Решение от 25 сентября 2023 г. по делу № А40-102941/2023

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-102941/23-183-1887
25 сентября 2023 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 20 сентября 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 25 сентября 2023 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению ООО «Универсал-Сервис» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Москве (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения от 14.11.2022 № 12-18/5808 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии: от заявителя – ФИО2, паспорт, дов. от 19.09.2023 № 3,

от заинтересованного лица –ФИО3, уд., дов. от 15.11.2022, ФИО4, дов. от 28.04.2022, ФИО5, уд., дов. от 13.03.2023, ФИО6, уд., дов. от 15.11.2022 № 05-16/29030,



УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 17.05.2023 принято к производству заявление ООО «Универсал-Сервис» (далее – общество, заявитель) к Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Москве (далее- инспекция, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения от 14.11.2022 № 12-18/5808 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление по существу.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме. Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 54.1 НК РФ установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1. НК РФ. по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Налогового кодекса РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, норма п. 1 ст. 54.1 НК РФ фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств и следует применению в случае установления умышленных действий (умышленного участия) налогоплательщика, обеспеченном, в том числе, действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Положениями п. 2 ст. 54.1 НК РФ предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ.

Как следует из фактических обстоятельств дела, инспекцией, совместно с сотрудниками правоохранительных органов, проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

По результатам выездной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки от 28.04.2022 №12-18/6633, Дополнение к акту проверки от 26.09.2022 №12-25/46, вынесено Решение от 14.11.2022 № 12-18/5808, согласно которому обществу доначислены налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, начислены пени в размере, штрафные санкции, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ в общем размере 113 070 303,34 руб.

Основным видом деятельности организации ООО «Универсал-Сервис» является строительство жилых и нежилых зданий.

В проверяемом периоде ООО «Универсал-Сервис» осуществляло деятельность в области строительства и поставки строительных материалов и оборудования.

Численность ООО «Универсал-Сервис» согласно представленных справок по форме 2-НДФЛ составляла в 2018 г. - 49 человек, 2019 г. - 179 человек, 2020 г. - 200 человек.

В ходе проверки, согласно данных книг покупок ООО «Универсал-Сервис» за период 2018-2020 гг., установлено, что в спорный период Общество установило договорные отношения с контрагентами: ООО «Светлоград», ООО «Строим Вместе», ООО «Стройхиммаш», ООО «Триумф», ООО «Арманд», ООО «СК Терем», ООО «СК Альянс», ООО «Интеграл», ООО «Полимертех», ООО «Снабжение ТЛТ», ООО «Стройбизнес», ООО «МТ-Ойл», ООО «Техстрой», ООО «Сити-Снаб», ООО «СМ-Авто», ООО «Флагман», ООО «Гарант Строй», ООО «Специалист», ООО «Гигант», ООО ООО «Малахит», ООО «Фаворит», ООО «Арена», ООО «Олимп», ООО «Аспект Строй», ООО «Макром», ООО «Мидиториан».

В ходе проверки установлены обстоятельства, получены доказательства, свидетельствующие о нереальности сделок со спорными контрагентами, создании обществом фиктивного документооборота с указанными контрагентами об оказанных услугах, поставленных товарах, с целью получения возможности учёта стоимости услуг (поставленных товарах) в составе расходов и вычетов НДС для получения необоснованной налоговой экономии.

В ходе проверки, в соответствии с п.1 ст.93 НК РФ, ООО «Универсал-Сервис» направлены требования о предоставлении документов (информации) № 12-25/24719 от 30.06.2021; № 12-25/27285 от 21.07.2021; № 12-25/44107 от 21.10.2021; № 12-25/526 llf от 13.12.2021, №12-25/54890 от 27.12.2021; № 12-18/541 от 12.01.2022, в том числе по взаимоотношениям со спорными контрагентами (договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, другие первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета и т.д. и т.п.).

В ответ на требования ООО «Универсал-Сервис» представлена только часть документов по налогу на доходы физических лиц и запросы контрагентам о восстановлении первичной документации, по причине утери документации и оборудования в следствие пожара.

Документы, подтверждающие взаимоотношения со спорными контрагентами, документы, подтверждающие выполнение работ, поставку товар (оборудования) ООО «Универсал-Сервис» не представило.

