Решение № 2А-752/2025 2А-752/2025~М-230/2025 М-230/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-752/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 г. г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Давыдовой О.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-752/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., и пени за период с 30.01.2019 по 27.11.2023. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии со ст. 357, 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы и плательщиком налога на имущество и земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: садовый дом, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 22.12.2011, квартира кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 12.03.2014, объект незавершенного строительного производства – пристроенное нежилое здание магазин, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 24.02.2014; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 12.11.2003, дата утраты права 26.04.2017; квартира по адресу: Тульская <адрес>, кадастровый номер № дата регистрации права 06.06.2007, дата утраты права 02.05.2017; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 12.03.2014; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 22.12.2011. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком в спорный период было зарегистрировано транспортные средства автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка HYUNDAI SANTA FE 2.2 AT. ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № за 2021 год, 01.09.2020 № за 2019 год, 04.07.2019 № за 2018 год, 18.07.2018 № за 2017 год, 18.07.2017 № за 2016 и 2015 год, 25.08.2016 № за 2015 год, которые оплачены не были. Налогоплательщику было направлено требование от 09.07.2023 № об уплате налога и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. пени, в которое вошла задолженность по транспортному налогу в сумме 29 550 руб. за 2019-2021 году, по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. за 2017-2021, по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. за 2015-2016 году, по пени в сумме <данные изъяты> руб. Мировым судьей судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 27.02.2024 № 2а-503/35/204 о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2015-2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2021 год, транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., и пени. Определением мирового судьи от 04.10.2024 указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО2 относительно его исполнения. В связи с изложенным УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, также просил применить срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п/п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Материалами дела установлено, что ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортного средства - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка HYUNDAI SANTA FE 2.2 AT, а также плательщиком налога на имущество физического лица в связи с наличием у него в собственности объектов недвижимости: садового дома, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 22.12.2011, квартиры кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 12.03.2014, объект незавершенного строительного производства – пристроенное нежилое здание магазин, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 24.02.2014; земельного налога в связи с нахождением у него в собственности земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 22.12.2011.

ФИО2 направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № за 2021 год, 01.09.2020 № за 2019 год, 04.07.2019 № за 2018 год, 18.07.2018 № за 2017 год, 18.07.2017 № за 2016 и 2015 год, 25.08.2016 № за 2015 год, которые оплачены не были.

Судом также установлено, что налогоплательщику до 01.01.2023 были направлены требования от 22.12.2016 № на сумму <данные изъяты> руб. долг и <данные изъяты> руб пени (в том числе по уплате земельного налога и налога на имущество физического лица за 2015 год); от 11.12.2017 № на сумму <данные изъяты> руб. долг и <данные изъяты> руб. пени (в том числе по уплате земельного налога и налога на имущество физического лица за 2016 год).

В последующем налоговым органом административному истцу выставлено требование от 30.01.2019 № № на сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. На основании указанного требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесен судебный приказ от 11.09.2019 № 2а-1610/2019 о взыскании задолженности по налогам за 2017 год. По данным налогового органа задолженность погашена 26.11.2019, в связи чем исполнительный документ был отозван.

Налоговым органом административному истцу выставлено требование от 20.12.2019 № на сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. На основании указанного требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесен судебный приказ от 07.05.2020 № 2а-739/35/2020 о взыскании задолженности по налогам за 2018 год. По данным налогового органа задолженность погашена 09.09.2020, в связи чем, исполнительный документ был отозван.

Налоговым органом административному истцу выставлено требование от 18.12.2020 № № на сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. На основании указанного требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесен судебный приказ от 19.03.2021 № 2а-652/35/2021 о взыскании задолженности по налогам за 2019 год. По данным налогового органа задолженность погашена.

В последующем ФИО2 было направлено требование от 09.07.2023 № 203609 об уплате налога и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. пени, в которое вошла задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за 2019-2021 году, по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. за 2017-2021, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за 2015-2016 году, по пени в сумме <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до 28.08.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области 27.02.2024, т.е. в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ от 27.02.2024 № 2а-503/35/204 о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2015-2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2021 год, транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., и пени отменен определением мирового судьи от 04.10.2024. С указанным исковым заявлением налоговый орган обратился 07.02.2025, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

При проверке обоснованности формирования отрицательного сальдо ЕНС суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 статьи 4 указанного федерального закона в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на 20.12.2019 – дата обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа №2а-1610/35/2019, на которую уже существовала задолженность по земельному налогу за 2015,2016 годы и налогу на доходы физических лиц за 2016 год) заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на 20.12.2019) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 412 руб., 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. была своевременно начислена налоговым органом, налогоплательщику направлены налоговые уведомления со сроком уплаты до 01.12.2016 и 01.12.2017 соответственно. С учетом выставления налоговым органом требований от 22.12.2016 № № и от 11.12.2017 № № (со сроком исполнения до 29.01.2018) срок обращения с иском о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 годы истек 29.07.2018. При обращении налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за 2017 год указанная задолженность по налогам за 2015, 2016 годы не включена.

