Решение от 24 апреля 2017 г. по делу № А40-33668/2017

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-33668/17-147-288
г. Москва
24 апреля 2017 г.
Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Н.В. Дейна

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению ООО «Ф.О.Н.» (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации 10.12.2014, адрес 127562, <...>) к ИФНС России по Свердловскому району г. Перми (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации 27.12.2004, адрес 614007, <...>) об оспаривании постановления № 30 от 06.02.2017 г.

УСТАНОВИЛ:

ООО «Ф.О.Н.» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России по Свердловскому району г. Перми об обжаловании постановления по делу об административном правонарушении № 30 от 06.02.2017 г., согласно которому, заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 50 000 руб.

Определением Арбитражного суда г. Москвы заявление принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства. В соответствии со статьей 228 АПК РФ судом установлены срок для представления доказательств и отзыва на исковое заявление, отзыва на заявление ответчиком или другим заинтересованным лицом, а также срок для направления сторонами друг другу и в суд дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Лица, участвующие в деле, извещены судом о принятии заявления к рассмотрению в порядке упрощенного производства надлежащим образом, в связи с этим препятствия для рассмотрения дела по существу отсутствуют.

Заявитель просит суд рассмотреть дело по общим правилам искового производства.

Между тем, суд не находит основания для удовлетворения ходатайства о рассмотрении дела по общим правилам искового производства в силу ст. 227 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 АПК РФ, дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях (далее в параграфе 2 главы 25, пункте 4 части 1 статьи 227 настоящего Кодекса - административные органы), о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях.

Как следует из материалов дела, налоговым органом на основании поручения заместителя начальника ИФНС России по Свердловскому району г. Перми от 15.12.2016 года № 269, в отношении ООО «Ф.О.Н.» в лице обособленного подразделения была проведена проверка по вопросам соблюдения полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью за период с 01.10.2016 по 14.12.2016 года.

В соответствии с представленными отчетами по фискальной памяти контрольно-кассовой техники «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00062129, листами кассовой книги, оформляемыми в обособленных подразделениях за период с 01.10.2016 по 14.12.2016, приходными и расходными кассовыми ордерами за период с 01.10.2016 по 14.12.2016, установлены следующие факты выдачи из кассы наличных денежных средств физическим лицам в качестве выплаты выигрышей: 06.12.2016 остаток наличных денег в кассе на начало дня составил 20350,00 руб., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок 79750,00 руб. В течении дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 17 расходным кассовым ордерам на общую сумму 61450,00 руб., выданы денежные средства в размере 10 000 руб. ФИО1 (РКО № Ф27/К03600/2801) для сдачи в кассу организации. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил 28 650 руб.; 07.12.2016 г. остаток наличных денег в кассе на начало дня составил 28 650 руб., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок 66 990 руб. В течении дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 7 расходным кассовым ордерам на общую сумму 30 300 руб. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил 65 340 руб.; 10.12.2016 остаток наличных денег в кассе на начало дня составил 108 050 руб., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок 43 500 руб. В течение дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 8 расходным кассовым ордерам на общую сумму 29 950 руб., выданы денежные средства в размере 105 000 руб. ФИО1 (РКО № Ф27/К03600/2854, РКО № Ф27/К03600/2863) для сдачи в кассу организации. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил 16 600 руб.; 11.12.2016 остаток наличных денег в кассе на начало дня составил 16 600 руб., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок 45 560 руб. В течение дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 8 расходным кассовым ордерам на общую сумму 27 400 руб. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил 34 760 руб.; 12.12.2016 остаток наличных денег в кассе на начало дня составил 34 760 руб., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок 32 400 руб. В течении дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 9 расходным кассовым ордерам на общую сумму 9 700 руб., выданы денежные средства в размере 20 000 руб. ФИО1 (РКО № Ф27/К03600/2881) для сдачи в кассу организации. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил 37 460 руб. 13.12.2016 остаток наличных денег в кассе на начало дня составил 37 460 руб., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок 27 150 руб. В течение дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 4 расходным кассовым ордерам на общую сумму 12 647 руб., выданы денежные средства в размере 30 000 руб. ФИО1 (РКО № Ф27/К03600/2884, РКО № Ф27/К03600/2887) для сдачи в кассу организации. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил 21 963 руб.

По мнению налогового органа, со стороны общества имеет место нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств отраженного в пунктах 2, 4 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", пункта 2, 3 Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Согласно п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за оказанные ими услуги, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

В силу п. 4 Указания, наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, ООО «Ф.О.Н.», используя полученные за оказанные услуги денежные средства на выплату выигрышей, нарушило порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. Денежные средства, полученные за оказанные услуги, в соответствии с Порядком должны были храниться в кассе обособленного подразделения, а затем сдаваться на расчетный счет, вместо этого они расходовались на выплату выигрышей. Для выплаты выигрышей денежные средства в соответствии с Указанием должны были быть получены в банке. При таких данных административный орган пришел к выводу о том, что ООО «Ф.О.Н.» нарушены п. 2 Порядка и п.п. 2, 4 Указания.

В связи с указанными обстоятельствами в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении № 19-06/15. Протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным должностным лицом с соблюдением требований ст.ст. 25.1, 25.4, 25.5, 28.2 КоАП РФ. Дело об административном правонарушении рассмотрено, а оспариваемое постановление вынесено с соблюдением требований ст.ст. 25.1, 25.4, 25.5 и 29.7 КоАП РФ.

Согласно оспариваемому постановлению административного органа обществу вменено совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1. КоАП РФ, и назначено административное наказание в виде наложения штрафа в размере 50 000 руб. Обществу также выдано представление от 06.02.2017 г. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Статьей 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно ст. 24.1 КоАП РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

На основании п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», под ставкой понимаются денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору азартной игры (за исключением денежных средств, признаваемых в соответствии с настоящим Федеральным законом интерактивной ставкой) и служащие условием участия в азартной игре в соответствии с правилами, установленными организатором азартной игры. Из содержания данной нормы следует, что ставка является условием участия в азартной игре.

Согласно п. 2 Указания, юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. При этом получение обществом денежных средств от участников азартной игры (оплата ставки по заключенному пари) не свидетельствует о том, что обществом продан товар, выполнена работа, либо оказана услуга.

Ответчиком не доказано наличие в действиях общества события вмененного административного правонарушения.

При изложенных обстоятельствах, оспариваемое постановление административного органа подлежит признанию незаконным и отмене.

Таким образом, требование заявителя подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ, В случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167-170, 207-211, 226-229 АПК РФ, арбитражный суд первой инстанции

РЕШИЛ:

Ходатайство ООО «Ф.О.Н.» о рассмотрении дела по общим правилам искового производства – оставить без удовлетворения.

Постановление ИФНС России по Свердловскому району г. Перми № 30 от 06.02.2017 г. – признать незаконным и отменить в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья Н.В. Дейна