 88,26 рублей, отраженная в требовании № 8989 по состоянию на 06 июня 2022 года.

В период до 31 декабря 2022 года налогоплательщику на имеющуюся недоимку начислены пени: на задолженность по транспортному налогу за 2014 год – в размере 254,71 рубля; на задолженность по транспортному налогу за 2015 год – 9,53 рублей; на задолженность по транспортному налогу за 2017 год – 421,08 рубль; на задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года – 117,58 рублей; на задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года – 165,43 рублей; на задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года – 87,87 рублей; на задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2022 года – 72,35 рубля; на задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года – 105,79 рублей; на задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2022 года – 151,07 рубль; на задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года – 116,57 рублей; на задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года – 143,92 рубля; на задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2022 года – 122,44 рубля; на задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года – 85,00 рублей; на задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года – 40,85 рублей; на задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года – 5,15 рублей, а всего 1 899,34 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога в размере 378,97 рублей, налога на профессиональный доход в размере 65 611,19 рублей, а также пени в размере 4 291,94 рубль (сумма пени, начисленной на совокупную обязанность по уплате транспортного налога и налога на профессиональный доход с 01 января 2023 года, а также пени, начисленной до 31 декабря 2022 года) налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 182370 по состоянию 12 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 378,97 рублей, налога на профессиональный доход в размере 65 611,19 рублей, а также пени в размере 4 291,64 рубль со сроком исполнения до 31 августа 2023 года.

Налоговым органом 01 ноября 2023 года в связи с истечением срока исполнения требования № 182370 от 12 июля 2023 года с ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 182370 от 12 июля 2023 года, в размере 82 488,55 рублей (решение № 15726).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Дзержинского судебного района Калужской области от 14 декабря 2023 года по делу № 2а-1780/2023 с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 68 192,48 рубля, в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход за январь, май-декабрь 2022 года, 2023 год в размере 60 810,90 рублей, а также пени в размере 7 381,58 рубль.

Решением Дзержинского районного суда Калужской области от 21 февраля 2024 года (дело № 2а-2-26/2024) отказано в удовлетворении требований административного искового заявления УФНС России по Калужской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в размере 3 053,08 рубля, за июнь 2022 года в размере 2 866,69 рублей, за июль 2022 года в размере 4 441,98 рубль, а также пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за май-июль 2022 года в размере 60,47 рублей.

Решением налогового органа от 17 апреля 2024 года № 2330 задолженность ФИО1 по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в размере 3 053,08 рубля, за июнь 2022 года в размере 2 866,69 рублей, за июль 2022 года в размере 4 441,98 рубль, а также пени в размере 60,47 рублей на основании вышеуказанного решения Дзержинского районного суда Калужской области от 21 февраля 2024 года признана безнадежной ко взысканию, произведено ее списание.

При этом в связи с утратой возможности взыскания недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в размере 3 053,08 рубля, за июнь 2022 года в размере 2 866,69 рублей, за июль 2022 года в размере 4 441,98 рубль 17 апреля 2024 года произведено уменьшение пени на 1 861,41 рубль (1850,61+10,8).

Также в соответствии с положениями Федерального закона № 422-ФЗ налоговым органом ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за май 2024 года – в размере 125,18 рублей, который в установленные законом сроки не уплачен.

С 01 января 2023 года по 04 августа 2024 года на имеющуюся у ФИО1 недоимку начислены пени в размере 14 031,10 рубль, в счет погашения недоимки по указанной пени 10 февраля 2023 года уплачены 67,95 рублей, 13,14 рублей, 7,17 рублей.

Ранее принятыми мерами взыскания налогового органа обеспечена задолженность по пени в размере 5 601,67 рубль.

Согласно справкам о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика страховых взносов или налогового агента от 28 марта 2025 года в соответствии с положениями п.п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поступившие от налогоплательщика 21 февраля 2025 года денежные средства в размере 130,00 рублей распределены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2022 года; поступившие 17 апреля 2024 года, 22 сентября 2024 года денежные средства в размере 378,97 рублей – в счет погашения задолженности по транспортному налогу 2017 год; поступившие 22 сентября 2024 года, 31 декабря 2024 года денежные средства в размере 182,05 рублей распределены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2022 года; поступившие 09 марта 2023 года в размере 1 501,81 рубль распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика имеется недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 125,18 рублей, а также по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход в размере 10 241,51 рубль (=1899,34+14031,10-67,95-13,14-7,17-5601,67).

Доводы административного ответчика о частичном погашении задолженности, требования о взыскании которой заявлены налоговым органом, в соответствии с вышеуказанными справками о распределении денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, суд признает несостоятельными.

Также требования административного ответчика о необходимости отмены определения судьи о принятии административного искового заявления к производству суд считает основанными на неверном толковании норм права, поскольку в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 41 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», частью 4 статьи 2, частью 1 статьи 301, пунктом 5 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанное определение самостоятельному обжалованию не подлежит, при этом суд учитывает, что возражения в отношении данного определения судьи могут быть изложены при обжаловании настоящего решения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Дзержинского судебного района Калужской области от 10 октября 2024 года по делу № 2а-1885/2024 с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженность) в размере 10 365,69 рублей, из них 125,18 рублей – задолженность по налогу, 10 240,51 рублей – задолженность по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Дзержинского судебного района Калужской области от 15 ноября 2024 года судебный приказ от 10 октября 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Так, в силу ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Настоящий административный иск направлен налоговым органом посредством почтовой связи 06 февраля 2025года в Дзержинский районный суд Калужской области, куда поступил 11 февраля 2025 года.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, а также налога на профессиональный доход, административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 125,18 рублей, а также пени на совокупную обязанность по уплате налогов и налогу на профессиональный доход в размере 10 241,51 рубль, что подтверждается письменными материалами дела, в том числе расчетом задолженности, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной недоимки и пени на нее.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени в полном размере административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на 06 февраля 2025 года – дату направления административного искового заявления в суд) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в соответствующий бюджет отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10 365 (десять тысяч триста шестьдесят пять) рублей 69 (шестьдесят девять) копеек, в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 125 (сто двадцать пять) рублей 18 (восемнадцать) копеек, по пени на совокупную обязанность и на налог на профессиональный доход в размере 10 240 (десять тысяч двести сорок) рублей 51 (пятьдесят одна) копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в селе Износки Износковского района Калужской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья Д.В. Меньшикова

Копия верна: судья Дзержинского

районного суда Калужской области Д.В. Меньшикова

Решение в окончательной форме изготовлено 08 апреля 2025 года