Решение от 17 ноября 2023 г. по делу № А47-13538/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-13538/2023
г. Оренбург
17 ноября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 ноября 2023 года

В полном объеме решение изготовлено 17 ноября 2023 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Иванниковой О.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шлейниковым А.В., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области

к обществу с ограниченной ответственностью "Колос-Е" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, с.Егорьевка, Абдулинский район, Оренбургская область)

о взыскании 150 687, 06 руб.,

а также ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени предварительного судебного заседания, в соответствии с требованиями ст.ст. 121, 123 АПК РФ, в предварительное судебное заседание не явились.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее - заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к с ограниченной ответственностью "Колос-Е" (далее – ООО "Колос-Е", общество, налогоплательщик) о взыскании задолженности в общей сумме 150 687 рублей 06 копеек, из которых:

- 2 967 руб. – сумма задолженности по штрафам

- 121 938, 58 руб. – задолженность по НДС

- 6 188 руб. – задолженность по НДФЛ

- 14 383, 73 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР

- 3 333,70 – задолженность по страховым взносам на ОМС в бюджет Федерального фонда ОМС

- 1 875, 95 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает на наличие у ответчика задолженности по уплате в бюджет задолженности. Срок взыскания задолженности в судебном порядке пропущен, в связи с чем налоговый орган просит суд его восстановить.

Ответчик отзыв в материалы дела не представил, явку своего представителя в судебные заседания не обеспечил.

В порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст.ст. 65,156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении материалов дела арбитражным судом первой инстанции установлены следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью "Колос-Е" с 28.06.2016 зарегистрировано в МИФНС России № 3 по Оренбургской области (с 20.09.2021 в МИФНС России № 15 по Оренбургской области), что подтверждается выпиской Единого государственного реестра юридических лиц.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью "Колос-Е" является плательщиком налогов и сборов.

В связи с непредставлением в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, Инспекцией в соответствии со статьей 126 НК РФ вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1118 от 18.04.2018, №83 от 17.01.2018, №3298 от 09.11.2017, №2753 от 12.10.2017. В соответствии с указанным решением обществу с ограниченной ответственностью "Колос-Е" предлагалось уплатить штраф в сумме 3 567 руб.

В соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 2923 от 04.06.2018, №1427 от 15.03.2018, №388 от 12.01.2018, №4687 от 28.11.2018.

Требования направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Межрайонной ИФНС № 1 по Оренбургской области вынесены решения в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 6742 от 29.06.2018; № 3442 от 25.04.2018; № 826 от 14.02.2018; № 386 от 23.01.2018.

В соответствии со статьей 143 НК РФ ООО "КОЛОС-Е" является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

Из пункта 5 статьи 174 Кодекса следует, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25 - го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогоплательщиком 22.01.2019 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018 года на товары, производимые на территории РФ.

Согласно статье 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. В статье 163 НК РФ определено, что налоговый период устанавливается как квартал.

В связи с несвоевременной оплатой налога, ООО "КОЛОС - Е" начислена пеня.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 3331 от 19.07.2018 года на сумму 3 379, 89 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Межрайонной ИФНС № 1 по Оренбургской области вынесены решения в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 8578 от 15.08.2018.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 3081 от 25.06.2018 года на сумму 1 932, 56 руб.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 1814 от 11.05.2018 года на сумму 2 177, 53 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Межрайонной ИФНС № 1 по Оренбургской области вынесены решения в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 5052 от 14.06.2018.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 6853 от 20.07.2018 года на сумму 68, 98 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Межрайонной ИФНС № 1 по Оренбургской области вынесены решения в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 8579 от 15.08.2018.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 1453 от 23.01.2018 года на сумму 114 379, 62 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Межрайонной ИФНС № 1 по Оренбургской области вынесены решения в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 1150 от 26.02.2018.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 2 статьи 227 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, в том числе индивидуальные предприниматели, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Из пункта 1 статьи 225 Кодекса следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пункта 3 статьи 210 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить суммы налога на доходы физических лиц. В силу абзаца второго пункта 1 статьи 226 Кодекса указанные лица именуются налоговыми агентами.

Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 5710 от 26.06.2018; № 5178 от 21.06.2018 года.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Межрайонной ИФНС № 1 по Оренбургской области вынесены решения в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 7607 от 23.07.2018; № 7298 от 18.07.2018 г.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ООО «КОЛОС - Е» является плательщиком страховых взносов (производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 422 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии со статьей 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

ООО «КОЛОС-Е» 09.02.2018 представлен расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года. В соответствии с данным расчетом уплате по сроку 15.01.2018, подлежат страховые взносы за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере 19 593, 08 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в сумме 13205,94 рублей. В связи с несвоевременной оплатой налога, начислена пеня в сумме 1 177, 79 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 3 061, 39 руб., в связи с несвоевременной оплатой налога, начислена пеня в сумме 272, 01 руб.

страховые взносы на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 1 740, 81 руб. В связи с несвоевременной оплатой налога, начислена пеня в сумме 135, 14 руб.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 1814 от 11.05.2018; № 6853 от 20.07.2018; № 2136 от 20.02.2018.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Инспекцией вынесено решение в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 5052 от 14.06.2018; № 8579 от 15.08.2018.

Инспекцией были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Меры, предусмотренные статьей 47 НК РФ о взыскании вышеуказанной задолженности в бесспорном порядке, Инспекцией не применялись.

Налогоплательщиком требования инспекции не исполнено, по настоящее время. Актуальная задолженность составляет 150 687, 06 руб.

В связи с чем, инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.

При этом заявитель просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доводы заявителя, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и наличие задолженности по пеням, штрафам являются основаниями для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пеней, штрафов (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога (пени) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате страховых взносов должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

На момент обращения инспекции в суд (17.08.2023) 6-месячный срок за взысканием задолженности истек.

Суд, рассмотрев, с учетом положений статей 71, 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, ходатайство инспекции о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности, принимая во внимание фактические обстоятельства дела, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного налоговым органом ходатайства о восстановлении срока взыскания пени.

При таких обстоятельствах требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы следует отнести на заявителя, однако, инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд отказать.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий месяц со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья О.И. Иванникова