Апелляционное определение № 33А-5473/2026 от 20 мая 2026 г.

Дербентский городской суд Республики Дагестан

судья Яралиев Т.М.

номер дела в суде первой инстанции 2а-297/2026

УИД: 05RS0012-01-2025-003787-52

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

21 мая 2026 г., дело № 33а-5473/2026, г. Махачкала

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в составе:

председательствующего Минтиненко Н.С.,

судей Магомедова М.А. и Карпычева А.Н.,

при секретаре Эскендеровой З.М.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО3, о взыскании задолженности по налогам, по апелляционной жалобе административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан на решение Дербентского городского суда РД от 16 января 2026 года.

Заслушав доклад судьи Магомедова М.А. судебная коллегия

установила:

Управление ФНС по Республике Дагестан обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам - недоимки в размере 40 077 руб. 82 коп. В обоснование требований указано, что ФИО1, ИНН: <***> состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. За ФИО1 в 2023 году числилось имущество, указанное в налоговом уведомлении № от <дата>: транспортное средство - ТОЙОТА VENZA AWD; Т494ЕС05; Расчет налога: за 2023 год: 272* 105*12/12 = 28560 руб. транспортное средство - ВАЗ 21043; О447ХН05; Расчет налога: за 2023 год: 71.40*8*12/12 = 571 руб. Общая сумма взыскания транспортного налога за 2023 год - 28560 руб. + 571 руб. = 29131 руб. - Квартиры; 05:42:000000:21173; Россия, Республика Дагестан, <адрес> стрелковой дивизии, <адрес>; Расчет налога: -за 2023 год: 509797*0.10*12/12 = 271 руб. Общая сумма взыскания налога на имущество физических лиц в границах городского округа за 2023 год - 271 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от <дата> № на сумму 41232 руб. 36 коп. об уплате задолженности. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от <дата> №а-531/2025 который впоследствии был отменен от <дата>. С учетом изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан денежные средства в виде задолженности - недоимки по налогу на имущество ФЛ по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 271 руб. 00 коп., сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 675 руб. 82 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 29 131 руб. 00 коп., а всего в размере 40 077,82 рублей.

Решением Дербентского городского суда РД от <дата> в удовлетворении требований налогового органа отказано.

В апелляционной жалобе административного истца - УФНС России по РД ставится вопрос об отмене решения суда, как незаконного и необоснованного и принятии по делу нового решения, об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Участники судебного разбирательства, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания, в суд апелляционной инстанции не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.

Проверив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются:

1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела;

2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела;

3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела;

4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Такие основания по данному административному делу установлены.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 и пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком порядке считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления.

Согласно частям 1 и 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сальдо ЕНС на <дата> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> данных, в частности, о суммах неисполненных (до <дата>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после <дата>, прекращает действие требований, направленных до <дата> (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от <дата> № 263-ФЗ).

Согласно Постановлению Правительства РФ от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН: <***> является владельцем имущества, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от <дата> № на сумму 41 232 руб. 36 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Из исследованных в судебном заседании материалов дела, в том числе из истребованного судом административного дела №а-531/2025 по заявлению УФНС России по РД о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности видно, что налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 40 077 руб. 82 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от <дата> постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан денежные средства в виде пени в размере 40 077 руб. 82 коп.

На указанный судебный приказ ФИО1 поданы возражения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от <дата>, названный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени был отменен, после чего, то есть <дата> административный истец обратился в суд с заявлением в порядке искового производства.

Согласно представленного и исследованного в судебном заседании расчета, который судом признан правильным, задолженность ФИО1 в виде налогов и пени составляет 40 077 руб. 82 коп.

Отказывая в удовлетворении заявленных налоговым органом требований, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1 представил суду квитанцию от <дата> о внесении денежных средств на счет налогового органа, что, по мнению суда первой инстанции, свидетельствует о добровольном и полном погашении ФИО1 недоимки по налогам и пеням в размере 40 077 руб. 82 коп., ввиду чего пришел к мнению о необходимости отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

С указанным выводом суд апелляционной инстанции согласиться не может ввиду следующего.

Вопреки выводам суда первой инстанции, внесение административным истцом ФИО1 денежных средств на счет налогового органа после обращения налогового органа в суд административным исковым заявлением, не свидетельствует о необходимости отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Из административного искового заявления налогового органа следует, что по данному административному делу налоговым органом ставится вопрос о необходимости взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 271 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 131 руб., а также по пене в размере 10 675 руб. 82 коп.; всего в размере 40 077 (сорок тысяч семьдесят семь) рублей 82 коп.

Из представленных суду первой инстанции административным ответчиком ФИО1 платежных документов, а именно из чека-ордера ПАО СБЕРБАНК от <дата> и подтверждения платежа на сумму 45 084,59 руб. (л.д. 7-8), не следует, что административным истцом погашена задолженность по налогам именно за 2023 год, сведения о назначении платежа отсутствуют.

Более того, из апелляционной жалобы налогового органа и приложенных к ней материалов следует, что произведенный <дата> административным ответчиком ФИО1 единый налоговый платеж на сумму 45 084,59 руб. был направлен на погашение его задолженности, числящейся на ЕНС, по транспортному налогу за 2024 г. в размере 29 131 руб., налогу на имущество за 2024 г. в размере 298 руб., по страховым взносам за 2017 г. в размере 862 руб., а также по пене в размере 14 793,25 руб.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с <дата> в силу положений п. 1 ст. 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

Порядок распределения ЕНП установлен п. 8 ст. 45 НК РФ - Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с пп. 9-10 ст. 45 НК РФ, при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что после внесения административным ответчиком ФИО1 вышеуказанного платежа от <дата> в размере 45 084,59 руб., оснований для удовлетворения требований налогового органа не имеется, является ошибочным и не подтверждается материалами дела.

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о необходимости отмены решения суда, как незаконного и необоснованного, и принятии по делу нового решения об удовлетворении заявленных налоговым органом требований и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 271 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 131 руб., а также по пене в размере 10 675 руб. 82 коп.; всего в размере 40 077 (сорок тысяч семьдесят семь) рублей 82 коп.

В связи с удовлетворением административных исковых требований налогового органа, с административного ответчика ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Дербентского городского суда РД от <дата> отменить, принять по делу новое решение.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ИНН: <***>; ОГРН: <***>) недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 271 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 131 руб., а также по пене в размере 10 675 руб. 82 коп.; всего в размере 40 077 (сорок тысяч семьдесят семь) рублей 82 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Апелляционное определение может быть обжаловано в шестимесячный срок в Пятый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий Н.С. Минтиненко

судьи М.А. ФИО2

А.Н. Карпычев

Мотивированное определение составлено <дата>