Решение № 2А-439/2025 2А-439/2025(2А-4637/2024;)~М-4491/2024 2А-4637/2024 М-4491/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-439/2025

УИД: 50RS0016-01-2024-007340-68

Дело №2а-439/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года г. Королёв МО

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Навроцкой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по МО к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по МО обратилась в суд административным исковым заявлением ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обосновании указав, ФИО2 в собственности имеет: два ТС <данные изъяты>, г.р.з. №, <данные изъяты>, г.р.з. № №, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный: <адрес><адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный: <адрес> квартиру с кадастровым номером №, расположенную: <адрес><адрес>. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. №, № от ДД.ММ.ГГГГ., об оплате налогов. В установленный законом срок налоговые обязательства об оплате имущества исполнены не были. В силу ст. 69,70 НК РФ направлялось налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ. №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не было исполнено. МРИ ФНС РФ № по МО обращалось к мировому судье судебного участка 91 Королевского судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка 91 Королевского судебного р-на МО был вынесен судебный приказ №. Определение от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ №. был отменен на основании поступивших возражений.

МРИ ФНС № по МО просило восстановить срок на взыскание недоимки и взыскать с ответчика ФИО2 недоимки по: земельный налог в размере <данные изъяты> руб.: за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.: за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб.: (до перехода на ЕНС – <данные изъяты> руб. + с ДД.ММ.ГГГГ на сумму ЕНС – <данные изъяты> руб. = <данные изъяты><данные изъяты> руб.); пеня до перехода на ЕНС – <данные изъяты>.: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня ЕНС – <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС № по МО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась. Письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания ответчик не направляла, о причинах неявки суду не сообщила.

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

Исходя из требований ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Ознакомившись с исковыми требованиями, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, ФИО2 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство <данные изъяты> г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

В ходе судебного разбирательства установлено, возникновение у ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов в обозначенные периоды, подтверждены материалами дела и не оспорены ответчиком.

Истцом заказными письмами были направлены ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений, ответчику заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налоговых задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с наличием у ответчика непогашенной задолженности истец обратился к мировому судье судебного участка 91 Королёвского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 91 Королёвского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №<адрес>.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Административный истец обратился в Королёвский городской суд <адрес> с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 62 КАС РФ ответчиком доказательств оплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи, с чем восстановления срока на подачу настоящего административного иска не требуется.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С ДД.ММ.ГГГГ вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ответчика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб., в том числе налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Указная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ответчиком следующих начислений:

- земельный налог в размере <данные изъяты><данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ годы;

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы.

- пени в размере <данные изъяты> руб.;

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налоговых задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ ответчику было указанно о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доводы административного иска не опроверг, расчеты истца не оспорил, равно как и не представил доказательств надлежащего исполнения своих обязательств по уплате налоговых платежей.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС № по МО являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, с ответчика в пользу УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) надлежит взыскать госпошлину в размере <данные изъяты> коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МРИ ФНС № по МО - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН: № зарегистрированной: <адрес>, <адрес> пользу МРИ ФНС № по МО земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>. транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пеня до перехода на ЕНС: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., пеня ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН: №, зарегистрированной: <адрес>, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме через Королёвский городской суд МО.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова