Решение № 2А-39/2024 2А-39/2024(2А-425/2023;)~М-428/2023 2А-425/2023 М-428/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-39/2024

Дело № 2а-39/2024


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Октябрьский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего Ветохиной Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Октябрьском 19 февраля 2024 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей и санкций, в обоснование которого указала, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой согласно ст. 227 НК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, указанные выше налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, административный ответчик в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязан своевременно и в полном объеме вносить плату. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ

В соответствии со статьей 69, 75 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог в размере <данные изъяты> рубля (<данные изъяты> руб. за 2019 г.; <данные изъяты> руб. за 2022 г.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей 39 копеек.

По истечении срока уплаты по требованию, в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 11.10.2023г. №. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 42 Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-№/2023 о взыскании недоимки по налогу, пени и государственной пошлины с ФИО1 отменен. В определении указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. Поскольку в настоящее время задолженность по налоговым платежам и пени административным ответчиком частично погашена, просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог в размере <данные изъяты> рубля (<данные изъяты> руб. за 2019 г.; <данные изъяты> руб. за 2022 г.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей 50 копеек, а всего на общую сумму <данные изъяты> рублей 50 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в содержащемся в административном иске заявлении, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик в судебном заседании административный иск признал частично, показав, что в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2019 г. оплачен им в полном объеме и в установленный законом срок, за 2022 год указанный налог признает в размере указанном в налоговой декларации, поданной в налоговый орган в сумме <данные изъяты> рублей. Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год признает в полном объеме, поскольку в связи с изменениями в налоговом законодательстве с 2023 года налоговый орган может списать любой налог в счет отрицательного сальдо, поэтому добровольно налог платить нет смысла. Кроме того, материалами дела не доказано, что имеется отрицательное сальдо. Относительно пени, также частично признал в соответствии с представленным расчетом на сумму <данные изъяты> рублей 96 копеек.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 5 - 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ч. 1, ч.2 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

При этом в силу ч. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и не опровергалось сторонами, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой согласно ст. 227 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ответчик налог на доходы физических лиц за 2019 год уплатил в установленные сроки, что подтверждается исследованными в судебном заседании копиями налоговой декларацией за 2019 год, содержащую в себе отметку налогового органа о приеме последней к проверке и исчислению налога, где в разделе расчет суммы налога, подлежащей уплате указана сумма <данные изъяты> рублей, а также чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ (операция №) на указанную сумму с указанием назначения платежа «налог» и его получателя УФК по Волгоградской области (Межрайонная ИФНС России по Волгоградской области).

Относительно требований о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рубля, суд, оценивая представленные сторонами доказательства, приходит к выводу о взыскании с ответчика суммы указанного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей, которая указана в налоговой декларации налогоплательщика, принятой налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о несоответствии исчисления налоговым органом налога на доходы физических лиц за 2022 год и предъявленного в административном иске в размере <данные изъяты> рубля, что в свою очередь в соответствии с нормами налогового законодательства подлежит ко взысканию в размере <данные изъяты> рублей, в остальной части требования к ФИО1 по взысканию налога на доходы физических лиц за 2022 год удовлетворению не подлежат.

Как указывалось выше в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе и адвокаты.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что у ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей, которые административный ответчик признал в судебном заседании и против удовлетворения требований не возражал, в связи с чем, суд приходит к выводу о правомерности предъявления указанных требований и взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам в полном объеме.

При разрешении требований о взыскании с ответчика пени, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей 50 копеек, суд приходит к следующему.

В судебном заседании достоверно установлено, что налогоплательщиком допущена просрочка уплаты налога на доходы физического лица за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, а также по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей, при этом, суд, проверив представленные сторонами расчеты пени по указанным платежам приходит к выводу, что представленный административным ответчиком расчет пени является более полным, правильным и математически верным с отражением сумм недоимки, периода просрочки уплаты платежа, а также ставки рефинансирования в соответствии с требованиями предъявляемыми законодательством к расчету пеней по налогам и страховым взносам, размер которых составил, на дату рассмотрения настоящего административного дела, <данные изъяты> рублей 96 копеек.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона и установленных судом обстоятельств по настоящему делу, частичного признания административным ответчиком требований административного истца, заявление о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей, а также пени установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей 96 копеек подлежат удовлетворению, в остальной части требований административного истца следует отказать.

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей и санкций задолженности по налогу на профессиональный доход и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (паспорт 1817 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по Волгоградской области в Октябрьском районе) ИНН №, проживающего по адресу: 404331, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 21486 (двадцать одна тысяча четыреста восемьдесят шесть) рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере <данные изъяты>) рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г. в размере <данные изъяты>) рублей; суммы пеней установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>) рублей 96 копеек, а всего <данные изъяты>) рублей 96 копеек, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Октябрьский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий