Решение № 2А-1162/2021 2А-1162/2021~М-159/2021 М-159/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-1162/2021

№ 2а-1162/2021

УИД 63RS0045-01-2020-001973-81


Решение

Именем Российской Федерации

10 марта 2021г. <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Бадьевой Н.Ю.,

при секретаре Корячкиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1162/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - ИФНС России по <адрес> обратился в суд с вышеуказанными требованиями к административному ответчику, в обоснование своих требований указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. состояла на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, как плательщик налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Согласно материалам дела, у налогоплательщика числится задолженность по данному виду налогу в сумме 8 160 руб. за 2018г. и пени в сумме 34 руб. В связи с этим, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, взимаемому по патентной системе налогообложения, за 208г. в сумме 8 160 руб. и пени в сумме 34 руб. на общую сумму 8 194 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом по месту регистрации. Возражений на административный иск и заявления о рассмотрении дела в ее отсутствие суду не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, установленному абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 1 статьи 346.43 НК РФ вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях субъектов Российской Федерации патентная система налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.

Согласно подпунктам 15, 16, 38, 59 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, дополнительному образованию детей и взрослых.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения предусматривает уплату налога, который обозначается как налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (пункт 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации), с одновременным освобождением налогоплательщика от уплаты налогов на доходы и имущество физических лиц, а также налога на добавленную стоимость (за отдельными исключениями). При этом налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.

Индивидуальный предприниматель, планирующий осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, заблаговременно направляет в уполномоченный налоговый орган заявление установленной формы, по результатам рассмотрения которого налоговый орган выдает или направляет индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента (пункты 2 и 3 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом размер налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется налоговым органом, исходя из сообщенных налогоплательщиком сведений о виде предпринимательской деятельности, количестве наемных работников, используемых транспортных средств, обособленных объектов, и указывается в патенте.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК РФ налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения - потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (статья 346.47, пункт 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В силу ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В силу пунктов 7 и 8 статьи 346.43, статьи 346.47 НК РФ к полномочиям субъектов Российской Федерации относится принятие нормативных правовых актов, устанавливающих размер потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по соответствующим видам предпринимательской деятельности (объекта налогообложения) в установленных названными нормами Налогового кодекса Российской Федерации пределах.

Осуществляя правовое регулирование в данной сфере, субъекты Российской Федерации с соблюдением установленных пунктов 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации условий вправе: дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации; устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется патентная система налогообложения; устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей); увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Патентная система налогообложения, предусмотренная вышеуказанной главой НК РФ, на территории Самарской области введена Законом Самарской области от 27.11.212г. № 117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области».

Пунктом 15 статьи 1 указанного Закона предусмотрена возможность применения данной системы налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности в области услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.

В соответствии со ст. 2 Законом Самарской области от 27.11.212г. № 117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области» для осуществления деятельности в сфере образования дополнительного для детей и взрослых установлен следующий размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории городского округа Самара Самарской области – 204 000 руб.

Из дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 была внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, что подтверждается выпиской их ЕГРИП.

Судом установлено, что ФИО1 избран патентный способ налогообложения в связи с оказанием услуг по дополнительному образованию детей и взрослых (код деятельности 85.41 согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014, принятому приказом Федерального агентства по техническому регулировании и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст), что также предусмотрено и законодательством Самарской области.

В связи с этим, ФИО1 получен патент, подтверждающий право на использование патентной системы налогообложения, при этом, его действие продлено и на период 2019г.

Как следует из материалов дела, декларации по форме 3-НДФЛ о размере полученного дохода ФИО1 в налоговую службы за 2019г. не предоставляла, таким образом, налоговым органом исчислена сумма налога в сумме 12 240 руб., которая рассчитана исходя из положений ст. 346.50 НК РФ, с учетом применения налоговой ставки, равной 6%, и размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории городского округа <адрес>, равного 204 000 руб.: 204 000 руб. х 6% = 12 240 руб.

Из карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом следует, что часть налога за 2019г. в сумме 4 080 руб. ФИО1 оплатила, таким образом, недоимка по налогу составила 8 160 руб. (12 240 руб. – 4 080 руб.).

Из дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога в сумме 8 160 руб. и пени в сумме 34 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено, что явилось основанием подачи в мировой суд заявления на выдачу судебного приказа на взыскание недоимки с должника.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № по заявлению ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Вместе с тем, 21.07.2020г. мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, поскольку поступили возражения должника относительно исполнения судебного приказа.

Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

С учетом срока исполнения требования № об уплате недоимки, взимаемой по патентному налогообложению за 2019г., в срок до ДД.ММ.ГГГГ., с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ., что и было сделано ИФНС <адрес>. Кроме того, налоговым органом соблюден и шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку указанный иск подан ДД.ММ.ГГГГ., в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.).

При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговым органом не утрачено право на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, поскольку налоговым органом своевременно было подано как заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки за 2019г., так и настоящее административное исковое заявление.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец представил суду допустимые законом доказательства в обоснование своих требований, тогда как административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы иска, не представлено, расчет размера задолженности по налогу произведен налоговым органом в соответствии с законом и администартивным ответчиком не опровергнут.

Таким образом, обязательства по уплате налога, исчисляемого по патентной системе налогообложения, административным ответчиком не исполнены до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика (л.д. 10), в связи с чем, задолженность по уплате налога за 2019г. подлежит взысканию с административного ответчика в судебном порядке по представленному истцом расчету.

Разрешая по существу вопрос о взыскании с административного ответчика пени за неуплату налога за 2019г., суд учитывает, что административным ответчиком обязательства по уплате своевременно не исполнены, в связи с чем, административным истцом рассчитаны пени по транспортному налогу в сумме 34 руб. за период с 01.01.2020г. 20.01.2020г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления пленума ВС РФ от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая тот факт, что налог за 2019г. административным ответчиком не оплачен, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имеет право на взыскание пени.

Проверяя расчет суммы пени, суд приходит к выводу о том, представленный административным истцом расчет суммы пени является правильным, поскольку он произведен в соответствии с законом, с учетом соответствующей ставки ЦБ РФ, действующей в определенный период, арифметических ошибок не содержит, в связи с чем, требования налогового органа в этой части также обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджет.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения, за 2019г. в сумме 8 160 рублей, пени в размере 34 рубля, а всего: 8 194 (Восемь тысяч сто девяносто четыре) рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16 марта 2020 года.

Председательствующий: Н.Ю.Бадьева