Решение № 2А-102/2020 2А-102/2020(2А-1414/2019;)~М-1339/2019 2А-1414/2019 М-1339/2019 от 16 февраля 2020 г. по делу № 2А-102/2020

Дело 2а-102/20

24RS0057-01-2019-001704-47


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2020 года г. Шарыпово

Судья Шарыповского городского суда Красноярского края Бриткова М.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пеням, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пеням. В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, обязанной уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Кроме того, ФИО1 на основании налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, был начислен ЕНВД и пеня. Налоговым органом были сформированы и направлены в адрес административного ответчика требования об уплате единого налога на вмененный доход и страховых взносов и пени, № от 29.01.2019, № от 30.01.2019. Административный ответчик оплатил отраженную в требовании № от 30.01.2019 задолженность по пене, общий остаток задолженности по требованиям №№, 3050 составляет сумму 12 578,13 рублей, в том числе: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 3 468 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие с 01.01.2017 – 1 460 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий за расчетные периоды, в сумме 6 636,25 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01.01.2017 - 7,17 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий, в сумме 32,57 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий за расчетные периоды, в сумме 789,09 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие с 01.01.2017 - 185,05 руб. (л.д. 4-7, 35-36).

Поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик не направила в суд возражений относительно применения такого порядка рассмотрения административного дела, общая сумма задолженности по налогу и пене не превышает двадцати тысяч рублей, административное дело рассматривается судом в порядке, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Исследовав материалы дела, судья пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из положений ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

До 2017 года обязанность уплаты взносов была установлена Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации Федеральной налоговой службе России.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается.

Согласно п.7 ст. 6.1 НК РФ В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 01.07.2016 составил 7 500 рублей в месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 5,1%, на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.08.2016 по 10.01.2019 (ОГРНИП №).

В силу положений ст.419 НК РФ ФИО1 с 09.08.2016 по 10.01.2019 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Как следует из материалов дела, письменного пояснения налогового органа по требованиям, Пенсионным фондом РФ 01.01.2017 сальдо по задолженности ФИО1 не передавалось, в связи с его отсутствием (л.д. 33-36).

Административным истцом 09.01.2019 ФИО1 была начислена фиксированная сумма страховых взносов в размере 5 840 руб. за 2018 г. В связи с имеющейся за ФИО1 на 01.01.2018 переплатой в размере 4 590 руб., остаток к уплате по страховым взносам за 2018 г. составил 1 460 руб. На задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 1 460 руб., образовалась пеня в сумме 7,17 руб. (19 - количество дней просрочки оплаты с 10.01.2019 по 28.01.2019).

09.01.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий ФИО1 была начислена фиксированная сумма страховых взносов за 2018 г. в размере 26 545 руб.; в связи с имеющейся за ФИО1 на 01.01.2018 переплатой, остаток к уплате по страховым взносам за 2018 г. составляет 6 636,25 руб. На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий, в размере 6 636,25 руб. образовалась пеня в сумме 32,57 руб. (19 - количество дней просрочки с 10.01.2019 по 28.01.2019).

Налоговым органом было направлено административному ответчику требование № от 29.01.2019 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика со сроком исполнения до 19.03.2019 на задолженность по страховым взносам в общей сумме 8096,25 рубля, пене, начисленной в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 39,74 рублей (л.д.10-11), согласно расчета представленного истцом (л.д.12-14). В настоящее время задолженность по вышеуказанному требованию № не уплачена.

28.01.2019 ФИО1 была начислена фиксированная сумма страховых взносов за 2019 год в размере 185,05 руб. На задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 185,05 руб. образовалась пеня в сумме 0,19 руб. (19 — количество дней просрочки оплаты с 29.01.2019 по 30.01.2019).

28.01.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий ФИО1 была начислена фиксированная сумма страховых взносов за 2019 год в размере 789,09 руб. На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий, в размере 789,09 руб. образовалась пеня в сумме 0,82 руб. (1 - количество дней просрочки с 29.01.2019 по 30.01.2019).

25.01.2019 ФИО1 на основании налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, номер документа 729007110, дата документа - 26.12.2018, был начислен Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 468 руб., за 4 квартал 2018 года, задолженность по налогу в настоящее время не погашена. На задолженность по Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 468 руб., образовалась пеня в сумме 3,58 руб. (6 – количество дней просрочки с 25.01.2019 по 30.01.2019).

МИФНС России № 12 по Красноярскому краю было выставлено требование № от 30.01.2019 со сроком исполнения до 19.03.2019 на задолженность по ЕНВД в размере 3468 рублей, по страховым взносам в размере 974,14 рублей и по пене, начисленной на страховые взносы и ЕНВД в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 4,59 рублей, согласно расчета представленного истцом (л.д.33-34). Требование административному ответчику передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15-17).

Таким образом, по состоянию на дату рассмотрения данного административного дела, за ФИО1, согласно требованиям № и № числится задолженность в размере 12 582,72 руб. Административный ответчик оплатил отраженную в требовании № от 30.01.2019 задолженность по пене, общий остаток задолженности по требованиям № и № составляет 12 578,13 руб., в том числе: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - 3 468 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие с 01.01.2017 – 1 460 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий за расчетные периоды, в сумме 6 636,25 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01.01.2017 в сумме 7,17 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий, в сумме 32,57 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий за расчетные периоды, в сумме 789,09 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие с 01.01.2017 в сумме 185,05 руб.

Доказательства погашения задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам и пеням административный ответчик ФИО1 не предоставила.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 130 в г. Шарыпово Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 07.06.2019, дело №. Определением от 25.06.2019 судебный приказ был отменен, в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения (л.д.8-9).

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица, может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд с указанным административным иском не позднее 25.12.2019 г. (25.06.2019 + 6 месяцев на обращения с заявлением в суд).

Административное исковое заявление сдано налоговым органом в Шарыповский городской суд 16.12.2019, входящий № (л.л.4), в связи с чем, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Муниципального образования города Шарыпово Красноярского края в сумме 503,12 рублей, размер которой определяется в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, из расчета: 4 % от 12 578,13 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, в доход государства задолженность по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пеням, в общей сумме 12 578 (Двенадцать тысяч пятьсот семьдесят восемь) рублей 13 копеек, в том числе:

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 3 468 рублей, №;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 в сумме 1 460 рублей, №;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий за расчетные периоды, в сумме 6 636 рублей 25 копеек, №;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 1 января 2017 в сумме 7 рублей 17 копеек, №;

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий, в сумме 32 рубля 57 копеек, №;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий за расчетные периоды, в сумме 789 рублей 09 копеек, №;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 в сумме 185 рублей 05 копеек, №.

Получатель: № Управление Федерального казначейства Минфина России по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю), Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярск, №.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования города Шарыпово Красноярского края госпошлину в размере 503 (Пятьсот три) рубля 12 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский городской суд Красноярского края в пятнадцатидневный срок со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2020 года.

Судья Шарыповского городского суда

Красноярского края: М.Ю. Бриткова