Как следует из пункта 3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. неправомерно включена в отрицательное сальдо ЕНС, поскольку на момент его формирования сроки принудительного взыскания указанной задолженности истекли, уважительность причин пропуска срока на взыскание указанной задолженности налоговым органом не приведена и суд не усматривает объективных причин, препятствующих налоговому органу в течение столь длительного периода обратиться с заявлением о взыскании указанной задолженности.

При изложенных обстоятельствах административный иск в части взыскания задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. не подлежит удовлетворению.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> р. все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, нарушения установленных сроков обращения в суд не установлено.

Доводы административного ответчика о распространении на спорные отношения общегражданского срока исковой давности в три года (ст. 196 ГК РФ) является ошибочным, т.к. противоречит пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Расчет транспортного налога за 2021 год произведен с учетом положений ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге», при этом ответчик не относится к категории лиц, имеющих льготы при уплате транспортного налога, поименованного в ст. 8 Закона № 343-ЗТО.

На территории Тульской области налог на имущество физических лиц, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, введен Законом Тульской области от 20 ноября 2014 года N 2219-ЗТО "Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 1 января 2016 года.

Согласно пунктам 1, 2 решения Тульской городской Думы от 28 ноября 2014 года N 4/75 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц" установлен и введен в действие с 1 января 2015 года на территории города Тулы налог на имущество физических лиц, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Правильность расчета сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога административным ответчиком не опровергнута, сведений, позволяющих произвести иной расчет, не представлено.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Сведений о погашении задолженности по налогам за 2021 год ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлено.

Определениями от 11.02.2025, 27.02.2025, 17.03.2025 суд неоднократно предлагал административному ответчику представить сведения о погашении задолженности.

Поскольку в нарушение требований ст. 62 КАС РФ ФИО2 в материалы дела не представлено доказательств погашения задолженности по налогам за 2021 год, суд приходит к выводу об обоснованности иска в указанной части (налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Поскольку во взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. отказано, суд не усматривает оснований для взыскании пени, начисленной на указанную недоимку (по земельному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022; по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022; по налогу на имущество за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023).

По данным налогового органа (пояснения, поступившие в суд 10.04.2025) задолженность по налогам за 2017 год, взысканная в принудительном порядке, полностью погашена 26.11.2019, задолженность по налогам за 2018 год полностью погашена 09.09.2020.

Таким образом, задолженность по пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 30.01.2019 по 26.11.2019 в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. (взыскана судебным приказом № 2а-1610/35/2019), по налогу на имущество за 2018 год за период с 20.12.2019 по 09.09.2020 в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. (взыскана судебным приказом №2а-739/35/2020) существовала на момент выставления налоговым органом требования от 18.12.2020 № <данные изъяты>, на основании которого налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 19.03.2021 № 2а-652/35/2021 о взыскании задолженности по налогам за 2019 год.

С учетом положений п. 1 ст. 48, 70 НК РФ задолженность по пени по налогам за 2017 и 2018 год должна была быть включена в требования по судебному приказу № 2а-652/2021, в связи с чем суд не находит оснований для ее взыскания в рамках настоящего административного искового заявления, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения с указанными требованиями, оснований для его восстановления не имеется.

При проверке расчета пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2019 год судом установлено, что налоговым органом учитывались даты поступления денежных средств в рамках принудительного исполнения судебного приказа № 2а-652/35/2021.

Вместе с тем суд приходит к выводу, что в данном случае необходимо учитывать даты фактического списания денежных средств со счета должника в рамках принудительного исполнения, поскольку обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента, когда он способами, установленными законом, оплатил долг.

На запрос суда ОСП г. Новомосковска представлены сведения о принудительном исполнении судебного приказа № 2а-652/35/2021 с отражением сумм и дат частичной оплаты.

Произведя самостоятельный расчет пени по транспортному налогу и налогу на имущество физического лица за 2019 год суд приходит к выводу, что с административного ответчика следует взыскать:

- транспортный налог за 2019 год, сумма долга <данные изъяты> руб., сумма пени составляет <данные изъяты> руб. Даты частичной оплаты: 02.06.2022 на сумму <данные изъяты> руб., 06.07.2022 – <данные изъяты> руб., 08.08.2022 – <данные изъяты>., 12.08.2022 – <данные изъяты> руб., 17.08.2022 – <данные изъяты> руб., 03.10.2022 – <данные изъяты> руб., 04.10.2022 – <данные изъяты> руб., 06.10.2022 – <данные изъяты> руб., 07.11.2022 – <данные изъяты> руб., 30.11.2022 – <данные изъяты> руб., 01.12.2022 – <данные изъяты> руб., 07.12.2022 – <данные изъяты> руб.

