Решение от 14 августа 2023 г. по делу № А20-351/2023

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-351/2023
г. Нальчик
14 августа 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена «02» августа 2023г. Полный текст решения изготовлен «14» августа 2023 г.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Кустовой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, с. Дыгулыбгей

к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

третье лицо: Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

о взыскании 37 274 рублей 60 копеек,

при участии в судебном заседании представителя заинтересованного лица ФИО3 по доверенности от 09.01.2023 №27-14/00040,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – предприниматель) обратился в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее - УФНС РФ по КБР) о взыскании 37 274 рублей 60 копеек неосновательного обогащения, процентов за неисполнение денежного обязательства начиная с 25.01.2018, а также 2 000 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Требование о взыскании 37 274 рублей 60 копеек обосновано излишне уплаченными предпринимателем налогом и страховыми взносами, в том числе переплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017.

Определением суда от 27.06.2023 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, было привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике.

Стороны уведомлены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в том числе публично путём размещения информации на сайте Арбитражного суда КБР в сети Интернет.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании, поддержав доводы, изложенные в отзыве, требования не признал, просил заявителю отказать.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.01.2023 ФИО2 зарегистрирован в качестве предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 316072600074845 с 10.06.2016.

Как следует из материалов дела и установлено судом, при оформлении предпринимателем личного кабинета налогоплательщика – физического лица в сети Интернет предприниматель узнал о наличии переплаты по налогу и взносам в размере 37 274 рублей, в связи с чем 16.01.2023 обратился в УФНС РФ по КБР с заявлением о возврате излишне уплаченных налога и взносов, в том числе:

- 9 678 рублей 24 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды, истекшие до 01.01.2017;

- 14 118 рублей 36 копеек налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

- 11 528 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017);

- 1950 рублей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017).

Письмом от 19.01.2023 №24-16/01811 УФНС РФ по КБР сообщило предпринимателю об отказе в возврате суммы переплаты по налогам и страховым взносам на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которой излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, предусмотренные НК РФ проценты, если со дня их уплаты прошло более трех лет

Не согласившись с отказом в возврате переплаты, предприниматель обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Решением от 20.02.2023 №06-28/0450 Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому федеральному округу жалоба предпринимателя была оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с отказом в возврате излишне уплаченных налога и сборов, ФИО2 обратился в суд с требованиями по настоящему делу о взыскании неосновательного обогащения и процентов.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя, суд считает, что требования удовлетворению не подлежат с учетом следующего.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество, за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 1105 ГК РФ лицо, неосновательно временно пользовавшееся чужим имуществом без намерения его приобрести либо чужими услугами, должно возместить потерпевшему то, что оно сберегло вследствие такого пользования, по цене, существовавшей во время, когда закончилось пользование, и в том месте, где оно происходило.

Из системного анализа положений гражданского законодательства следует, что стороны обязательства из неосновательного обогащения - приобретатель и потерпевший - являются соответственно должником и кредитором в этом обязательстве. Приобретатель - лицо, неосновательно обогатившееся путем приобретения или сбережения имущества. Под потерпевшим в рассматриваемом обязательстве понимается лицо, за счет которого неосновательно обогатился приобретатель.

На потерпевшем - истце лежит бремя доказывания факта обогащения приобретателя, включая количественную характеристику размера обогащения, и факта наступления такого обогащения за счет потерпевшего. Бремя доказывания наличия основания для обогащения за счет потерпевшего лежит на приобретателе.

Одним из условий возникновения неосновательного обогащения является отсутствие правовых оснований и (или) договора (сделки) для приобретения имущества одним лицом за счет другого лица.

По смыслу указанной нормы в предмет доказывания по настоящему делу входит установление фактов приобретения или сбережения ответчиком денежных средств за счет истца, отсутствия установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований для приобретения указанных средств ответчиком.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно пункту 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) администратор доходов бюджета вправе принимать решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет и представлять поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.03.2021 №301-ЭС21-2400 по делу №А38-9856/2019).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговый орган обязан принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует и установлено судом, что сверка по налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2022 налогоплательщиком с налоговым органом не проводилась, сообщений о переплате налоговым органом предпринимателю не направлялось. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за периоды, истекшие до 01.01.2017, уплачены платежными поручениями от 14.07.2017 №5 в сумме 4 839 рублей 12 копеек, от 14.07.2017 №6 в сумме 4 839 рублей 12 копеек. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент уплачен платежными поручениями от 25.01.2018 №11 в сумме 8 775 рублей, от 17.09.2018 №37 в сумме 15 548 рублей, от 27.12.2018 №49 в сумме 3 822 рубля, от 07.06.2019 №4 в сумме 3 822 рубля, от 07.06.2019 №10 в сумме 3 822 рубля. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017 - 2019 годы, уплачены платежными поручениями от 30.10.2017 №26 в сумме 5 850 рублей, от 25.01.2018 №8 в сумме 14850 рублей, от 11.09.2018 №39 в сумме 26 312 рублей, от 13.09.2018 №42 в сумме 13 272 рублей, от 27.12.2018 №45 в сумме 6637 рублей, от 27.12.2018 №47 в сумме 7 392 рубля, от 25.01.2018 №8 в сумме 14 850 рублей, от 11.03.2019 №818318 в сумме 21 362 рубля, от 07.06.2019 №6 в сумме 7 392 рубля, от 07.06.2019 №8 в сумме 7 392 рубля. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017 – 2019 годы, уплачены платежными поручениями от 27.12.2018 №48 в сумме 4975 рублей, от 25.01.2018 №10 в сумме 1958 рублей, от 13.09.2018 №38 в сумме 1 305 рублей, от 27.12.2018 №48 в сумме 975 рублей, от 23.05.2019 №6537 в сумме 975 рублей, от 07.06.2019 №5 в сумме 975 рублей, от 07.06.2019 №9 в сумме 975 рублей.

В соответствии с пунктом 1, статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом Российской Федерации, следовательно об излишней уплате налога и страховых взносов предприниматель должен был узнать в день уплаты налога или при подаче налоговой декларации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023, заявление о возврате сумм излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно пункту 2 части 1 и пункту 2 части 3 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) суммы налогов, излишне уплаченные по состоянию на 31.12.2022 более трех лет назад, не возвращенные или не зачтенные налогоплательщиком, не признанные в качестве единого налогового платежа на едином налоговом счете, с 01.01.2023 не могут засчитываться в уплату предстоящих платежей в бюджетную систему и не признаются излишне уплаченными для указанных целей.

В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Каких-либо доказательств, что спорные платежи были доначислены налоговым органом предпринимателю, или уплачивались по требованиям налогового органа, предпринимателем суду не представлено. Из представленных документов, платежных поручений следует, что предприниматель самостоятельно исчислял и уплачивал налоги и взносы. Доказательств обратного суду не представлено.

Кроме этого, УФНС РФ по КБР является администратором доходов бюджета, полномочия которого определены законом, спорные денежные средства не взыскивались УФНС РФ по КБР как юридическим лицом по гражданско-правовым отношениям с предпринимателем, не уведомление налогоплательщика об имеющейся переплате не может повлечь правовых последствий в виде взыскания с налогового органа неосновательного обогащения.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что оснований для удовлетворения требований не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 167- 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.


Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.



Судья С.В. Кустова