Решение № 2А-4567/2025 2А-4567/2025~М-4244/2025 М-4244/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-4567/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Ализаде А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области в 2015-2023 годах являлся собственником транспортных средств, в связи с чем налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога.

В связи с неоплатой транспортного налога в установленные законом сроки налогоплательщику было произведено начисление пени.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС) в размере 8450 рублей.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей № 9 Кировского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г. Саратова 24 февраля 2025 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-448/2025 о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от 27 марта 2025 года судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени на задолженность по транспортному налогу за 2015-2021 годы в размере 787 рублей 26 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 22 января 2025 года в размере 581 рубль 42 копейки.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

При этом, согласно ч.3 ст. 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. На территории Саратовской области льгот по уплате транспортного налога пенсионерам не предусмотрено.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ч. 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2015-2023 годах являлся собственником транспортных средств.

В связи с изложенным ФИО1 был обязан оплачивать транспортный налог за соответствующие налоговые периоды.

Вместе с тем оплата транспортного налога производилась административным ответчиком с нарушением установленных законом сроков Инспекцией производилось начисление пени на образовавшиеся задолженности:

- пени в размере 6 рублей 92 копейки на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 8450 рублей за период с 02.12.2016 по 06.12.2016 за 5 дней по ставке ЦБ 10% (задолженность оплачена 07.12.2016);

- пени в размере 2 рубля 38 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 9528 рублей за период с 04.12.2018 по 04.12.2018 за 1 день по ставке ЦБ 7,5% (задолженность оплачена 05.12.2018);

- пени в размере 179 рублей 92 копейки на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 9528 рублей за период с 03.12.2019 по 02.03.2020 за 91 день по ставке ЦБ 6,5/6,25/6 % (задолженность оплачена 02.03.2020);

- пени в размере 144 рубля 84 копейки на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 8630 рублей за период с 02.12.2020 по 29.03.2021 за 118 дней по ставке ЦБ 4.25/4,5% (задолженность оплачена 29.03.2021);

- пени в размере 389 рублей 82 копейки на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8450 рублей за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 за 120 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20% (задолженность оплачена 05.04.2022);

- пени в размере 63 рубля 38 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8450 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дней по ставке ЦБ 7,5% (задолженность оплачена 07.03.2023)

Кроме того, в связи с неоплатой транспортного налога за 2021 год в установленный законом срок у ФИО1 по состоянию на 01 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8450 рублей.

В связи с этим на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика начислены пени за период с 01.01.2023 года по 22.01.2025 года в размере 581 рубль 42 копейки:

- 139 рублей 42 копейки за период с 01.01.2023 по 07.03.2023 года на недоимку в размере 8450 рублей за 66 дней по ставке ЦБ 7,5%;

- 67 рублей 60 копеек за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 года на недоимку в размере 8450 рублей за 16 дней по ставке ЦБ 15%;

- 9 рублей 01 копейка за период с 18.12.2023 по 19.12.2023 года на недоимку в размере 8450 рублей за 2 дня по ставке ЦБ 16%;

- 365 рублей 39 копеек за период с 03.12.2024 по 22.01.2025 года на недоимку в размере 10 235 рублей за 51 день по ставке ЦБ 21%.

Из материалов дела следует, что заказной почтовой корреспонденцией Инспекцией ФИО1 было направлено требование № 45984 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам и пени.

Также заказной почтовой корреспонденцией ФИО1 направлялось решение № 9120 от 22 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока для добровольного исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка №4 Кировского района г. Саратова 24 февраля 2025 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-448/2025 о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от 27 марта 2025 года судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа задолженность по транспортному налогу была погашена административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме (кроме пени).

В судебном заседании установлено, что пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 06.12.2016 в размере 6 рублей 92 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.12.2018 в размере 2 рубля 38 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.03.2020 в размере 179 рублей 92 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.03.2021 в размере 144 рубля 84 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 389 рублей 82 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8450 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 63 рубля 38 копеек, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 22.01.2025 в размере 581 рубль 42 копейки ФИО1 не оплачены.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, сроки для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также в районный в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 06.12.2016 в размере рублей 92 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.12.2018 в размере 2 рубля 38 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.03.2020 в размере 179 рублей 92 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.03.2021 в размере 144 рубля 84 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 389 рублей 82 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8450 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 63 рубля 38 копеек, а также пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 22.01.2025 в размере 581 рубль 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Судья Ю.В. Медная