Решение № 2А-148/2025 2А-148/2025~М-101/2025 М-101/2025 от 24 сентября 2025 г. по делу № 2А-148/2025

УИД57RS0013-01-2025-000153-95 дело № 2а-148/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г.Малоархангельск

Малоархангельский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Беликовой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Силиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда, административное дело №2а-148/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан к уплате установленных законом налогов.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 554090 рублей 33 копейки, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 03.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 92984 рубля 18 копеек, в том числе 55335 рублей 00 копеек, пени 37649 рублей 18 копеек.

Указанная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в 37649 рублей 18 копеек (с 15.08.2024 по 03.12.2024), транспортный налог с физических лиц в размере 55335 рублей 00 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. 357, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358,389,401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами в соответствии со ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 37649 рублей 18 копеек.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 1617 на сумму 569699 рублей 58 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6-ти дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 92984 рубля 18 копеек, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 55335 рублей 00 копеек, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии в под. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37649 рублей 18 копеек.

В судебное заседание административный истец не явился, представил письменные обьяснения по обстоятельствам дела, из которых следует, что с 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) и каждому- налогоплательщику (организации) открыт единый налоговый счет (ЕНС). Уплата налогов, сборов производится с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Определение принадлежности ЕНП осуществляется в соответствии с правилами, установленными НК РФ. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Согласно п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области поддерживает свои исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания надлежаще извещался по месту регистрации, судебные извещения, направленные в его адрес возвращены с отметкой об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1 с учетом ст. 165.1 ГК РФ.

Изучив материалы административного дела, с учетом позиции административного истца суд считает обоснованными заявленные административные требования и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 было сформировано и направлено требование №1617 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года на сумму 569699 рублей 58 копеек, в котором сообщалось о числящейся за ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 397261 рубля 17 копеек, сборов, страховых взносов в размере 30257 рублей 46 копеек на обязательное пенсионное страхование и 6098 рублей 67 копеек на обязательное медицинское страхование, пеней в размере 135082 рубля 28 копеек, штрафов в размере 1000 рублей, процентов. Срок для погашения образовавшейся задолженности определен до 19 июля 2023 года (л.д.11).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Административным истцом налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности, что подтверждается решением № 899 УФНС по Орловской области от 14.08.2023 (л.д.13).

Согласно ч. 1 ст. 104 НК в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной НК РФ, за совершение данного налогового правонарушения.

В установленные сроки налог административным ответчиком ФИО1 уплачен не был, поэтому с 20 июля 2023 года у УФНС по Орловской области возникло право на обращение в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка Малоархангельского района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, определением и.о. мирового судьи от 26 декабря 2024 года УФНС России по Орловской области было отказано в принятии заявления на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Задолженность по уплате налогов и пени, которая сложилась по состоянию на 03.12.2024, административным ответчиком не погашена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (п. 2 ст. 286 КАС РФ). Как установлено судом предусмотренные, законом сроки не пропущены.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика ФИО1 в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Малоархангельский район Орловской области» государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ даты рождения, уроженца <адрес> (паспорт <данные изъяты>), <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам и пени в размере 92984 (девяносто две тысячи девятьсот восемьдесят четыре) рубля 18 копеек, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 55335 (пятьдесят пять тысяч триста тридцать пять) рублей 00 копеек, 37649 (тридцать семь тысяч шестьсот сорок девять) рублей 18 копеек за период с 15.08.2024 по 03.12.2024.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ даты рождения, уроженца <адрес> (паспорт №) <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Малоархангельский район Орловской области» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Малоархангельский районный суд Орловской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25 сентября 2025 года.

Судья И.А.Беликова