Решение от 2 июля 2020 г. по делу № А33-36985/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

02 июля 2020 года

Дело № А33-36985/2019

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 23 июня 2020 года.

В полном объеме решение изготовлено 02 июля 2020 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Данекиной Л.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ИНН 7708503727 , ОГРН 1037739877295, дата регистрации – 23.09.2003, адрес: 107174, г. Москва, ул. Басманная нов., д. 2)

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонному) (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 01.06.2018, <...>)

об обязании принять решение о начислении процентов в размере 4 015 947, 82 руб. на излишне взысканные штрафы, пени, недоимки за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, подготовке и направлении оформленного на основании этого решения соответствующее поручение Управлению Федерального казначейства по Красноярскому краю для дальнейшего исполнения,

с привлечением в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району Красноярского края,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

установил:

открытое акционерное общество «Российские железные дороги» (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в соответствии с положениями статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к государственному учреждению – Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) (далее - ответчик) об обязании принять решение о начислении процентов в размере 3 381 916,6 руб. на излишне взысканные штрафы, пени, недоимки за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, подготовке и направлении оформленного на основании этого решения соответствующее поручение Управлению Федерального казначейства по Красноярскому краю для дальнейшего исполнения.

Заявление принято к производству суда. Определением от 06 декабря 2019 года возбуждено производство по делу.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, для участия в судебное заседание не явились. На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Из представленного налоговым органом отзыва следует, что федеральными законами и сложившейся правоприменительной практикой установлена обязанность ответчика исчислить и уплатить страхователю проценты на излишне уплаченные страховые взносы.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Из материалов дела следует, что по результатам выездной проверки УПФ РФ в Железнодорожном районе г. Красноярска в отношении заявителя вынесено решение № 205У12180000561 от 02.10.2018 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах (страхователем допущено занижение базы для начисления страховых взносов за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 на выплату пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), в виде:

- штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействий) (п. 1 ст. 47 ФЗ-212) в сумме 8 652 005,65 руб.,

- пени за неуплату сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ в сумме 4 435 710,43 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ в сумме 426 028,44 руб.

Во исполнение решения Пенсионного фонда № 205У12180000561 от 02.10.2018 обществом «РЖД» на счет Управления были перечислены денежные средства по следующими платежным поручениям:

№ 929088 от 12.10.2018 - сумма недоимки в размере 1229 913,60 руб.;

№ 929082 от 12.10.2018 - сумма недоимки в размере 19 310,73 руб.;

№ 929076 от 12.10.2018 - сумма недоимки в размере 8 335 750,60 руб.;

№ 928856 от 12.10.2018 - сумма штрафа в размере 245 982,72 руб.;

№ 928852 от 12.10.2018 - сумма пени в размере 116 904,66 руб.

№ 928844 от 12.10.2018 - сумма пени в размере 2 516,93 руб.;

№ 928837 от 12.10.2018 - сумма штрафа в размере 1 667 150,10 руб.;

№ 928828 от 12.10.2018 - сумма пени в размере 864 610,16 руб.;

№ 928822 от 12.10.2018 - сумма штрафа в размере 6 735 010,69 руб.;

№ 928816 от 12.10.2018 - сумма пени в размере 3451 678,68 руб.;

№ 770597 от 12.10.2018 - сумма недоимки в размере 33 675 053,51 руб.;

№ 770578 от 12.10.2018 - сумма штрафа в размере 3 862,15 руб.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 15.03.2019 по делу А33-28246/2018, оставленным без изменения постановлением Третьего Арбитражного апелляционного суда от 24.06.2019, удовлетворено заявление открытого акционерного общества «РЖД», вышеуказанное решение ПФР РФ Пенсионного фонда признано недействительным.

