Решение от 5 декабря 2024 г. по делу № А40-196549/2024

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-196549/24-116-1471
06 декабря 2024 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 28.11.2024 г.

Полный текст решения изготовлен 06.12.2024 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи А.П. Стародуб

при ведении протокола секретарем судебного заседания Раковским Д.Э.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Республике Татарстан (Республика Татарстан, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>)

к ответчику: Общество с ограниченной ответственностью "СТРОЙПРОЕКТНАДЗОР" (Москва, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 09.10.2012, ИНН: <***>)

третье лицо: Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 123100, <...>)

об обращении взыскания на находящееся в залоге имущество , а именно: - автомобиль легковой Марка ТС - BMW 320D XDRIVE, год выпуска 2019, мощность JIC -190, государственный регистрационный знак <***>, VIN WBА5V71030АН89995; - автомобиль легковой Марка ТС - ФОЛЬКСВАГЕН 7НС MULTIVAN, год выпуска 2018, мощность ЛС - 150, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>; - автомобиль легковой Марка ТС - LADA 212140 LADA 4*4, год выпуска 2018, мощность ЛС - 82.9, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>; - автомобиль легковой Марка ТС - BMW X 6М, год выпуска 2020, мощность ЛС - 400, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>; - автомобиль легковой Марка ТС - LADA 2121NIVA, год выпуска 2019, мощность ЛС - 82.9, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, определив способ реализации путем продажи с публичных торгов.

с участием: согласно протоколу судебного заседания от 28.11.2024г.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Республике Татарстан обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "СТРОЙПРОЕКТНАДЗОР" об обращении взыскания на находящееся в залоге имущество, а именно: - автомобиль легковой Марка ТС - BMW 320D XDRIVE, год выпуска 2019, мощность JIC -190, государственный регистрационный знак <***>, VIN WBА5V71030АН89995; - автомобиль легковой Марка ТС - ФОЛЬКСВАГЕН 7НС MULTIVAN, год выпуска 2018, мощность ЛС - 150, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>; - автомобиль легковой Марка ТС - LADA 212140 LADA 4*4, год выпуска 2018, мощность ЛС - 82.9, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>; - автомобиль легковой Марка ТС - BMW X 6М, год выпуска 2020, мощность ЛС - 400, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>; - автомобиль легковой Марка ТС - LADA 2121NIVA, год выпуска 2019, мощность ЛС - 82.9, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, определив способ реализации путем продажи с публичных торгов.

Судебное заседание проводится в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствии представителей заявителя и третьего лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Ответчик против иска возражал по мотивам письменных пояснений.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исследовав и оценив представленные доказательства с позиций их относимости, допустимости, достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №16 по Республике Татарстан в отношении ООО «Стройпроектнадзор» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2017г. по 31.12.2019г.

02.06.2022г. по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки принято решение № 1387 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно Решению №1387 от 02.06.2022г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафных санкций в размере 2 875 260 руб., а также доначислено 27 385 988,17 рублей, в том числе НДС 9 178 394 рублей, налог на прибыль организаций 9 687 268 рублей и соответствующие пени в размере 8 520 326,17 рублей.

Решение №1387 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.06.2022г. вступило в законную силу 07.06.2023г.

В целях обеспечения возможности исполнения решения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, Истцом в порядке п. 10 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение № 6 о принятии обеспечительных мер от 16.05.2023г. в виде запрета на отчуждение (передачи в залог) движимого имущества:

- автомобиль легковой Марка ТС - BMW 320D XDRIVE, год выпуска 2019, мощность JIC -190, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, стоимостью 2 500 тыс.руб.;

- автомобиль легковой Марка ТС - ФОЛЬКСВАГЕН 7НС MULTIVAN, год выпуска 2018, мощность JIC - 150, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, стоимостью 4 000 тыс.руб.;

- автомобиль легковой Марка ТС - LADA 212140 LADA 4*4, год выпуска 2018, мощность JIC - 82.9, государственный регистрационный знак <***>, YIN <***>, стоимостью 500 тыс.руб.;

- автомобиль легковой Марка ТС - BMW X 6М, год выпуска 2020, мощность JIC - 400, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, стоимостью 7 000 тыс.руб.;

- автомобиль легковой Марка ТС - LADA 2121NIVA, год выпуска 2019, мощность JTC - 82.9, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, стоимостью 600 тыс.руб.

Стоимость транспортных средств определена по данным интернет-сайта Avito.ru на момент вынесения решения о принятии обеспечительных мер от 16.05.2023г.