В связи с отсутствием у налогоплательщика документов, подтверждающих расходы и вычеты, а также с целью проверки обоснованности отнесения затрат на расходы и принятия НДС к вычету, налоговым органом в соответствии со ст.93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов у спорных контрагентов, и иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого организации.

Спорные контрагенты взаимоотношения с ООО «Универсал-Сервис» не подтвердили, документы, свидетельствующие о реализации в адрес Общества товара (оборудования), работ (услуг), не представили.

В частности, контрагенты: ООО «Аспектстрой», ООО «Олимп», ООО «Альфа строй», ООО «Гигант», ООО «Стройбизнес», ООО «Специалист», ООО «Техстрой», ООО «МТ-Ойл», ООО «Снабжение ТЛТ», ООО «Полимертех», ООО «Интеграл», ООО «Строительная компания Альянс», ООО «СК Терем», ООО «Арманд», ООО «Стройхиммаш», документы по требованиям налогового органа не представили.

В отношении контрагентов: ООО «Триумф», ООО «Сити-Снаб», ООО СМ-Авто», ООО «Флагман», ООО «Гарант Строй», ООО «Квадро», ООО «Пласт», ООО «Поволжье-Транс», ООО «Радуга», ООО «Малахит», ООО «Фаворит», ООО «Арена», ООО «Макрон», в налоговые органы поручения об истребовании документов не направлялись, поскольку на начало проведения проверки либо в период проверки (дата начало проверки 30.06.2011, окончания 28.02.2022) данные организации были исключены из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией (2 ЮЛ) исключением из реестра в связи с наличием сведений о недостоверности об адресе место нахождения, о генеральном директоре и (или) учредителе, что и явилось основанием для исключения из ЕГРЮЛ (11 ЮЛ).

ООО «Светлоград» на требование о представлении документов представлены только договоры поставки оборудования от 25.09.2019 № УС-29/19/С, от 14.01.2020 №УС-38/20/С и спецификации, согласно которым ООО «Светлоград» обязуется поставить в адрес ООО «Универсал-Сервис» оборудование - щековая дробилка РЕ800*1060, РЕ750*1060, РЕ900*1200, PEYB1200.

Счета-фактуры на поставляемое оборудование, товарные накладные, представляемые поставщиком - ООО «Светлоград» с товаром в адрес ООО «Универсал-Сервис», согласно п.3.5 договоров поставки, контрагентом не представлены.

При этом, согласно данным банковских выписок по расчетным счетам ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Светлоград», оплата Заявителем на счет контрагента произведена не в полном объеме. На счет контрагента перечислено денежных средств в «Светлоград» составила более 36 млн.руб.

При этом, согласно выписке банка ООО «Светлоград», денежные средства в сумме 378 тыс.руб. поступили на счет контрагента в счет оплаты за оборудование по Договору поставки №69 от 16.12.2019, который ни Заявителем, ни ООО «Светлоград»*' не представлен.

Денежные средства в счет оплаты по представленным договорам поставки оборудования от 25.09.2019 № УС-29/19/С, от 14.01.2020 №УС-38/20/С на расчетный счет контрагента не поступали.

ООО «Строим Вместе» на требование о представлении документов представлены только Справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, Акты выполненных работ.

Договор подряда от 01.03.2019 №СП-03/1, на основании которого составлены данные документы, счета-фактуры, товарные накладные, сведения о сотрудниках контрагента, выполнивших работы заявленные в Актах выполненных работ (пуско-цаладочные работы, врезка из оцинкованной стали, монтаж трубопроводов, кронштейнов для системы водоснабжения, монтаж изоляции и теплоизоляции и т.п. работ), контрагентом не представлены.

При этом, согласно данным банковских выписок по расчетным счетам ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Строим вместе», оплата заявителем на счет контрагента произведена не в полном объеме. На счет контрагента перечислено денежных средств в сумме 260 828 руб., тогда как согласно книги покупок заявителя сумма операций с ООО «Строим вместе» составила более 24 млн.руб.

Денежные средства в сумме 260 828 руб. поступили на счет контрагента как оплата задолженности по счету №149 от 15.12.2019 за строительные материалы, который ни заявителем, ни ООО «Строим вместе» не представлен.

Денежные средства в счет оплаты по договору подряда от 01.03.2019 №СП-03/1, на основании которого составлены справки о стоимости и акты выполненных работ, на расчетный счет контрагента не поступали.

