Решение № 2А-1039/2017 2А-1039/2017~М-732/2017 М-732/2017 от 3 мая 2017 г. по делу № 2А-1039/2017

Дело № 2а-1039/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 мая 2017 года г. Барнаул

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи: Севостьяновой И.Б.,

при секретаре: Романовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по <адрес> обратился с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней, в обоснование административного иска (далее также иска) указав следующее.

Ответчик является собственником транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении, Субару Импреза, гос.рег. знак №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Соответственно административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

На основании ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗА «О транспортном налоге на территории <адрес>», ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, И.Н. является собственником 1/2 доли в праве собственности на <адрес> по <адрес> в <адрес>. Данный объект является объектом налогообложения по налогу на имущество в силу ст. 400, 401 НК РФ.

Уплата налога на имущества в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ производится в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим.

С учетом изложенного, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №, №, где предлагается уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налоги оплачены не были, в связи с чем налогоплательщику было направлено налоговое требование №, в котором предлагалось оплатить указанные налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. Поскольку по заявлению должника указанный судебный приказ был отменен, административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на удовлетворении заявленных требований настаивала, уточнила, что сумма транспортного налога <данные изъяты>, как указано в исковом заявлении, составляет задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснила, что исковое заявление ей было направлено и получено в ДД.ММ.ГГГГ., а в суд направлено ДД.ММ.ГГГГ Согласно почтовым отслеживания почтовые уведомления находятся с ДД.ММ.ГГГГ еще в пути. Считает, что срок исковой давности истек по задолженностям за ДД.ММ.ГГГГ <адрес> ей не направлялись. Она оплачивала налоги за ДД.ММ.ГГГГ., но не смогла найти квитанции по оплате. Просила суд применить к исковым требованиям срок исковой давности.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником автомобиля Субару Импреза, гос.рег.знак №, в связи с чем она в силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 358, 359 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, при этом налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗА «О транспортном налоге на территории <адрес>», ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законом субъекта Российской Федерации с учетом положений ст. 361 НК РФ.

Согласно ст. <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляют: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -25,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -120,0; для грузовых автомобилей мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85,0.

С учетом положений ст. 361 НК РФ и ст. <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС транспортный налог за автомобиль, который был зарегистрирован за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ, составил Субару Импреза, гос.рег.знак № – 114 л.с. х 20 (налоговая ставка) х12 (мес. владения) = <данные изъяты>. за каждый год.

Из материалов дела следует, и не оспорено ответчиком, что ФИО1 в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 1/2 доли в праве собственности на <адрес> по <адрес> в <адрес>

Данный объект являются объектом налогообложения по налогу на имущество.

В указанный период действовал закон РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налогах на имущество физических лиц". Положения данного документа (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 306-ФЗ) применялись, начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 год. Согласно ст. 1 указанного закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи. Согласно ст. 3 данного закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор : до 300 000 рублей (включительно) - до 0,1 процента (включительно) (ставка налога) свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно); свыше 500 000 рублей -свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно).

Согласно Решению Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 185 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О ставках налога на имущество физических лиц на территории <адрес> (2 чтение)" на территории <адрес> налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300000 рублей (включительно) составляла- 0,1%.

В силу п. 6 ст. 8 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 306-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налог на имущество физических лиц за 2013 год исчисляется в порядке, установленном Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции настоящего Федерального закона), без учета коэффициента-дефлятора.

Согласно п.9 ст. 5 закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление, в котором указано на необходимость оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налогов в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм задолженности по налогам с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Ответчик в соответствии со ст. 62 КАС РФ не оспорила факт нахождения указанных объектов в ее собственности на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не оспорила представленный истцом расчет, не представила доказательств добровольной уплаты данных налогов полностью либо в части, судом расчет налогов проверен, он является верным.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании с административного ответчика транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Материалами дела подтверждается, что налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление о необходимости уплаты вышеуказанных налогов в срок до 29.02.2016г. Из иска следует, что налоги в установленный срок оплачен не был. Доказательств обратного не представлено и ответчиком.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату транспортного налога в срок налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ и установленными ЦБ РФ ставками рефинансирования 8,25% начислил налогоплательщику пени в размере <данные изъяты>., исходя из суммы недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и из <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>

Основания для уплаты пеней по делу усматриваются, однако при определении суммы пеней, подлежащей взысканию необходимо учесть следующее.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, относящейся к налоговому периоду 2013 года) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Из положений ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней.

Между тем часть вышеуказанных сумм пеней относятся к налогам за 2009-2012г.г., срок для взыскания которых в принудительном порядке истек, соответственно неправомерным является выставление налогоплательщику требования об уплате пеней за просрочку уплаты таких налогов после истечения сроков на принудительное взыскание задолженности по налогу. Исходя из Определения Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Пени за просрочку уплат налогов за ДД.ММ.ГГГГ предъявлены ко взысканию истцом правомерно, срок взыскания указанны налогов за ДД.ММ.ГГГГ не истек, в связи с чем взысканию с ответчика подлежит пени за просрочку уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> из расчета: недоимка по налогу за ДД.ММ.ГГГГ (26,65 руб. + 190, 47 руб.) х 319 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ х 0, 000275 ( 8, 25/ 3000/100), а также пеня за просрочку уплаты по транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп., из расчета 4560 х 10 дней просрочки за период с 02.10.2015г. по 11.10.2015г. х 0, 000275.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Суд не соглашается с доводом административного ответчика о пропуск истцом срока для обращения в суд по требованиям о взыскании налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в силу ч.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 10 ст. 5 Закона РФ от 02.12.21991 г. № « О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Поскольку истцом предъявлены ко взысканию налоги за ДД.ММ.ГГГГ, налогое уведомление об оплате данных налогов было направлено ответчику в ДД.ММ.ГГГГ., трехлетний период начисления налогов охватывал ДД.ММ.ГГГГ, сроки для обращения в суд по данным налогам истцом не пропущены.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного с административного ответчика в доход муниципального бюджета городского округа <адрес> подлежит взысканию госпошлина в размере пропорционально удовлетворенным требованиям административного истца <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1:

в бюджет <адрес> транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.,

в местный бюджет налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

В остальной части административного иска ИФНС России по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.Б. Севостьянова