Решение № 2А-261/2019 2А-261/2019~М-163/2019 М-163/2019 от 25 апреля 2019 г. по делу № 2А-261/2019

Дело N 2а-261/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2019г.

Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Ибрагимова М.М.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по <адрес> о признании недоимки по налогам, сборам, пеням, штрафам безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к МРИ ФНС России N 7 по РД о признании недоимки по налогам, сборам, пеням, штрафам безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2007 году для занятия предпринимательской деятельностью ею в налоговый орган было подано заявление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ регистрация прекращена на основании поданного заявления. В период с 2010 по 2016 годы ГУ-ОПФР по РД в <адрес> в отношении ФИО1 были вынесены требования о взыскании недоимки по страховым, и вынесены на основании неисполнения данных требований постановления о взыскании с него недоимки по страховым взносам и начисленных пеней. Решением Буйнакского городского суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ требования и постановления ГУ-ОПФР по РД в <адрес> признаны незаконными. Недавно ей стало известно, что за ней в налоговой инспекции числится задолженность по уплате страховых взносов и пеней. Никаких претензий, требований со стороны налогового органа, органа пенсионного фонда, службы судебных приставов она с момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя не получала. 15.01.2019г. она обратилась в налоговый орган <адрес> с просьбой списать имеющуюся у нее суммы недоимок, однако на момент подачи данного заявления ответа не поступило. 23.01.2019г. в налоговом органе ей выдали справку о состоянии расчетов N 169284 от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указано о наличии за ней задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г. и пени на общую сумму 54871.89рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017г. и пени на общую сумму 23210.45рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017г. и пени на общую сумму 3921.66 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени на общую сумму 87037.94рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. и пени на общую сумму 19992.70рублей; пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 741.57рублей.

Указанная задолженность начислена ГУ-ОПФР по РД в <адрес> и МРИ ФНС России N 7 по РД за период ее регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ по 11.10.2017гг. Никаких требований об уплате недоимки по страховым взносам она не получала. Считает, что действия (бездействие) контролирующего органа по начислению задолженности не соответствуют положениям НК РФ, нарушают установленный порядок и сроки, являются незаконными. Просит признать задолженность по страховым взносам, отраженную в справке МРИ ФНС России N 7 по РД о состоянии расчетов N 169284 от ДД.ММ.ГГГГ, безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

Административный истец ФИО1, уведомленная о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 требования поддержал и просил их удовлетворить по доводам, изложенных в административном исковом заявлении.

Представитель ответчика МРИ ФНС России N 7 по РД по доверенности ФИО4 в судебном заседании требования административного истца не признал, в своем возражении указал, что МРИ ФНС России № по РД является правопреемником ГУ ОПФР по РД, выбывшего в связи с изменениями в законодательстве, что подтверждается ФЗ РФ от 03.07.2016г. № 243-ФЗ (ред.от 30.11.2016г.) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», ст.1 закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. От 03.07.2016г.) «О налоговых органах РФ» (с изм. И доп. <адрес> В силу с ДД.ММ.ГГГГ). Соответственно до вступления с ДД.ММ.ГГГГ настоящего закона в силу администратором являлось ГУ ОПФР по РД в <адрес>. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ФИО1 являлась плательщиком указанных взносов и ГУ ОПФР по РД в <адрес> выставлялись требования об уплате недоимки, выносились постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика. Решение ГУ ОПФР по РД в <адрес> налоговым органом не получено. Списание сумм по постановлениям ГУ ОПФР по РД в <адрес> признанных судом незаконными, соответственно налоговым органом не производилось.