Обстоятельства не перечисления (не полного перечисления) заявителем на счета контрагентов денежных средств, при принятии всей суммы НДС к вычету и отнесения затрат на расходы в целях налогообложения прибыль, также установлены в отношении следующих контрагентов.

Согласно данным банковских выписок по расчетным счетам ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Стройхиммаш», заявителем на расчетный счет контрагента перечислено денежных средств в сумме 53 808 руб., тогда как согласно книги покупок заявителя 4 квартал 2019, 1 квартал 2020 сумма операций с ООО «Стройхиммаш» составила более 22 млн.руб.

Денежные средства в сумме 53 808 руб. поступили на счет контрагента как оплата по счету №3928 от 08.10.2019 за оборудование, который ни Заявителем, ни ООО «Стройхиммаш» не представлен.

Согласно данным банковских выписок по расчетным счетам ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Арманд», заявителем на расчетный счет контрагента перечислено денежных средств в сумме 390 000 руб., тогда как согласно книги покупок заявителя за 3 и 3 кварталы 2019, 2 квартал 2020 сумма операций с ООО «Арманд» составила более 15 млн.руб.

Денежные средства в сумме 390 000 руб. поступили на счет контрагента как оплата за выполненные работы по договору №05-12 от 03.12.2019, который ни заявителем, ни ООО «Арманд» не представлен.

Терем» составила более 16 млн.руб., согласно выпискам банка ООО «Универсал-Сервис» и ООО «СК Терем», заявитель денежные средства на расчетный счет контрагента не перечислял.

Согласно данным банковских выписок по расчетным счетам ООО «Универсал-Сервис» и ООО «СК Альянс», заявителем на расчетный счет контрагента перечислено денежных средств в сумме 304 795,08 руб., тогда как согласно книги покупок заявителя сумма операций с ООО «СК Альянс» составила более 11 млн.руб.

Денежные средства в сумме 304 795,08 руб. поступили на счет контрагента как оплата по счету №78 от 05.11.2020 за строительные материалы, который ни заявителем, ни ООО «СК Альянс» не представлен.

Согласно данным банковских выписок по расчетным счетам ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Интеграл», заявителем на расчетный счет контрагента перечислено денежных средств в сумме 92 841 руб., тогда как согласно книги покупок Заявителя сумма операций с ООО «Интеграл» составила более 11 млн.руб.

Денежные средства в сумме 92 841 руб. поступили на счет контрагента как оплата по счету №1-0122 от 13.05.2019 за строительные материалы, который ни Заявителем, ни ООО «СК Альянс» не представлен.

Согласно книге покупок за 3 квартал 2020 сумма операций с ООО «Полимертех» составила более 9 млн.руб., согласно выпискам банка ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Полимертех», заявитель денежные средства на расчетный счет контрагента не перечислял.

Согласно книге покупок за 1 квартал 2019 сумма операций с ООО «Снабжение ТЛТ» составила более 8 млн.руб., согласно выпискам банка ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Снабжение ТЛТ», Заявитель денежные средства на расчетный счет контрагента не перечислял.

Согласно книге покупок за 2 квартал 2020 сумма операций с ООО «МТ-Ойл» составила более 4 млн.руб., согласно выпискам банка ООО «Универсал-Сервис» и ООО «МТ-Ойл», Заявитель денежные средства на расчетный счет контрагента не перечислял.

Согласно книге покупок за 4 квартал 2020 сумма операций с ООО «Альфа Пенза» составила более 3 млн.руб., согласно выпискам банка ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Альфа Пенза», Заявитель денежные средства на расчетный счет контрагента не перечислял.

Согласно книге покупок за 4 квартал 2018 сумма операций с ООО «Сити-Снаб» составила более 3 млн.руб., ООО «СМ-Авто» - 757 тыс.руб., ООО «Флагман» - более 2 млн.руб., ООО «Стройбизнес» более 6 млн.руб., согласно выпискам банка ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Сити-Снаб», ООО «СМ-Авто», ООО «Флагман», ООО «Стройбизнес» Заявитель денежные средства на расчетный счет контрагентов не перечислял.

Не представление заявителем документов о наличии кредиторской задолженности и её погашении, не принятие контрагентом мер по взысканию задолженности указывает на истинный характер построения взаимоотношений между ними, направленного на создание формального документооборота.

