Решение № 02А-0166/2025 02А-0166/2025~МА-2052/2024 МА-2052/2024 от 30 марта 2025 г. по делу № 02А-0166/2025

УИД № 77RS0001-02-2024-016042-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-166/24 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1547 руб., налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 г. в сумме 130000 руб., штрафа по НДФЛ на основании ст. 119 НК РФ в сумме 9750 руб., штрафа по НДФЛ на основании ст. 122 НК РФ в сумме 6500 руб., пени в сумме 25171,56 руб. Административный истец, ссылаясь на нормы п. 5 ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, ссылаясь на дополнительные временные затраты на проверку сведений о соблюдении мер принудительного взыскания, обработку почтовых реестров, сбор необходимых доказательств.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания налога на имущество, в остальной части административный иск не признал, ссылаясь на отсутствие у него обязанности по представлению налоговой декларации и по уплате НДФЛ при продаже земельного участка, так как земельным участком он владел более пяти лет и получил его в дар от дочери.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 г. владел квартирой по адресу: …, в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2018 г. за данный объект в сумме 1547 руб. и направлено налоговое уведомление № 81357086 от 23 августа 2019 г.

С 22 июля 2013 г. ФИО1 владел земельным участком площадью 1200 кв.м. с кадастровым номером … по адресу: …

По объяснениям административного истца, в 2020 г. из данного земельного участка был выделен земельный участок площадью 709 кв.м., которому присвоен кадастровый номер …. Впоследствии, в марте 2020 г., данный земельный участок продан вместе с расположенным на нем жилым домом.

По данным регистрирующего органа ФИО1 владел земельным участком с кадастровым номером … с … 2020 г. по … 2020 г.

Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества от 6 марта 2020 г., заключенному между ФИО1 (продавец) и Г.А.В., Г.И.В. (покупатели), по которому ФИО1 были отчуждены жилой дом с кадастровым номером … и земельный участок с кадастровым номером …, цена земельного участка составила 2.000.000 руб., цена жилого дома – 6.850.000 руб.

ФИО1 не представил первичную декларацию 30 апреля 2021 г.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 г. составила 130000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

11 мая 2022 г. Инспекцией в отношении ФИО1 принято решение № 7102 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислен налог на доходы физических лиц в сумме 130000 руб., а также штрафы, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, в суммах 9750 руб. и 6500 руб. соответственно с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность.

В связи с наличием задолженности административному ответчику направлено требование от 25 сентября 2023 г. № 181003 об уплате в срок до 28 декабря 2023 г. задолженности по налогам в сумме 131547 руб., а также по пене – 12941,30 руб. и штрафам – 16250 руб.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.

15 мая 2024 г. налоговым органом принято решение № 40744 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 25 сентября 2023 г. № 181003, в размере 176409,93 руб.

По состоянию на 24 октября 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет:

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 1547 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2020 г. – 130000 руб.,

- штраф по НДФЛ на основании ст. 119 НК РФ – 9750 руб.,

- штраф по НДФЛ на основании ст. 122 НК РФ – 6500 руб.,

- пени – 25171,56 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе квартира.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 325 района Северное Медведково г.Москвы от 6 августа 2024 г. отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество за 2018 г., НДФЛ за 2020 г., а также штрафы и пени. Расчеты сумм налогов и пени судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что он владел более пяти лет земельным участком, который был им продан в 2020 г., несостоятельны, направлены на иное толкование закона.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика.

В силу положений ст. 11.2 «Образование земельных участков», ст. 11.4 «Раздел земельного участка» Земельного кодекса РФ при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании действующего законодательства, в том числе о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Каждый из земельных участков, образованных при выделе, разделе, объединении, перераспределении земельного участка (земельных участков) является новым объектом недвижимого имущества, право собственности на который у лица, обладавшего правом собственности на первоначальный земельный участок, возникает с момента государственной регистрации права на вновь образованный земельный участок.

Изложенное толкование закона приведено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 мая 2014 г. N 1129-О.

Таким образом, поскольку с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на вновь образованный земельный участок до даты его отчуждения прошло менее трех лет, налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи такого земельного участка.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа соблюден.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок на взыскание задолженности с административного ответчика.

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Доказательств уплаты налогов, пени и штрафов административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1547 руб., НДФЛ за 2020г. в сумме 130000 руб., штрафов по НДФЛ за 2020 г. в сумме 9750 руб. и 6500 руб., а также пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в сумме 25171,56 руб., всего – 171421,56 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6142,64 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 15 по г.Москве удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве задолженность по налогам, штрафам и пене в сумме 171421 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 6142 руб. 64 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 31 марта 2025 г.

Судья М.В. Невзорова