Во исполнение решения Арбитражного суда Красноярского края по делу А33-28246/2018, государственным учреждением – Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонным) возвращены на счет открытого акционерного общества «РЖД» следующие суммы:

-платежным поручением № 451170 от 25.07.2019 - сумма в размере 245 982,72 руб.;

-платежным поручением № 451724 от 25.07.2019 - сумма в размере 3 862,15 руб.;

-платежным поручением № 451722 от 25.07.2019 - сумма в размере 1229 913,60 руб.;

-платежным поручением № 451715 от 25.07.2019 - сумма в размере 3 451678,68 руб.;

-платежным поручением № 451712 от 25.07.2019 - сумма в размере 33 675 053,51руб.;

-платежным поручением № 451703 от 25.07.2019 - сумма в размере 116 904,66 руб.;

-платежным поручением № 451191 от 25.07.2019 - сумма в размере 6 735 010,50 руб.;

-платежным поручением № 451175 от 25.07.2019 - сумма в размере 1 579 091,31руб.;

-платежным поручением № 451163 от 25.07.2019 - сумма в размере 8 335 750,88 руб.;

-платежным поручением № 158616 от 15.07.2019 - сумма в размере 4 060,29 руб.;

-платежным поручением № 451151 от 25.07.2019 - сумма в размере 19 310,73 руб.

-платежным поручением № 14051 от 12.08.2019 - сумма в размере 0,19 руб.

-платежным поручением № 52120 от 13.08.2019 - сумма в размере 0,02 руб.

-платежным поручением № 491938 от 26.07.2019 - сумма в размере 88 058,79 руб.

-платежным поручением № 492942 от 26.07.2019 - сумма в размере 864 610,16 руб.

Общая сумма возврата составила 56 347 744,53 руб.

25.03.2019 заявитель обратился в Управление о возврате процентов на излишне взысканные страховые взносы, пени и штрафы в сумме 56 347 744,53 руб.

Письмом от 31.07.2019 (исх. КБ-7451/10-19) Управление пояснило об отсутствие оснований для возврата суммы процентов.

Считая действия Пенсионного фонда, выразившиеся в отказе принять решение о начислении процентов в общей сумме 3 381 916,6 руб. на излишне взысканные страховые взносы и пени, неправомерными, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

На основании статей 65 и 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

Как следует из материалов дела решением Пенсионного фонда № 205У12180000561 от 02.10.2018 страхователь был привлечен к ответственности в виде штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействий) (п. 1 ст. 47 ФЗ-212) в сумме 8 652 005,65 руб. Названным решением страхователю начислены пени за неуплату сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ в сумме 4 435 710,43 руб.; выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ в сумме 426 028,44 руб.

Во исполнение решения № 205У12180000561 от 02.10.2018 страхователь платежными поручениями № 929088 от 12.10.2018 на сумму 1 229 913,60 руб., № 929082 от 12.10.2018 на сумму 19 310,73 руб., № 929076 от 12.10.2018 на сумму 8 335 750,60 руб., № 928856 от 12.10.2018 на сумму 245 982,72 руб., № 928852 от 12.10.2018 на сумму 116 904,66 руб., № 928844 от 12.10.2018 на сумму 2 516,93 руб., № 928837 от 12.10.2018 на сумму 1 667 150,10 руб., № 928828 от 12.10.2018 на сумму 864 610,16 руб., № 928822 от 12.10.2018 на сумму 6 735 010,69 руб., № 928816 от 12.10.2018 на сумму 3 451 678,68 руб., № 770597 от 12.10.2018 на сумму 33 675 053,51 руб., № 770578 от 12.10.2018 на сумму 3 862,15 руб. перечислил сумму доначисленных страховых взносов, пеней и штрафов в общем размере 56 347 744,53 руб.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Красноярского края от 15.03.2019 по делу А33-28246/2018 признано недействительным решение государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе города Красноярска № 205У12180000561 от 02.10.2018 в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27.12.2005 № 503-О "По жалобе федерального унитарного предприятия "123 Авиационный ремонтный завод" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации", положение абзаца первого пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании требования об уплате налога, признанного впоследствии незаконным (недействительным), с начисленными на них процентами.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 29.03.2005 № 13592/04 по делу № А03-13136/03-3 пришел к выводу о том, что выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора; сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет, в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Поскольку задолженность в размере 56 347 744,53 руб. фактически уплачена обществом во исполнение решения Пенсионного фонда, учитывая приведенные правовые позиции, суд полагает, что уплаченная сумма является излишне взысканной.

До 01.01.2017 порядок уплаты страховых взносов, а также их взыскание в принудительном (бесспорном) порядке регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно пункту 5 части 3 статьи 29 Закона № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном этим Законом.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов изложен в статье 27 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 7 статьи 27 Закона № 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 указанной статьи, процентов на эту сумму.