Лица, числящиеся генеральными директорами и (или) учредителями спорных контрагентов не обладали навыками руководства деятельностью юридического лица, ведения финансово-хозяйственной деятельности. В трудовых книжках указанных лиц отсутствуют сведения об осуществлении трудовой деятельности у спорных контрагентов. Установлены факты неполучения дохода в указанных организациях, не представление контрагентом справок 2-НДФЛ, осуществление трудовой деятельности и получение дохода в период взаимоотношений с заявителем в других организациях, наличия в ЕГРЮЛ записи о недостоверности данных о генеральном директоре контрагента.

Установлены факты формального представления спорными контрагентами сведений о доходах в отношении физических лиц для создания видимости наличия штата сотрудников в период взаимоотношений с заявителем, в том числе получены свидетельские показания физических лиц, заявленных в качестве получателей дохода, которые в ходе допросов свидетельствовали, что трудовую деятельность у спорных контрагентов не осуществляли, заработную плату не получали.

Установлено не представление контрагентами справок 2-НДФЛ в период взаимоотношений с заявителем, что свидетельствуют об отсутствии в организации управленческого и технического персонала, способного поставить товар (оборудование), выполнить работы.

Данные обстоятельства свидетельствуют о номинальности генеральных директоров, которые записаны в реестре как директора компаний, но их деятельностью не управляли, и отсутствии сотрудников способных выполнить работы, оказать услуги, поставить товар.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «Светлоград» в период с 21.11.2018 до 15.04.2019 являлся ФИО7, который в 2018 являлся получателем дохода в ПАО «Уралмонтажавтоматика», доход в ООО «Светлоград» не получал. Согласно ответа ПАО «Уралмонтажавтоматика» от 03.09.2021 №8/21, с 26.01.2018 по 30.03.2018 работал в организации электромонтажником.

В период с 16.04.2019 до 16.10.2019 являлась ФИО8, которая с 05.10.2017 по 08.02.2018 работала кладовщиком в ООО «Барыбинский молочный завод» (ответ от 25.08.2021 №96). С 26.02.2018 работает и получает доход в ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт», в должности оператора заправочной станции (ответ от 03.09.2021 №56542дсп).

В период с 17.10.2019 по 08.12.2020 являлся ФИО9, который с 18.04.2015 по 11.03.2019 работал и получал доход в ИП ФИО10, в должности руководителя отдела (ответ от 01.09.2021 №16072дсп). С 12.03.2019 работает и получает доход в ИП ФИО11, в должности руководителя отдела по продаже технического освещения (ответ от 26.08.2021 №27134дсп).

В период с 25.03.2021 по 01.07.2022 являлся ФИО12, который доход в ООО «Светлоград» не получал. С 27.08.2020 работает и получает доход в ИП ФИО13, в должности землякопа (ответ от 06.09.2021 №8835дсп).

В трудовых книжках данных физических лиц отсутствуют записи о трудовой деятельности в ООО «Светлоград».

Период взаимоотношений ООО «Универсал-сервис» с ООО «Светлоград», согласно книге покупок Заявителя, 1 и 2 квартал 2020. Согласно справкам о доходах в 2020 получателями дохода в ООО «Светлоград» являлось 36 человек, из которых 4 человека получали доход в 1 квартале 2020, получателей дохода во 2 квартале 2020 не было, что свидетельствует об отсутствии сотрудников, способных поставить товар (оборудование) покупателям.

30 человек являлись получателями дохода в ООО «Светлоград» в период с июля по октябрь 2020, с ежемесячной суммой дохода 23 000 руб., что свидетельствует о создании видимости наличия в штате сотрудников.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «Строим вместе» в период с 20.08.2018 до 05.09.2018 являлся ФИО14 ДД.ММ.ГГГГ г.р., доход в ООО «Строим вместе» не получал, согласно трудовой книжке работал санитаром, охранником, сторожем, контролером в отделе экономической безопасности, продавцом в магазине Магнит, дворником. С 25.09.2020 работает и 30.08.2021 №1834дсп). С 06.05.2019 состоял и получал доход в МРОО «Отряд правопорядка» (ответ от 09.09.2021 №1940дсп). В трудовой книжке отсутствует запись о трудовой деятельности в ООО «Строим вместе».

В период с 06.09.2018 до 15.12.2019 являлся ФИО15, который в проверяемый период (с 12.03.2018 по 11.06.2018) получал доход в ООО «Водопровод» на основании договора гражданско-правового характера (ответ от 08.09.2021 №15270дсп).

