Решение от 7 декабря 2018 г. по делу № А47-8675/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А47-8675/2018
г. Оренбург
07 декабря 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 03 декабря 2018 года

В полном объеме решение изготовлено 07 декабря 2018 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи С. Г. Федоровой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сила» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Оренбург)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга (г. Оренбург)

о признании ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга утратившей право принудительного взыскания недоимки по налогу взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 92 929 руб. 82 коп. и пени в размере 47 657 руб. 08 коп.; о признании невозможной к взысканию ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга недоимки по налогу взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 92 929 руб. 82 коп. и пени в размере 47657 руб. 08 коп. (с учетом уточненных требований).

При участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО2 (доверенность от 17.09.2018, паспорт);

от заинтересованного лица – представитель ФИО3 (доверенность от 20.02.2018, паспорт).


Общество с ограниченной ответственностью «Сила» (далее – заявитель, ООО «Сила», общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга (далее – заинтересованное лицо, инспекция) о признании ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга утратившей право принудительного взыскания недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 92 929 руб. 82 коп. и пени в размере 47 657 руб. 08 коп.; о признании невозможной к взысканию ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга недоимки по налогу взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 92 929 руб. 82 коп. и пени в размере 47 657 руб. 08 коп.

В ходе судебного заседания 03.12.2018 от заявителя поступило письменное ходатайство об уточнении заявленных требований, заявитель просит признать ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга утратившей право принудительного взыскания недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 92 929 руб. 82 коп. и пени в размере 47 657 руб. 08 коп.; а также признать невозможной к взысканию ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга недоимки по налогу взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 92 929 руб. 82 коп. и пени в размере 47657 руб. 08 коп., а также исключения из заявленных требований суммы штрафа в размере 15 200 руб. 00 коп.

Кроме того, заявитель устно отказался от ранее заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления.

В силу пункта 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Суд, с учетом названной нормы права, принимает уточненные заявленные требования общества и рассматривает дело по уточненным требованиям.

Лица, участвующие в деле, не заявили ходатайства о необходимости предоставления дополнительных доказательств. При таких обстоятельствах суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Согласно представленной в материалы дела справки № 79696 от 27.10.2018 года по состоянию на 16.07.2018 года ООО «Сила» имеет задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 92 929,82 руб., 47 657 руб. 08 коп. - пени и 15 200 руб. - денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Спорная сумма недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов образовалась до 01.01.2016 года.

Налогоплательщик указывает, что налоговый орган утратил возможность взыскания спорной суммы задолженности.

Налоговым органом представлен в материалы дела письменный отзыв в соответствии с которым просит отказать в удовлетворении требований заявителя.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В пункте 1 ст. 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 3 ст. 44 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном названным Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном названным Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом (п. 1, п. 2 ст. 57, п. 1, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 НК РФ определены сроки направления требования об уплате налога и сбора налогоплательщику.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В пункте 1 статьи 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Пунктами 9, 10 статьи 46 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и не оспаривается налоговым органом, ООО «Сила» имеет неисполненную обязанность к взысканию свыше 3 лет по уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 92 929 руб. 82 коп. и пени в размере 47 657 руб. 08 коп.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, заявителю направлялись следующие требования об уплате налога, пени и штрафа по УСН:

- № 1352 от 07.04.2015 на сумму 117 618, 11 руб. (срок исполнения до 27.04.2015, актуальная задолженность - 98 057, 93 руб.);

- № 1447 от 18.04.2016 на сумму 12 661, 97 руб. (срок исполнения до 11.05.2016),;

- № 1961 от 11.05.2016 на сумму 7 309, 02 руб. (срок исполнения до 31.05.2016);

- № 793 от 27.09.2016 на сумму 4 720, 17 руб. (срок исполнения до 17.10.2016);

- № 907 от 19.12.2017 на сумму 12 567, 92 руб. (срок исполнения до 16.01.2018).

Инспекцией в связи с неисполнением вышеуказанных требований на основании ст. 46 НК РФ приняты решения о взыскании налога, пеней, штрафа и направлены инкассовые поручения на списание денежных средств с расчетного счета Общества, и в соответствии со ст. 76 НК РФ произведено приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств.

Направлены следующие решения о взыскании налога, пеней и штрафа:

- № 1593 от 28.04.2015 на сумму 117 618, 11 руб.;

- № 2903 от 31.05.2016 на сумму 12 661, 97 руб.;

- № 3537 от 20.06.2016 на сумму 7 309, 02 руб.;

- № 6834 от 02.11.2016 на сумму 4 720, 17 руб.;

- № 22678 от 14.02.2018 на сумму 12 567, 92 руб.

В порядке ст. 47 НК РФ приняты решения и вынесены следующие постановления о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика:

- решение № 535 от 03.07.2015, постановление № 544 от 06.07.2015 на сумму 116 707, 93 руб.;

- решение № 771 от 16.06.2016, постановление № 730 от 17.06.2016 на сумму 12 661, 97 руб.;

- решение № 1030 от 08.07.2016, постановление № 957 от 08.07.2016 на сумму 7 309, 02 руб.;

- решение № 1824 от 14.03.2017, постановление № 1661 от 14.03.2017 на сумму 4 720, 17 руб.;

- решение № 56120000960 от 22.02.2018, постановление № 56120000983 от 22.02.2018 на сумму 12 567, 92 руб.

Исполнительное производство от:

- 08.07.2015 № 36653018/5646 на сумму 116 707, 93 руб. окончено 28.04.2017;

- 21.06.2016 № 63960605/5646 на сумму 12 661, 97 руб. окончено 28.04.2017;

- 28.02.2017 № 70400929/5646 на сумму 7 309, 02 руб. окончено 28.04.2017;

- 03.04.2017 № 310645843/5646 на сумму 4 720, 17 руб. окончено 28.04.2017;

- 06.03.2018 № 447906018/5646 на сумму 12 567, 92 руб. окончено 31.05.2018.

При этом налоговым органом не представлены надлежащие доказательства принятия всех предусмотренных законодательством о налогах и сборах мер принудительного взыскания.

В соответствии с ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

При данных обстоятельствах, учитывая непредставление налоговым органом в материалы судебного дела доказательств принятия в сроки принудительного взыскания, предусмотренные ст. ст. 46, 47, 48, 52, 70 НК РФ, соответствующих мер взыскания, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу и пени является безнадежной к взысканию с позиции пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 49, 110, 159, 163, 167-170, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Ходатайство заявителя об уточнении требований удовлетворить.

Требования общества с ограниченной ответственностью «Сила» удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию инспекцией Федеральной налоговой службы Центральному району г. Оренбурга с общества с ограниченной ответственностью «Сила» недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 92 929 руб. 82 коп. и пени в размере 47657 руб. 08 коп., в связи с истечением сроков ее взыскания.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судебные акты, выполненные в форме электронного документа, направляются лицам, участвующим в деле, посредством их размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее следующего дня после дня их принятия.

По ходатайству указанных лиц копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья С.Г. Федорова