Решение от 21 января 2020 г. по делу № А41-31578/2019

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-31578/19
21 января 2020 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 14 января 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 21 января 2020 года.

Арбитражный суд Московской области в составе:

председательствующий судья Е.А. Востокова ,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи В.Д. Ладуром, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению МП ГОЩ "ИНФРАСТРУКТУРА И СЕРВИС" (ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области, Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области, Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области

о признании недействительным решения Государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области № 060F07190001037 от 05.03.2019 г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017, в размере 186 554 руб. 30 коп. (страховые взносы), 62 160 руб. 63 коп. (пени);

о признании недействительным решения Государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области № 060F07190001039 от 05.03.2019 г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017, в размере 1 200 272 руб. 12 коп. (страховые взносы), 22 260 руб. 46 коп. (пени);

о признании недействительным решения Государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области от 08 мая 2019 № 060F07190002191 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 в сумме 688428,23руб. (ФОМС);

об обязании Государственного учреждения Главное Управления Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области принять решение о возврате МП ГОЩ "ИНФРАСТРУКТУРА И СЕРВИС" сумм излишне уплаченных страховых взносов и пеней по страховым взносам, а именно:

- пени по страховым взносам в ФОМС в сумме 68.628,34руб.;

- страховые взносы в ФОМС в размере 688.428,23руб.;

- пени по страховым взносам в ФОМС в размере 22.260,46руб..

обязании Государственного учреждения – Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области начислить и выплатить заявителю проценты за несвоевременный возврат страховых взносов за период с 18 февраля 2019 по день фактического возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов;

обязании Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области начислить и выплатить проценты на сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 18.02.2019 г. по день фактического возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов;

Взыскании с Государственного учреждения – Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области в пользу заявителя расходов по государственной пошлине в сумме 6000руб.;

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 по дов., ФИО2 по дов.;

от заинтересованных лиц: Государственного учреждения – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области – ФИО3 по дов.; от Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области – ФИО4 по дов.; Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области – ФИО5 по дов;

УСТАНОВИЛ:

МП ГОЩ "ИНФРАСТРУКТУРА И СЕРВИС" (до переименования МП ГПМ «ИНФРАСТРУКТУРА и СЕРВИС», переименовано в октябре 2019) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, с учетом принятых арбитражным судом в прядке ст.49 АПК РФ уточнений, к Государственному учреждению – Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области, Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области, Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области

о признании недействительным решения Государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области № 060F07190001037 от 05.03.2019 г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017, в размере 186 554 руб. 30 коп. (страховые взносы), 62 160 руб. 63 коп. (пени);

о признании недействительным решения Государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области № 060F07190001039 от 05.03.2019 г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017, в размере 1 200 272 руб. 12 коп. (страховые взносы), 22 260 руб. 46 коп. (пени);

о признании недействительным решения Государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области от 08 мая 2019 № 060F07190002191 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 в сумме 688428,23руб. (ФОМС);

об обязании Государственного учреждения Главное Управления Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области принять решение о возврате МП ГОЩ "ИНФРАСТРУКТУРА И СЕРВИС" сумм излишне уплаченных страховых взносов и пеней по страховым взносам, а именно:

- пени по страховым взносам в ФОМС в сумме 68.628,34руб.;

- страховые взносы в ФОМС в размере 688.428,23руб.;

- пени по страховым взносам в ФОМС в размере 22.260,46руб.

обязании Государственного учреждения – Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области начислить и выплатить заявителю проценты за несвоевременный возврат страховых взносов за период с 18 февраля 2019 по день фактического возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов;

обязании Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области начислить и выплатить проценты на сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 18.02.2019 г. по день фактического возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов;

Взыскании с Государственного учреждения – Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области в пользу заявителя расходов по государственной пошлине в сумме 6000руб.

Представители заявителя требования поддержали.

Заинтересованные лица требования не признали.

Заслушав объяснения представителей сторон, изучив и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.