период дн. ставка, % делитель пени, задолжен.,

18.12.2020 – 31.12.2020 14 4,25 300 19,54 <данные изъяты>

01.01.2021 – 21.03.2021 80 4,25 300 111,63 <данные изъяты>

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4,5 300 51,71 <данные изъяты>

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 82,08 <данные изъяты>

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 74,04 <данные изъяты>

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 104,57 <данные изъяты>

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 93,08 <данные изъяты>

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7,5 300 137,90 <данные изъяты>

20.12.2021 – 13.02.2022 56 8,5 300 156,29 <данные изъяты>

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 43,67 <данные изъяты>

28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 210,13 <данные изъяты>

01.04.2022 – 01.10.2022 исключаемый период.

02.10.2022 – 03.10.2022 2 7,5 300 3,74 <данные изъяты>

04.10.2022 – 04.10.2022 1 7,5 300 0,77 <данные изъяты>

05.10.2022 – 06.10.2022 2 7,5 300 1,49 <данные изъяты>

07.10.2022 – 07.11.2022 32 7,5 300 23,79 <данные изъяты>

08.11.2022 – 30.11.2022 23 7,5 300 15,46 <данные изъяты>

01.12.2022 – 01.12.2022 1 7,5 300 0,20 <данные изъяты>

02.12.2022 – 07.12.2022 6 7,5 300 0,48 <данные изъяты>

- налог на имущество физического лица за 2019 год, сумма долга <данные изъяты> руб., сумма пени составляет <данные изъяты> руб. Даты частичной оплаты: 02.06.2022 на сумму <данные изъяты> руб., 06.07.2022 – <данные изъяты> руб., 08.08.2022 – <данные изъяты> руб., 12.08.2022 – <данные изъяты> руб., 17.08.2022 – <данные изъяты> руб., 03.10.2022 – <данные изъяты> руб., 04.10.2022 – <данные изъяты> руб., 06.10.2022 – <данные изъяты> руб., 07.11.2022 – <данные изъяты> руб., 30.11.2022 – <данные изъяты> руб., 01.12.2022 – <данные изъяты> руб., 07.12.2022 – <данные изъяты> руб.

период дн. ставка, % делитель пени, задолжен

18.12.2020 – 31.12.2020 14 4,25 300 1,06 <данные изъяты>

01.01.2021 – 21.03.2021 80 4,25 300 6,05 <данные изъяты>

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4,5 300 2,80 <данные изъяты>

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 4,45 <данные изъяты>

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5,5 300 4,01 <данные изъяты>

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6,5 300 5,67 <данные изъяты>

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6,75 300 5,05 <данные изъяты>

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7,5 300 7,48 <данные изъяты>

20.12.2021 – 13.02.2022 56 8,5 300 8,47 <данные изъяты>

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 2,37 <данные изъяты>

28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 11,39 <данные изъяты>

01.04.2022 – 01.10.2022 исключаемый период.

02.10.2022 – 03.10.2022 2 7,5 300 0,20 <данные изъяты>

04.10.2022 – 04.10.2022 1 7,5 300 0,04 <данные изъяты>

05.10.2022 – 06.10.2022 2 7,5 300 0,08 <данные изъяты>

07.10.2022 – 07.11.2022 32 7,5 300 1,29 <данные изъяты>

08.11.2022 – 30.11.2022 23 7,5 300 0,84 <данные изъяты>

01.12.2022 – 01.12.2022 1 7,5 300 0,01 <данные изъяты>

02.12.2022 – 07.12.2022 6 7,5 300 0,03 <данные изъяты>

Расчет пени по налогам за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму <данные изъяты> руб. по налогу на имущество и на сумму <данные изъяты> руб. по транспортному налогу, за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 на сумму <данные изъяты> руб. проверен судом и признан обоснованным, административным ответчиком сведений о погашении долга после 01.01.2023 не представлено.

На основании изложенного требования налогового органа о взыскании пени подлежат удовлетворению частично. С административного ответчика следует взыскать пени:

- по налогу на имущество: за 2019 год за период с 18.12.2020 по 07.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- по транспортному налогу: за 2019 год за период с 18.12.2020 по 07.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.,

- на отрицательное сальдо ЕНС (налоги за 2021 год <данные изъяты> руб. транспортный и <данные изъяты> руб. налог на имущество физических лиц) за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в сумме <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части иска о взыскании пени следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО2 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 9850 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество: за 2019 год за период с 18.12.2020 по 07.12.2022 в сумме 61,9 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,23 руб.; по транспортному налогу: за 2019 год за период с 18.12.2020 по 07.12.2022 в сумме 1130,57 руб., за 2021 год в сумме 73,88 руб., на отрицательное сальдо ЕНС (налоги за 2021 год 9850 руб. транспортный и 564 руб. налог на имущество физических лиц) за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в сумме 1 078,18 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 21.04.2025.

Судья О.А. Давыдова