Решение № 2А-1367/2018 2А-1367/2018~М-1241/2018 М-1241/2018 от 7 октября 2018 г. по делу № 2А-1367/2018

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

8 октября 2018 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего – судьи Никоновой Л.Ф.,

при секретаре Ермолаевой А.В.,

с участием:

- представителя административного истца - ФИО1, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

- представителя административного ответчика - ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1367/2018 по административному иску ФИО3 к ФНС России в лице МИ ФНС России № 15 по Самарской области о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 обратилась в Жигулевский городской суд с указанным выше административным иском к ФНС России в лице МИ ФНС России № 15 по Самарской области, требуя признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС и пеням, начисленным на указанную задолженность, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4-6).

В ходе рассмотрения дела административный истец заявленные требования уточнила, оставив только требование о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17715 руб. 54 коп. и пеням, начисленным на указанную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8096 руб. 32 коп. (л.д.151).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ –Управление Пенсионного фонда РФ в Центральном районе г. Тольятти (межрайонное) – л.д.35.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 требования административного иска в уточненном виде поддержал, пояснив, что ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем выступала плательщиком страховых взносов на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС. В ДД.ММ.ГГГГ истица обращалась в МИ ФНС России № 15 по Самарской области по вопросу списания задолженности по страховым взносам за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, часть задолженности (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) к настоящему моменту списана. Однако, по данным состояния расчетов на ДД.ММ.ГГГГ за истицей числится задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17715 руб. 54 коп. и пеням, начисленным на указанную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8096 руб. 32 коп. Поскольку срок для взыскания указанной задолженности истек, ФИО3 просит признать ее безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Представитель административного ответчика – МИ ФНС России № 15 по Самарской области ФИО2 (до перерыва в судебном заседании) требования иска не признал, полагая, что в соответствии с п. 2 ст. 7 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам должно осуществляться органами Пенсионного фонда РФ. По существу заявленных требований возражений не имел. В то же время заявил о несоблюдении истцом досудебного порядка обжалования решения налогового органа, установленного п. 2 ст. 138 НК РФ.

Представитель заинтересованного лица - ГУ –Управление Пенсионного фонда РФ в Центральном районе г. Тольятти (межрайонное) в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д. 104 оборот), в предоставленном письменном отзыве против удовлетворения административного иска возражал по тем основаниям, что списание начисленных за большой период страховых взносов повлечет, помимо увеличения дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов, также снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

В ходе рассмотрения административного иска судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ о состоянии расчетов плательщика ФИО3 (ИНН №), выданной Межрайонной инспекцией ФНС России N 15 по Самарской области, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится задолженность:

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17715 руб. 54 коп.,

- по пени, начисленной на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8096 руб. 32 коп. (л.д. 155).

Из предоставленной в дело выписки из ЕГРИП следует, что ФИО3 ( ИНН №) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-15).

Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия на администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам. Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ вступил в силу с 1 января 2017 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 2 п. 2 ст. 423 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 6 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года статья 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена частью 3.1 следующего содержания: "В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из предоставленной ГУ –Управление Пенсионного фонда РФ в Центральном районе г. Тольятти (межрайонное) информации о размере задолженности ФИО3 по страховым взносам, переданным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в налоговые органы (л.д.45-46), копий требований, по которым эти взносы начислены:

- требование № <адрес>0 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58),

- требование № <адрес>9 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62),

- требование № <адрес>0 от 12.03.2013(л.д.66),

- требование № <адрес>4 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.70),

- требование № <адрес>5 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.86),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.91),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.96),

спорная задолженность по страховым взносам и начисленной пени образовалась за периоды до ДД.ММ.ГГГГ включительно, следовательно, в силу закона (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") указанная недоимка признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке. При таких обстоятельствах требование административного иска подлежит удовлетворению.

При разрешении требования административного истца суд не усматривает оснований для прекращения производства по делу по основаниям несоблюдения досудебного порядка урегулирования спора, поскольку налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию, правовая позиция Верховного Суда РФ по данному вопросу отражения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО3 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО3 по уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17715 руб. 54 коп. и пени за несвоевременную уплату указанных страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8096 руб. 32 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда Л.Ф.Никонова

Настоящее решение в окончательной форме изготовлено 15 октября 2018 года.

Судья Жигулевского городского суда Л.Ф.Никонова