Во время проведения выездной налоговой проверки Ответчик сменил адрес регистрации, в связи с чем, 02.03.2021г. поставлен на учет в Инспекцию ФНС №3 по г. Москве (третье лицо).

После вступления решения о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в законную силу, Третьим лицом в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Ответчика направлено требование № 29846 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 17.08.2023г. в сумме 31 409 111,29 рублей со сроком исполнения до 20.09.2023г.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок по требованию, Третьим лицом в порядке, установленном ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 14.10.2023г. № 6940 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика на сумму задолженности 32 037 607,87 руб.

В соответствии со ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации Третьим лицом вынесено постановление №2085 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 20.11.2023г., направленное в отдел судебных приставов.

Отделом судебных приставов СОСП по г.Москве №2 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 185853/23/98097-ИП от 24.11.2023г. По состоянию на 15.08.2024г неисполненный остаток по исполнительному производству составляет 31 350 468.87 руб.

16.07.2024г. исх.№2.16-13/05092 в адрес Ответчика заказным письмом (почтовый трек № 80101198999025) направлено уведомление о том, что в случае неоплаты задолженности в срок до 10.08.2024г. налоговым органом будет инициировано обращение за взысканием заложенного движимого имущества.

По состоянию на 15.08.2024г. Ответчик имеет отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 306 037,75 руб., из них налог в сумме 18 416 719,42 руб., пени в сумме 13 007 058,33 руб., штраф в сумме 2 878 260,00 руб.

В связи с неоплатой задолженности, налоговый орган обратился в Арбитражный суд города Москвы с настоящим заявлением об обращении взыскания на находящееся в залоге имущество.

Отказывая в заявленных требованиях, суд исходил из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Порядок и сроки направления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно Решению №1387 от 02.06.2022 г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде взыскания штрафных санкций в размере 2 875 260 руб., а также доначислено 27 385 988,17 рублей, в том числе НДС 9 178 394 рублей, налог на прибыль организаций 9 687 268 рублей и соответствующие пени в размере 8 520 326,17 рублей.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер в случаях, предусмотренных настоящим пунктом и пунктом 11 НК РФ. Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ.

Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта.

В случае, если решение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, вынесено по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, установленные настоящей статьей обеспечительные меры могут быть приняты в отношении участников этой группы. При этом в первую очередь обеспечительные меры принимаются в отношении ответственного участника этой группы. При недостаточности принятых в отношении указанного ответственного участника обеспечительных мер для исполнения решения, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи, обеспечительные меры могут быть приняты к иным участникам этой консолидированной группы налогоплательщиков в последовательности и с учетом ограничений, которые установлены пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса.

На основании п. 10 ст. 101 НК РФ налоговым органом принято решение от 16.05.2023г. № 6 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа, указанного в данном решении имущества.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией в адрес Общества направлено требование от 17.08.2023г. №29846 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) с установленным сроком до 20.09.2023.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок по требованию, налоговым органом вынесено решение от 14.10.2023 г. № 6940 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика на сумму задолженности 32 037 607,87 руб.

В соответствии со ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено постановление №2085 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 20.11.2023, направленное в отдел судебных приставов.

Отделом судебных приставов СОСП по г.Москве №2 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 185853/23/98097-ИП от 24.11.2023г. По состоянию на 15.08.2024г неисполненный остаток по исполнительному производству составляет 31 350 468.87 руб.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 ст. 47 НК РФ установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания задолженности, установленного в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 73 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ, в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 73 НК РФ о порядке обращения взыскания не имеет отсылки к положениям статьи 47 НК РФ, а прямо указывает, что налоговый орган осуществляет исполнение налоговой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (статьи 349 - 350.2 ГК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя).

В соответствии с ч. 1 ст. 334.1 ГК РФ залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).

В силу ч. 1 ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Согласно ст. 350 ГК РФ установлен порядок реализации заложенного имущества при обращении на него взыскания в судебном порядке: реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 настоящего Кодекса.

Однако, в материалы дела налоговым органом не было представлено оценки начальной стоимости залогового имущества. У суда не имеется достоверной информации о том, насколько перечисленные позиции соответствуют по внешнему виду, комплектности товару, который может быть реализован, находятся в исправном состоянии или перечисленные товары фактически стали металлоломом, что влияет на стоимость товара.

Таким образом, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, обстоятельства, на которые указывал налоговый орган в рамках рассмотрения настоящего дела, считает заявленные требования об обращении взыскания на имущество общества с ограниченной ответственностью «Стройпроектнадзор», об осуществлении реализации имущества путем продажи с публичных торгов не подлежащими удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются согласно статьям 110, 112 АПК Ф.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:А.П. Стародуб