Решение № 2А-2162/2025 2А-2162/2025~М-2036/2025 М-2036/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-2162/2025

Дело № 2а-2162/2025

УИД 58RS0008-01-2025-004930-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Марасакиной Ю.В.,

при секретаре Бабковой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, указав, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 10.05.2006г. в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, прекратил свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения 07.06.2016г. Согласно представленным налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД): за 1 квартал 2015 года сумма к уплате составила 3174,00 руб., за 2 квартал 2015 года сумма к уплате составила 15535,00 руб., за 3 квартал 2015 года сумма к уплате составила 15535,00 руб., за 4 квартал 2015 года сумма к уплате составила 15535,00 руб., за 1 квартал 2016 года сумма к уплате составила 5178,00 руб., за 2 квартал 2016 года сумма к уплате составила 8519,00 руб. По сроку уплаты ЕНВД налогоплательщиком не уплачен. На основании пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы приняты решения о признании безнадежными к взысканию от 26.02.2021 №37, от 15.09.2021 №257 и произведено списание недоимки по ЕНВД за 2015 год, 1-2 квартал 2016 года на сумму 63476,00 руб. В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № 12113 (по состоянию на 22.06.2020г., по сроку исполнения до 31.07.2020г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: ЕНВД за 1 квартал 2015 года, сумма к уплате составила 3174,00 руб.; ЕНВД за 2 квартал 2015 года, сумма к уплате составила 15535,00 руб.; ЕНВД за 3 квартал 2015 года, сумма к уплате составила 15535,00 руб.; ЕНВД за 4 квартал 2015 года, сумма к уплате составила 15535,00 руб.; ЕНВД за 1 квартал 2016 года, сумма к уплате составила 5178,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6868,73 руб. В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021г. № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления требования №12113 от 22.06.2020г. истек 22.06.2025г. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 31.07.2020г. обратилась к мировому судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени. Мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы 22.10.2020г. был вынесен судебный приказ №2-2519 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 62774,70 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.07.2022г. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не позднее 11.01.2023г. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»). Приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области» вступил в законную силу 30.10.2023г. До реорганизации функцию по взысканию задолженности в отношении дела №2-2519 осуществляла Инспекция. В УФНС по Пензенской области копия определения по делу №2-2519 не поступала, из-за чего был пропущен срок подачи искового заявления. На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пеням в размере 6868,73 руб., в том числе: пени в сумме 396,71 руб., начисленные в период с 25.12.2018г. по 21.06.2020г. за несвоевременную уплату по ЕНВД за 1 квартал 2015 года в сумме 3174,00 руб.; пени в сумме 1941,62 руб., начисленные в период с 25.12.2018г. по 21.06.2020г. за несвоевременную уплату по ЕНВД за 2 квартал 2015 года в сумме 15535,00 руб.; пени в сумме 1941,62 руб., начисленные в период с 25.12.2018г. по 21.06.2020г. за несвоевременную уплату по ЕНВД за 3 квартал 2015 года в сумме 15535,00 руб.; пени в сумме 1941,62 руб., начисленные в период с 25.12.2018г. по 21.06.2020г. за несвоевременную уплату по ЕНВД за 4 квартал 2015 года в сумме 15535,00 руб.; пени в сумме 647,16 руб., начисленные в период с 25.12.2018г. по 21.06.2020г. за несвоевременную уплату по ЕНВД за 1 квартал 2016 года в сумме 5178,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие, настаивая на требованиях.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-2519/2020, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.05.2006г. по 07.06.2016г. и являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пп. 1 и 3 ст.346.32 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно представленным налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД): за 1 квартал 2015 года сумма к уплате составила 3174,00 руб., за 2 квартал 2015 года сумма к уплате составила 15535,00 руб., за 3 квартал 2015 года сумма к уплате составила 15535,00 руб., за 4 квартал 2015 года сумма к уплате составила 15535,00 руб., за 1 квартал 2016 года сумма к уплате составила 5178,00 руб., за 2 квартал 2016 года сумма к уплате составила 8519,00 руб. По сроку уплаты ЕНВД налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по налогам в адрес налогоплательщика инспекцией выставлено требование об уплате налогов и пеней №12113 (по состоянию на 22.06.2020г., по сроку исполнения до 31.07.2020г.), в котором сообщалось о наличии у него следующей задолженности: ЕНВД за 1 квартал 2015 года, сумма к уплате составила 3174,00 руб.; ЕНВД за 2 квартал 2015 года, сумма к уплате составила 15535,00 руб.; ЕНВД за 3 квартал 2015 года, сумма к уплате составила 15535,00 руб.; ЕНВД за 4 квартал 2015 года, сумма к уплате составила 15535,00 руб.; ЕНВД за 1 квартал 2016 года, сумма к уплате составила 5178,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6868,73 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021г. № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления требования №12113 от 22.06.2020г. истек 22.06.2025г.

На основании пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы приняты решения о признании безнадежными к взысканию от 26.02.2021 №37, от 15.09.2021 №257 и произведено списание недоимки по ЕНВД за 2015 год, 1-2 квартал 2016 года на сумму 63476,00 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование №12113 не было исполнено, задолженность по пеням не погашена до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевого счета, в связи с чем административный истец просит взыскать ее в судебном порядке.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с положениями п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По правилам п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 г. N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

В силу ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 31.07.2020г. обратилась к мировому судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени.

И.о. мирового судьи судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы 22.10.2020г. был вынесен судебный приказ №2а-2519/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 62774,70 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.07.2022г.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не позднее 11.01.2023г.

Правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы является УФНС России по Пензенской области (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 10.11.2025г., т.е. с пропуском предусмотренного абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока.

В силу ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Налоговым органом не указаны причины пропуска срока на подачу заявления в суд, доказательств того, что они являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, суду не представлено.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно страховых взносов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд не усматривает оснований для восстановления срока обращения налогового органа в суд с настоящим иском и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем у суда не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При этом, налоговая служба является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Ходатайство о восстановлении процессуального срока административным истцом не заявлено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов, страховых взносов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда первой инстанции не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2025г.

Судья Марасакина Ю.В.