Решение № 2А-4333/2025 2А-4333/2025~М-2614/2025 А-4333/2025 М-2614/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-4333/2025

Дело №а-4333/2025

УИД 52RS0№-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород 29 сентября 2025 г.

Ленинский районный суд г. Н. Новгород в составе председательствующего судьи Абаимовой Е. В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ИНН <***>, в обоснование своих требований указав, что налогоплательщик ФИО3 (далее - административный ответчик, налогоплательщик), который в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

МИФНС России № по <адрес> 01. 04. 2022 года обратилась в Ленинский районный суд г. Н. Новгорода с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от 01. 02. 2021 года № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, в связи с тем, что в указанные законодательством сроки в бюджет не поступили Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 31 989, 8 рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Н. Новгорода №а-2111/2022 от 05. 10. 2022 года Инспекции в требовании о взыскании указанной задолженности отказано. В результате рассмотрения дела суд пришел к выводу о том, что обязанность ФИО1 по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере является исполненной, поскольку налоговым органом неправильно были распределены платежи, поступившие от ответчика, а именно, платеж в сумме 21631, 42 рубля и 12123, 67 рублей от 26. 09. 2017 года отражены в Карточках расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОПС с видом платежа «пени». Некорректное отражение указанных платежей в Карточках расчетов с бюджетом повлекло образование недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год на сумму 31 989, 8 рублей (08. 10. 2021 года часть платежа в суме 1765, 29 рублей из 12123, 67 рублей от 26. 09. 2017 года была зачтена в счет погашения задолженности по налогу за 2017 год. Остаток задолженности по страховым взносам в ПФР по состоянию на 31. 12. 2022 года составил 31989, 8 рублей).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14. 07. 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01. 01. 2023 года в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, был внедрен Единый Налоговый Счет (ЕНС), сальдо по которому сформировано исходя из имеющихся у налоговых органов сведений в порядке, установленном ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ и ст. 11. 3 НК РФ по состоянию на 01. 01. 2023 год.

Решение Ленинского районного суда г. Н. Новгорода №а-2111/2022 от 05. 10. 2022 года поступило в Инспекцию 17. 11. 2022 года. В связи с началом подготовительных работ по реализации Федерального закона № 263-ФЗ (перехода на ЕНС). В ноябре 2022 года в Инспекции были работы по внесению данных в программное обеспечение приостановлены. В связи с чем, осуществить уточнение платежей с вида платежа «пени» на «налог» в целях исполнения решения Ленинского районного суда г. Н. Новгорода №а-2111/2022 от 05. 10. 2022 года в отношении ФИО1 технически не представилось возможным.

Ввиду того, что решение суда было принято незадолго до перехода на ЕНС, и отсутствием у Инспекции технической возможности уточнить платежи и актуализировать данные КРСБ до 01. 01. 2023, в отношении ФИО1 по состоянию на 01. 01. 2023 год было сформировано отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в размере 62 313, 71 рубль, в том числе задолженность по:

- страховые взносы на ОПС – 31989, 00 рублей,

- транспортному налогу – 27645, 00 рублей.

Кроме того, задолженность по пени составляла – 2679, 71 рубль.

После вступления в силу ФЗ №263-ФЗ от 14. 07. 2022 года и переноса сальдовых остатков налогоплательщика из Карточек расчетов с бюджетом в Единый Налоговый Счет, уточнить платежи по страховым взносам в сумме 21631, 42 рубля и 12 123, 67 рублей от 26. 09. 2017 года и актуализировать данные ЕНС ФИО1 также не представилось возможным.

На основании изложенного и в связи с тем, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания сумм налогов, руководствуясь ст. 17, 19, 286 КАС РФ, ст. 7, 8 Закона РФ «о налоговых органах Российской Федерации» № от 21. 03. 1991 года МИФНС России № по <адрес> просит признать недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 31989, 8 рублей со сроком уплаты 02. 07. 2018 год и соответствующие суммы пени, исчисленные на указанную задолженность, безнадежными к взысканию.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, то есть являлся плательщиком страховых взносов. 14. 01. 2020 года деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена.

