Решение от 6 февраля 2018 г. по делу № А82-18760/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-18760/2017
г. Ярославль
06 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена 29 января 2018 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Коробовой Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, помощником судьи Никифоровой С.С.

рассмотрев в судебном заседании заявление Общества с ограниченной ответственностью "Меркуриус" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительными сведений о задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов

к Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 325000.00 руб. убытков

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) и

Департамента агропромышленного комплекса и потребительского рынка Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 12.10.2017

от ИФНС № 1 по ЯО – ФИО3 по доверенности от 16.10.2017,

от УФНС по ЯО – ФИО4 по доверенности от 10.01.2017



установил:

общество с ограниченной ответственностью «Меркуриус» (далее - ООО «Меркуриус», Общество) обратилось в суд заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительными сведений о задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, предоставленных в Департамент агропромышленного комплекса и потребительского рынка Ярославской области (далее - Департамент) и взыскании 325 000 руб. убытков с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы России.

Представитель Общества в судебном заседании поддержал доводы заявления и пояснил что поскольку 26.06.2017 перечислил в бюджет имеющуюся у организации задолженность по пеням, начисленным в связи с несвоевременным перечислением налога на доходы физических лиц, сведения о наличии у него задолженности на день обращения в Департамент с заявлением о продлении срока действия лицензии – 26.06.2016 являются недостоверными. В продлении лицензии Обществу было отказано, в связи с чем у него возникли убытки в сумме уплаченной государственной пошлины.

Инспекция и Управление ФНС требования заявителя не признали, указав на то что представление сведений о задолженности по запросам Департамента осуществляется в порядке электронного обмена документами. Общество в 2016г. перечисляло удержанные суммы НДФЛ с нарушением установленного срока, имело задолженность по пеням, заявление о продлении лицензии подало одновременно с уплатой задолженности по пеням, что исключило возможность предоставления в Департамент справки об отсутствии задолженности. Поскольку пени начислены законно и обоснованно, сведения об уплате пеней отражены в системе учета платежей своевременно, признаки противоправных действий (бездействия) со стороны Инспекции отсутствуют, оснований для удовлетворения требований заявителя не имеется.

Департамент агропромышленного комплекса и потребительского рынка Ярославской области и ФНС России представителей в судебное заседание и отзывов на заявление Общества не направили.

Проверив доводы участвующих в деле лиц и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд оснований для удовлетворения требований Общества не установил.

Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» в перечень документов, представляемых организацией для получения лицензии на производство и (или) оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции не входит справка налогового органа об отсутствии у организации задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В то же время, в соответствии с подпунктом 3 пункта 9 статьи 19 Закона N 171-ФЗ, основанием для отказа в выдаче лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции является наличие у заявителя на первое число месяца и не погашенной на дату поступления в лицензирующий орган заявления о выдаче лицензии задолженности по уплате налогов, сборов, а также пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, подтвержденной справкой налогового органа в форме электронного документа, полученной с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", по запросу лицензирующего органа;

В целях реализации положений Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» в части, где ФНС России является поставщиком данных для других ведомств при оказании государственных услуг и (или) исполнении государственных функций, 01.10.2011 в системе межведомственного информационного взаимодействия (СМЭВ) зарегистрирован сервис предоставления сведений о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах SID0003451.

Данный сервис предоставляет возможность получения федеральными органами исполнительной власти, региональными органами (органы исполнительной власти субъекта Российской Федерации) и муниципальными органами власти сведений о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с использованием СМЭВ при оказании ими государственных и муниципальных услуг населению и организациям.

Согласно пункту 2 Порядка заполнения формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, утвержденного Приказом ФНС России от 20.01.2017 N ММВ -7-8/20@, справка формируется на дату, указанную в запросе заявителя. В случае, если в запросе заявителя не указана дата, по состоянию на которую формируется справка, или в запросе указана будущая дата, справка формируется на дату регистрации этого запроса в налоговом органе.

Согласно пунктам 4 и 5 Порядка заполнения Справки, при наличии на дату, по состоянию на которую формируется Справка, недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 3 настоящего Порядка, по данным хотя бы одной инспекции ФНС России, делается запись «имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии законодательством о налогах и сборах».

При этом в приложении к Справке указываются коды инспекций ФНС России, по данным которых заявитель имеет неисполненную обязанность. При формировании Справки запись «не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации налогах и сборах» отражается только при получении сведений об отсутствии недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам из всех инспекций ФНС России, в которых заявитель состоит на учете по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

В целях реализации положения о единой системе межведомственного электронного взаимодействия, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 08.09.2010 N 697, Федеральной налоговой службой разработан и введен в эксплуатацию электронный сервис предоставления сведений о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (далее - сведения о наличии (отсутствии) задолженности).

