Решение № 2А-87/2024 2А-87/2024~М-47/2024 М-47/2024 от 24 марта 2024 г. по делу № 2А-87/2024

УИД: 71RS0017-01-2024-000059-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года рп Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Деркача В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-87/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2021 год и пени за неуплату страховых взносов за 2017-2020 года, а также пени за неуплату налога на профессиональный доход за 2021 год.

В обоснования заявленных требований указано, что с 10 июля 2017 года по 28 декабря 2020 года ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлся плательщиком налога на профессиональный доход и страховых взносов на обязательные медицинское и пенсионное страхование. В связи с несвоевременной уплатой указанного налога и страховых взносов, ФИО2 было выставлено налоговое требование № от 25 мая 2023 года на сумму 107 852 рубля 45 копеек со сроком его исполнения до 17 июля 2023 года, которое в полном объеме, в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход и пеням всего на общую сумму 32 348 рублей 80 копеек, в том числе налог за 2021 года в размере 1 519 рублей 84 копейки и пени по страховым взносам на обязательные медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 года, а также пени по налогу за 2021 год всего в размере 30 828 рублей 96 копеек. При этом налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа, но ему в этом было отказано определением судьи от 30 октября 2023 года.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 1 519 рублей 84 копейки и пени по страховым взносам на обязательные медицинское и пенсионное страхование за 2017 – 2020 года и по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 30 828 рублей 96 копеек, всего в сумме 32 348 рублей 80 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом, причин неявки суду не сообщили, при этом административный истец - УФНС России по Тульской области представил суду заявление о рассмотрении дела в отсутствии его представителя, а административный ответчик ФИО2 своей позиции по иску не выразил.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся в судебное заседание сторон, явка которых не признавалась обязательной.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 руб. за расчетный период 2022 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 год.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 в период с 10 июля 2017 года по 28 декабря 2020 года, осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере и должен был уплатить следующие страховые взносы:

- за 2017 год (за период с 10 июля 2017 года по 31 декабря 2017 года): на обязательное пенсионное страхование – 11 133 рублей 87 копеек; на обязательное медицинское страхование- 2 183 рублей 95 копеек;

- за 2018 год (за период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года): на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей 00 копеек; на обязательное медицинское страхование- 5 840 рублей 00 копеек;

- за 2019 год (за период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года): на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рублей 00 копеек; на обязательное медицинское страхование- 6 884 рублей 00 копеек;

- за 2020 год (за период с 1 января 2020 года по 28 декабря 2020 года): на обязательное пенсионное страхование - 32 186 рублей 32 копейки; на обязательное медицинское страхование - 8 358 рублей 05 копеек.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в указанный период ФИО2 также являлся плательщиком налога на профессиональный доход, однако, за 2021 года допустил неуплату этого дохода в полном объеме в результате чего образовалась задолженность в размере 1 519 рублей 84 копейки.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с образованием задолженности по налогам и пени, 29 мая 2023 года ФИО2 в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности № № от 25 мая 2023 года на общую сумму 107 852 рублей 45 копеек со сроком исполнения до 17 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Однако, это требование в установленный срок и в полном объеме исполнено не было.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 1 января 2023 года).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (в редакции с 1 января 2023 года).

До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в указанном размере, что подтверждается представленным суду расчетом, который является математически верным и соответствующим налоговому законодательству.

Таким образом, по состоянию на 12 января 2024 года сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом ее увеличения (уменьшения), составила 32 348 рублей 80 копеек в том числе налог – 1 519 рублей 84 копейки и пени – 30 828 рублей 96 копеек.

При этом, 30 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области, исполнявшей обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, что дало административному истцу право на подачу рассматриваемого административного иска, который поступил в суд 17 января 2024 года (в отделение почтовой связи 16 января 2024 года), то есть без пропуска срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы, и подлежат полному удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец - УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 1 170 рублей 46 копеек в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 4 ноября 2004 года, ИНН: <***>) задолженность в размере 32 348 (Тридцать две тысячи триста сорок восемь) рублей 80 копеек, в том числе: задолженность по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 1 519 рублей 84 копеек, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинские страхование за 2017-2020 годы и пени по налогу на профессиональный доход за 2021 год, всего в размере 30 828 рублей 00 копеек.

Взысканная задолженность подлежат уплате по следующим реквизитам (Единый налоговый счет): Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН: №.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в пользу бюджета муниципального образования Арсеньевский район Тульской области государственную пошлину, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 1 170 (Одна тысяча сто семьдесят) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 29 марта 2024 года.

Председательствующий В.В.Деркач