В связи с неоплатой страховых взносов ФИО1 было выставлено требование № от 01. 02. 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31989, 80 рублей, со сроком уплаты до 22. 03. 2021 года. 17. 09. 2021 года налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

20. 09. 2021 года мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых на обязательное пенсионное страхование в размере 35683, 27 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 317, 11 рублей, пени по данному налогу в размере 9, 01 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода от 01. 10. 2021 года судебный приказ №а-2780/2021 отменен.

С иском налоговый орган обратился 01. 04. 2022 года.

Решением Ленинского районного суда г. Н. Новгорода №а-2111/2022 от ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 31989, 80 рублей отказано, поскольку налоговым органом неправильно были распределены платежи, поступившие от налогоплательщика ФИО1, а именно, платеж в сумме 21631, 42 рубля и 12123, 67 рублей от 26. 09. 2017 года отражены в Карточках расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОПС с видом платежа «пени». Некорректное отражение указанных платежей в Карточках расчетов с бюджетом повлекло образование недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год на сумму 31 989, 8 рублей (08. 10. 2021 года часть платежа в суме 1765, 29 рублей из 12123, 67 рублей от 26. 09. 2017 года была зачтена в счет погашения задолженности по налогу за 2017 год. Остаток задолженности по страховым взносам в ПФР по состоянию на 31. 12. 2022 года составил 31989, 8 рублей).

Решение суда от 05. 10. 2022 года не обжаловано, вступило в законную силу 22. 11. 2022 года.

Решение Ленинского районного суда г. Н. Новгорода №а-2111/2022 от 05. 10. 2022 года поступило в Инспекцию 17. 11. 2022 года. В связи с началом подготовительных работ по реализации Федерального закона № 263-ФЗ (перехода на ЕНС), в ноябре 2022 года в Инспекции были работы по внесению данных в программное обеспечение приостановлены. В связи с чем, осуществить уточнение платежей с вида платежа «пени» на «налог» в целях исполнения решения Ленинского районного суда г. Н. Новгорода №а-2111/2022 от 05. 10. 2022 года в отношении ФИО1 технически не представилось возможным.

Ввиду того, что решение суда было принято незадолго до перехода на ЕНС, и отсутствием у Инспекции технической возможности уточнить платежи и актуализировать данные КРСБ до 01. 01. 2023, в отношении ФИО1 по состоянию на 01. 01. 2023 год было сформировано отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в размере 62 313, 71 рубль, в том числе задолженность по:

- страховые взносы на ОПС – 31989, 00 рублей,

- транспортному налогу – 27645, 00 рублей.

Кроме того, задолженность по пени составляла – 2679, 71 рубль.

После вступления в силу ФЗ №263-ФЗ от 14. 07. 2022 года и переноса сальдовых остатков налогоплательщика из Карточек расчетов с бюджетом в Единый Налоговый Счет, уточнить платежи по страховым взносам в сумме 21631, 42 рубля и 12 123, 67 рублей от 26. 09. 2017 года и актуализировать данные ЕНС ФИО1 также не представилось возможным.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 31989, 80 рублей со сроком уплаты 02. 07. 2018 года и соответствующие суммы пени, исчисленные на указанную задолженность.

Таким образом, исходя из положений ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в тех или иных случаях.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС № по <адрес> требования, суд исходит из того, что указанная в административном исковом заявлении задолженность по страховым взносам в сумме 31989, 80 рублей со сроком уплаты 02. 07. 2018 года и пени, начисленным на указанную недоимку, подлежат признанию безнадежной к взысканию и списанию в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@, поскольку установленный законодательством срок для уплаты указанных налогов и пени истек; сведений о соблюдении порядка принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС не представлено, в связи с чем, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 227, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 31989, 80 рублей со сроком уплаты 02. 07. 2018 года и соответствующие пени, исчисленные на указанную задолженность, безнадежными к взысканию.

Признать задолженность ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <...>, <адрес>, по недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 31989, 80 рублей со сроком уплаты 02. 07. 2018 года и соответствующие пени, исчисленные на указанную задолженность безнадежными к взысканию, обязать налоговый орган исключить из ЕНС соответствующие записи о наличии указанной задолженности.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е. В. Абаимова