Электронный сервис предоставления сведений о наличии (отсутствии) задолженности обеспечивает обмен данными между информационными системами федеральных органов исполнительной власти и информационной системой Федеральной налоговой службы путем передачи запроса на получение сведений о наличии (отсутствии) задолженности и получения ответа с результатом обработки запроса на получение сведений о наличии (отсутствии) задолженности. Значение, которое принимает ответ («0» - не имеет задолженности; «1» - имеет задолженность).

В соответствие с пунктом 4 раздела 2 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н, учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляется органами Федерального казначейства на основании, в том числе, расчетных документов, а также платежных ордеров банка о частичной оплате инкассовых поручений, прилагаемых к выписке по счету органа Федерального казначейства в электронном виде (на бумажном носителе).

Как следует из материалов дела, 26.06.2017 Общество обратилось в Департамент с заявлением о продлении срока действия лицензии на право осуществления розничной торговли алкогольной продукцией, уплатив при этом государственную пошлину в размере 325 000 руб.

Приказом Департамента от 06.07.2017 N 11-18-582 в продлении срока действия лицензии на осуществление розничной торговли алкогольной продукцией отказано в связи с наличием у заявителя задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, подтвержденной сведениями, полученными по системе межведомственного электронного взаимодействия по состоянию на 26.06.2017.

Лицензия была продлена Обществу при повторном обращении, при котором была уплачена госпошлина в сумме 65 000 рублей.

Материалами дела подтверждается, что у Общества по состоянию на 01.06.2017 имелась задолженность по пеням по НДФЛ в сумме 81.49руб. поскольку в течение 2016г. удержанный при выплате физическим лицам доходов в 1-4кв.2016г. налог перечислялся в бюджет несвоевременно. Законность начисления пеней Общество не оспаривает. Задолженность безнадежной к взысканию не является.

Сведения об уплате налогов, пеней, штрафов учитываются посредством введения информации в систему АИС "Налог" для отражения в карточках "РСБ", которое осуществляется работниками структурного подразделения налогового органа, ответственного за ввод и обработку информации. Указанную информацию налоговые органы получают из УФНС по Ярославской области, куда она поступает из органов Федерального казначейства.

28.06.2017 Инспекция получила из УФНС по Ярославской области информацию о платеже по платежному поручению от 26.06.2017 N 82, что подтверждается скриншотом программы о датах регистрации платежных документов.

Общество на основании общедоступной информации о том что сведения о наличии/ отсутствии задолженности формируются с учетом времени, необходимого для исполнения платежного поручения банком, последовательной передачи информации в органы Федерального казначейства, Управление ФНС и территориальный налоговый орган, могло и должно было осознавать что при обращении в Департамент и уплате задолженности по пеням в один и тот же день, условия для формирования справки об отсутствии задолженности не будут созданы.

Заявление о продлении срока действия лицензии может быть подано в лицензирующий орган за 90 дней до истечения срока ее действия. В указанный срок организация имеет возможность произвести сверку расчетов по налогам, обеспечить исполнение обязанности по уплате и перечислению налогов в установленные законом сроки, получить в налоговом органе справку об отсутствии задолженности и обратиться в Департамент с соответствующим заявлением.

Поскольку при рассмотрении дела не установлено совершение налоговых органом неправомерных действий (бездействия), основания для взыскания с ФНС России убытков также отсутствуют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные убытки в силу пункта 2 статьи 103 НК РФ подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход), за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.

Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Поскольку понятие «убытки» не определено законодательством о налогах и сборах, в силу вышеуказанной нормы НК РФ подлежит применению определения данного термина, приведенного в статье 15 ГК РФ, согласно которой под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В соответствии со статьей 16 ГК РФ убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Согласно статье 1069 ГК РФ вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Лицо, обратившееся в суд с иском, должно доказать: факт причинения убытков, причинную связь между нарушением обязанности и убытками, а также размер и вину причинителя вреда.

При этом недоказанность одного из названных условий влечет за собой отказ в удовлетворении требований. Таких доказательств Обществом в материалы дела не представлено.

Общество собственными действиями приняло на себя риск наступления неблагоприятных последствий в виде отказа в выдаче лицензии на осуществлении розничной продажи спиртных напитков, обратившись за получением лицензии в тот же день, в который направило в банк платежное поручение об уплате обоснованно начисленных пеней.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью "Меркуриус" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительными сведений о задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов по состоянию на 26.06.2017 и к Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 325 000.00 руб. убытков отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).



Судья

Коробова Н.Н.