Муниципальное предприятие городского поселения Монино «Инфраструктура и сервис» зарегистрировано в качестве юридического лица 17 августа 2006 с основным видом деятельности «Сбор отходов» (код 38.1) и дополнительными видами деятельности, в числе прочих, «Сбор и обработка сточных вод» (код 37.00) и «Обработка и утилизация отходов (код 38.2).

Частью 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в 2011-2027 годах.

В соответствии с подпунктом "ш" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность.

Заявитель производил расчет и уплачивал страховые взносы за 2015-2016 без учета права на пониженные тарифы, в связи с чем 18 января 2018 представил в Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации № 18 по г. Москве и Московской области уточненные расчеты по страховым взносам, а именно применил пониженный тариф.

31 января 2019 заявитель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени.

Названный уточненный расчет неоднократно загружался в программный комплекс РК АСВ (программа ПФР), технические трудности загрузки были устранены только 12.02.2019, в связи с чем камеральная проверка расчета по разделам 1-5 произведена 18.02.2019, по разделу 6 (ПУ) произведена 22.04.2019.

Заявление было рассмотрено Государственным учреждением Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области, по результатам рассмотрения заявленные к возврату суммы возвращены частично, также были приняты решения:

№ 060F07190001037 от 05.03.2019 г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017, в размере 186 554 руб. 30 коп. (страховые взносы), 62 160 руб. 63 коп. (пени);

№ 060F07190001039 от 05.03.2019 г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017, в размере 1 200 272 руб. 12 коп. (страховые взносы), 22 260 руб. 46 коп. (пени);

от 08 мая 2019 № 060F07190002191 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 в сумме 688428,23руб. (ФОМС).

В настоящее время не возвращены суммы переплаты по страховым взносам за 2015 год – 688428,23руб. и пеня в сумме 22260,46руб.

Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации № 18 по г. Москве и Московской области реорганизовано путем присоединения к Государственному учреждению – Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области.

В связи с техническими проблемами при передаче полномочий по администрированию страховых взносов от органов пенсионного фонда к налоговым органам, к Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области поступили некорректные сведения о состоянии расчетов в отношении заявителя, а именно о наличии неуплаченной задолженности по страховым взносам за период до 01.01.2017, в связи с чем инспекций проведена процедура взыскания пени в ходе которой с заявителя взысканы пени в сумме 62.160,63руб.

После корректной выгрузки уточненного расчета подтверждено отсутствие неуплаты или несвоевременной уплаты заявителем страховых взносов за 2015-2016, а взысканные налоговым органом пени приобрели статус излишне взысканных, в связи с чем заявитель просит принять решение о возврате излишне взысканных сумм в порядке ст.79 Налогового кодекса РФ.

Заявитель полагает, что все выше названные решения Государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области нарушили его права на своевременный возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Представители Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области и Государственному учреждению – Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области, не оспаривая размер и механизм образования переплаты, ссылаются на то, что с момент уплаты прошло более 3-х лет, а остальные суммы возвращены заявителю по принятым решения о возврате.

Представитель налогового органа пояснила, что инспекцией проверено соотношение выручки заявителя за 2015 и 2016 годы к доле выручки по основному виду деятельности, выручка по основному виду деятельности составила более 70%; пеня в сумме 62.160,63руб. взыскана по полученным в электронном виде от органа пенсионного фонда сведениям, относится к периодам до 01.01.2017 и решение о её возврате должно приниматься органом пенсионного фонда.

В отношении суммы пени – 6467,71руб. (68.628,34руб. – 62.160,63руб.) заявитель пояснил, что не имеет документов о её взыскании, сумма образована в результате перерасчета пени после получения налоговым органом корректирующих сведений и заявитель фактически не поддерживает требования о возврате этой суммы.

Арбитражный суд полагает, что требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (пункт 1 статьи 1 Закона).

Согласно подпункту "а" части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе организации, индивидуальные предприниматели), являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (пункты 1 и 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ).

Частью 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в течение переходного периода 2011-2027 применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 названного Закона.

Право на применение пониженных тарифов имеют организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие как основной какой-либо из видов экономической деятельности (классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом "ш" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ в перечне упомянутых видов экономической деятельности содержится удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность.

Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частями 3.2 и (или) 3.4 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

На основании части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и проведенных налоговым органом по поручению арбитражного суда расчетов, заявитель полностью соответствует критериям возможности применения льготы в соответствии с подпунктом "ш" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.02.2009 № 12882/08, вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Из буквального толкования подп. 7 п. 1 ст. 32, п., 6, 7, 8 ст. 78 Кодекса, п. 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что возврат переплаты по налогу из бюджета допускается при наличии двух обстоятельств: наличие переплаты в бюджете и соблюдение трехлетнего срока на возврат переплаты, исчисляемого со дня уплаты указанной суммы, либо со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о наличии у него переплаты по налогам.

В настоящем дела заявитель доказал как наличие переплаты, так и соблюдение срока на её возврат, который по мнению арбитражного суда следует исчислять с 18 января 2018 (дата подачи уточненного расчета).

Согласно ст. 20 закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно ч. 4 ст. 21 закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, из положений указанных статей 19 - 21 и иных положений Закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, без возможности его оспаривания, именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.

Также фонд обязан принять решение о выплате процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченных страховых взносов на сумму 688.428,23руб. за период с 01 марта 2019 по дату фактического возврата на расчетный счет (включительно).

Арбитражный суд полагает, что срок следует исчислять с 01 марта 2019, то есть по истечение месяца с момента обращения заявителя в орган пенсионного фонда по месту учета с заявлением о возврате (заявление подано 31 января 2019).

В связи с удовлетворением требований о признании незаконным трех ненормативных правовых актов Государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве судебные расходы по государственной пошлине в сумме 6000руб. подлежат взысканию с Отделения.

Способ устранения нарушенного права арбитражный суд установил с учетом мнения сторон, а также пояснений представителей Отделения и Государственного учреждения – Главное управления Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области о том, что в настоящее время полномочиями по принятию решений о возврате наделено Государственного учреждения – Главное управления Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области.

Взыскание налоговым органом с заявителя пени в сумме 6467,11руб. в ходе рассмотрения дела не нашло своего подтверждения, заявитель не настаивал на удовлетворении требований в этой части и представлял доказательств взыскания, в связи с чем арбитражный суд отказывает в удовлетворении требований о возврате излишне взысканной налоговым органом пени в сумме превышающей 62160,63руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление МП ГОЩ "ИНФРАСТРУКТУРА И СЕРВИС" удовлетворить частично.

2. Признать незаконными решения Государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области:

-№ 060F07190001037 от 05.03.2019 г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017, в размере 186 554 руб. 30 коп. (страховые взносы), 62 160 руб. 63 коп. (пени);

-№ 060F07190001039 от 05.03.2019 г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017, в размере 1 200 272 руб. 12 коп. (страховые взносы), 22 260 руб. 46 коп. (пени);

№ 060F07190002191 от 08.05.2019 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 в сумме 688428,23руб. (ФОМС).

В порядке устранения нарушенного права обязать Государственное учреждение – Главное управления Пенсионного фонда Российской Федерации № 7 по г. Москве и Московской области принять решения о возврате МП ГОЩ "ИНФРАСТРУКТУРА И СЕРВИС" сумм излишне уплаченных страховых взносов и пени, а именно:

- страховые взносы в ФОМС в размере 688.428,23руб.;

- пени по страховым взносам в ФОМС в размере 22.260,46руб.

и о возврате излишне взысканной Межрайонной ИФНС Росси № 16 по Московской области пени по страховым взносам в сумме 62.160,63руб., а также решение о начислении и выплате процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченных страховых взносов на сумму 688.428,23руб. за период с 01 марта 2019 по дату фактического возврата на расчетный счет (включительно) и направить эти решения на исполнение в налоговый орган по месту учета заявителя.

В требованиях о возврате излишне взысканной налоговым органом пени в сумме превышающей 62160,63руб. отказать.

3. Взыскать с Государственного учреждения Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области в пользу МП ГОЩ "ИНФРАСТРУКТУРА И СЕРВИС" судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6000руб.

4. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Е.А. Востокова