Сумма излишне взысканных страховых взносов согласно части 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 14 статьи 27 Закона № 212-ФЗ правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных названным Законом.

В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-О возмещение расходов не принятых к вычету, на основании решения Фонда, которое в дальнейшем признано судом недействительным, является основанием для признания уплаченных денежных сумм излишне взысканными, которые подлежат возврату страхователю с начислением процентов за их несвоевременный возврат.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 250-ФЗ) с 01.01.2017 признан утратившим силу Закон № 212-ФЗ (статья 18 Закона № 250-ФЗ).

При этом согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. В силу части 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Факт излишнего взыскания с общества страховых взносов и пеней, штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, установлен и подтвержден материалами дела.

Факт излишнего взыскания с общества страховых взносов, пени и штрафов за отчетные (расчетные) периоды установлен решением суда.

Согласно положениям статей 19 - 21 Закона № 250-ФЗ разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган просто исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить, поэтому, если требования заявителя удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда, то именно фонд должен принять соответствующее решение и передать его к исполнению в налоговый орган.

Таким образом, в рассматриваемом случае решение о начислении процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов и пеней денежных средств должен принять территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации и направить его в налоговый орган в целях исполнения.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.12.2018 по делу А33-26728/2017.. Указанный вывод подтверждается правовой позицией, сформированной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 14.03.2019 N 302-ЭС19-537 по делу № А33-26728/2017.

Из материалов дела следует, что 08.07.2019 Управлением Пенсионного фонда принято решение № 205F07190002806 о возврате излишне взысканных страховых взносов и пени в размере 53 347 744,53 руб.

Указанное решение исполнено Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска, что подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями № 451170 от 25.07.2019 на сумму 245 982,72 руб., № 451724 от 25.07.2019 на сумму 3 862,15 руб., № 451722 от 25.07.2019 на сумму 1 229 913,60 руб., № 451715 от 25.07.2019 на сумму 3 451678,68 руб., № 451712 от 25.07.2019 на сумму 33 675 053,51руб., № 451703 от 25.07.2019 на сумму 116 904,66 руб., № 451191 от 25.07.2019 на сумму 6 735 010,50 руб., № 451175 от 25.07.2019 на сумму 1 579 091,31руб., № 451163 от 25.07.2019 на сумму 8 335 750,88 руб., № 158616 от 15.07.2019 на сумму 4 060,29 руб., № 451151 от 25.07.2019 на сумму 19 310,73 руб., № 14051 от 12.08.2019 на сумму 0,19 руб., № 52120 от 13.08.2019 на сумму 0,02 руб., № 491938 от 26.07.2019 на сумму 88 058,79 руб., № 492942 от 26.07.2019 на сумму 864 610,16 руб.

Таким образом, налоговым органом возвращены заявителю денежные средства в общей сумме 53 347 744,53 руб.

Принимая во внимание вышеприведенное правовое регулирование, учитывая, что денежные средства уплачены заявителем в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации не в добровольном порядке, а во исполнение соответствующего решения, указанная сумма является излишне взысканной с заявителя. Следовательно, к механизму и сроку ее возврата подлежит применению статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Таким образом, за несвоевременный возврат страховых взносов, пеней в общей сумме 53 347 744,53 руб. подлежат начислению проценты за период с 13.10.2018 по 26.07.2019 в размере 3 381 916,6 руб.

Расчет процентов повторно проверен судом, установлено, что произведен заявителем арифметически верно с учетом позиции ответчика, отраженной им в контррасчете.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, заявленное открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» требование признается судом обоснованным и подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина за рассмотрение заявления составляет 39 910 руб.

При обращении в суд заявителем уплачена государственная пошлина в сумме 43 080 руб.

Учитывая результат рассмотрения настоящего спора, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 39 910 руб. на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя, государственная пошлина в сумме 3 170 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета на основании статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) принять решение о начислении процентов в размере 3 381 916,6 руб. на сумму излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, подготовить и направить оформленное на основании этого решения соответствующее поручение Управлению Федерального казначейства по Красноярскому краю для дальнейшего исполнения.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонного) (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 01.06.2018) в пользу открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации- 23.09.2003) расходы по уплате государственной пошлины в размере 39 910 руб.

Возвратить открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации- 23.09.2003) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 170 руб.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

Л.А. Данекина