Решение № 2А-644/2025 2А-644/2025~М-128/2025 М-128/2025 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-644/2025

УИД 34RS0№-74

Дело № 2а-644/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 год город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 ФИО2 о восстановлении срока и взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о восстановлении срока и взыскании задолженности.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком страховых взносов.

ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 11 октября 2012 года по 30 апреля 2019 года.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования № 67201 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности:

- по страховым взносам на ОПС в размере 9784,67 руб. (остаток задолженности за 2019 год);

- по страховым взносам на ОМС в размере 2294,67 руб. (остаток задолженности за 2019 год);

- по пени в размере 20 039,39 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 94829,13 руб., в том числе пени 22 374,79 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 22 374,79 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2079 от 04 марта 2024 года: общее сальдо в сумме 19 866,06 руб., в том числе пени 19 866,06 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2079 от 04 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2079 от 04 марта 2024 года:19 866,06 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04 марта 2024 года) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19 866,06 руб.

06 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-105-1667/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 10 июля 2024 года он был отменен. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Копия определения от 10 июля 2024 года об отмене судебного приказа поступила в Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области 31 июля 2024 года, о чем свидетельствуют штамп входящей корреспонденции (вх. № 15125 от 31 июля 2024 года), в связи с чем административный истец считает, что установленный п. 3 ст. 48 КАС РФ шестимесячный срок на предъявление требований о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, пропущен налоговым органом по уважительной причине, просит восстановить пропущенный срок.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит восстановить срок для подачи административного искового заявления в суд и взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 19 866 рублей 06 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивала, по основаниям изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований и восстановлении пропущенного срока на подачу иска.

Суд, выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 с 11 октября 2012 года по 30 апреля 2019 год имел статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается данными Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 94829,13 руб., в том числе пени 22 374,79 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 22 374,79 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2079 от 04 марта 2024 года: общее сальдо в сумме 19 866,06 руб., в том числе пени 19 866,06 руб..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2079 от 04 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2079 от 04 марта 2024 года:19 866,06 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04 марта 2024 года) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19 866,06 руб.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования № 67201 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности:

-по страховым взносам на ОПС в размере 9784,67 руб. (остаток задолженности за 2019 год);

-по страховым взносам на ОМС в размере 2294,67 руб. (остаток задолженности за 2019 год);

-по пени в размере 20 039,39 руб. Срок исполнения требования установлен до 25 декабря 2023 года.

Направление требования подтверждаются материалами дела.

Поскольку до указанного срока требование № 67201 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 08 декабря 2023 года № 2228 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 19866,06 руб.

Из материалов дела следует, что общая сумма налога, подлежащего взысканию с ФИО2 по требованию № 67201 об уплате налогов, пени по состоянию на 25 сентября 2023 года, превысила сумму в 10 000 руб.

30 мая 2024 года, т.е. в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам.

06 июня 2024 года и.о. мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области, мировым судьей судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ №2а-105-1667/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по пени в размере 19 866 рублей 06 копеек.

10 июля 2024 года (с учетом определения мирового судьи об исправлении описки от 01 августа 2024 года) определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 06 июня 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 22 января 2025 года, то есть за пределами шестимесячного срока обращения, истекшего 10 января 2025 года.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу настоящего административного искового заявления в суд с указанием на получение копии определения об отмене судебного приказа от 10 июля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области 31 июля 2024 года, о чем свидетельствуют штамп входящей корреспонденции (вх. № 15125 от 31 июля 2024 года).

При таких обстоятельствах, в связи с обращением Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда с административным исковым заявлением 22 января 2025 года, то есть с незначительным пропуском срока после отмены судебного приказа, в пределах шести месяцев от даты, когда налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии уважительной причины пропуска административным истцом срока на обращение в районный суд с административным исковым заявлением, в связи с чем данный срок подлежит восстановлению.

Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в размере 19 866 рублей 06 копеек.

В силу ст. 75 НК РФ ( в редакции, действующей на момент выставления требований) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Из этого следует, что положение статьи 69 НК РФ об обязательности указания в требовании об уплате налога сведений о размере начисленных пени относится к случаям одновременной уплаты недоимки и пени, не исключая направление отдельного требования в части пени при разновременной уплате.

Вместе с тем при разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный статьей 75 НК РФ, в том числе, в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки, который связывается только с днем выявления недоимки.

Так как из представленных административным истцом сведений не представляется возможным определить, за какой период произведен расчет пени, не представлен развёрнуый расчет пени, формировалось ли ранее требование о взыскании пени в соответствии с требованиями ст.70 НК РФ, то суд полагает правомерным во взыскании с ФИО2 пени в размере 19 866 рублей 06 копеек - отказать,

Также судом установлено, что МИФНС России № 9 по Волгоградской области ранее уже обращались в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2019 год, и определением суда производство по административному делу № 2а-3452/2023 прекращено, в связи с оплатой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО2 ФИО2.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по пени в размере 19 866 рублей 06 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья И.И.Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 12 февраля 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 26 февраля 2025 года.

Судья И.И.Костюк