Налоговым органом вынесено:

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносах, пени на сумму 37006, 96 руб. за 2016 год., в том числе: недоимка по страховым взносам 23153,33 руб., пени по нему 13853,63 руб. В связи с неисполнением указанного требования было направлено в мировой суд заявление на выдачу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГг., судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносах, пени на сумму 22498,61 руб. за 2017 год. в том числе: недоимка по страховым взносам 21820,17 руб., пени по нему 678,44 руб. В связи с неисполнением указанного требования было направлено в мировой суд заявление на выдачу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ в адрес налогового органа не поступил.В соответствии с частью 3 статьи 123.5 КАС РФ - копия судебного приказа в течение трех дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение двадцати дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа. Доводы административного истца о том, что ей стало известно в январе 2019 года о числящейся за ней задолженности являются не верными, ошибочными. Регистрацию свою в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не оспаривает, а соответственно обязана уплачивать начисленные в установленном законом порядке страховые взносы в ПФ РФ. Просит суд в удовлетворении требований ФИО1 отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица ГУ-ОПФ России по РД в <адрес> по доверенности ФИО5 пояснил, что согласно ранее вынесенному решению Буйнакского городского суда от 14.11.2017г. требования и постановления о взыскании с ФИО1 страховых взносов были онулированы, просит суд принять законное и объективное решение.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В связи с вступившими в законную силу изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации вопросы, связанные с взысканием недоимки по страховым взносам, отнесены к компетенции налоговых органов.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и в силу требований закона являлась лицом, обязанным уплачивать страховые взносы; деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Страховые взносы за 2010-2016 годы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации административным истцом не уплачивались.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

При толковании подп.4 п.1 ст.59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решением Буйнакского городского суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, требования № от 13.12.2013г.; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от 13.02.№ от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; N017S01160018586 от 21.03.2016г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов и постановления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов, принятые ГУ - ОПФР по РД в <адрес>, признаны незаконными, как несоответствующими Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Судом установлен факт нарушения ГУ-ОПФР по РД в <адрес> порядка взыскания недоимки по страховым взносам.

Согласно справке N 169284 о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии составляет (до 01.01.2013г.) и пени на общую сумму 54871.89рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017г. и пени на общую сумму 23210.45рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017г. и пени на общую сумму 3921.66 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени на общую сумму 87037.94рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. и пени на общую сумму 19992.70рублей; пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 741.57рублей

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@.

Согласно пунктам 1, 2.4 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п.4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.5 Порядка.

Согласно п.4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, являются:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку).

Каких-либо данных о том, что контролирующими органами предпринимались меры по принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам, либо такие меры предпринимаются в настоящее время, суду не представлено.

Из административного иска следует, что ФИО1 никаких претензий, требований со стороны налогового органа, органа пенсионного фонда, службы судебных приставов с момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя не получала.

При таких данных суд приходит к выводу, что в отношении задолженности по страховым взносам, отраженной в справке состояния расчетов № от ДД.ММ.ГГГГ, истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по страховым взносам влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст.75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Поскольку возможность принудительного взыскания данных сумм утрачена, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной, в связи с чем исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 38 287 (тридцать восемь тысяч двести восемьдесят семь) рублей 92 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (до ДД.ММ.ГГГГ)в размере 16583 (шестнадцать тысяч пятьсот восемьдесят три) рубля 97 копеек; по страховым взносам на обязательное на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фед. Фонд ОМС до (ДД.ММ.ГГГГ), в размере 17715 (семнадцать тысяч семьсот пятнадцать) рублей 54 копеек; пени по страховым взносам на обязательное на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фед. Фонд ОМС до (01.01.2017г.) в размере 5494 (пять тысяч четыреста девяносто четыре) рубля 91 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фед. Фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 578 ( три тысячи пятьсот семьдесят восемь) рублей 23 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фед. Фонд ОМС (с 01.01.2017г.) в размере 343 (триста сорок три) рублей 43копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 70446 (семьдесят тысяч четыреста сорок шесть) рублей 48 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 16591(шестнадцать тысяч пятьсот девяносто один) рублей 46 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18241(восемнадцать тысяч двести сорок один) рубль 94 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1750 (одна тысяча семьсот пятьдесят) рублей 76 копеек; пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 741(семьсот сорок один) рубль 57 копеек; безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.М. Ибрагимов