В период с 16.12.2019 по 11.03.2020 являлся ФИО16, доход в ООО «Строим вместе» не получал.

В период с 12.03.2020 по 17.12.2020 являлась ФИО17, которая с 04.06.2009 работает и получает доход в ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт», в должности оператора заправочной станции (ответ от 03.09.2021 №56542дсп).

В период с 18.12.2020 по 24.02.2021 являлась ФИО18 Мая, доход в ООО «Строим вместе» не получала.

В период с 25.02.2021 по 01.04.2021 являлся ФИО19, доход в ООО «Строим вместе» не получал, в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности данных о нем.

В период с 02.04.2021 по настоящее время генеральным директором является _~ ФИО20, доход в ООО «Строим вместе» не получал. С 10.10.2018 по 17.01.2019 работал и получал доход в ООО «ЦКР-Поволжье» (Республика Татарстан) в должности водителя-экспедитора (ответ от 08.09.2021 №19195дсп). С 22.09.2020 работал и получал доход в ООО «Бизнес-ресурс» (ответ от 14.09.2021 №2445дсп).

Согласно ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «Стройхиммаш» в период взаимоотношений с заявителем (1 кв.2020) с 24.03.2020 до 05.09.2018 являлась ФИО21 Гулас, доход в ООО «Стройхиммаш» не получала. С 04.12.2019 ФИО21 Гулас работает и получает доход в ГБУ «Жилищник района Северное Тушино», в должности уборщика служебных помещений (ответ от 31.08.2021 №10308дсп). В трудовой книжке отсутствует запись о трудовой деятельности в ООО «Стройхиммаш».

Период взаимоотношений ООО «Универсал-сервис» с ООО «Стройхиммаш», согласно книге покупок заявителя, 4 квартал 2019 и 1 квартал 2020. Однако в 2020 году доход в ООО «Стройхиммаш» никто не получал, что свидетельствует об отсутствии сотрудников, способных поставить товар (оборудование) покупателям.

Инспекцией получены свидетельские показания ФИО22, получателя дохода в 2018, о чем составлен протокол допроса от 05.10.2021. В ходе допроса ФИО22 свидетельствовал, то с марта по декабрь 2018 работал в ООО «Стройхиммаш», занимался переводом первичной документации в электронный вид. По трудовой книжке числился менеджером, фактически архивариусом. ООО «Универсал-Сервис» ФИО22 не знакомо. Работал на съемной квартире, предоставленной ООО «Стройхиммаш». Собеседование проводилось в бизнес-центре, мужчина по имени Денис, он был непосредственным руководителем. Инспекция обращает внимание суда, что среди получателей дохода сотрудников с именем Денис нет, генеральным директором и учредителем не являлся. Данное обстоятельство указывает, что ООО «Стройхиммаш» находилось под управлением третьих лиц.

Согласно ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «Триумф» с 28.02.2019 по день ликвидации организации 17.06.2020 являлась ФИО23.

Период взаимоотношений ООО «Универсал-сервис» с ООО «Триумф», согласно книге покупок заявителя, 2 и 3 кварталы 2019, справки 2-НДФЛ не представляло, доход физическим лицам не выплачивала. ФИО23 в 2018, 2019,2020 работала и получала доход в ООО «Ботек-Фитнес Тольятти», ООО «Неотрейд», ООО «Ледилайк Самара», ООО «Сеть Связной», ООО «Солнечнй свет». Указанное свидетельствует об отсутствии у контрагента управленческого и технического персонала, способного поставить строительные материалы.

Согласно ответу ООО «Сеть Связной» ФИО23 работала в организации в должности менеджера с 23.03.2020 по 28.07.2021 (ответ от 16.09.2021 №50731дсп).

Согласно сведениям ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «Арманд» в период с 17.09.2018 до 21.11.2018 являлся ФИО24, доход в организации в 2018 не получал.

В период с 22.11.2018 до 05.08.2019 являлся ФИО25, доход в организации в 2018 не получал.

ООО «Арманд» справки 2-НДФЛ за 2018 не представляло.

В период с 06.08.2019 по 16.09.2020 являлась ФИО26, сведения о которой как генеральном директоре признаны недостоверными по результатам проверки ФНС 06.07.2020. В 2017-2021 ФИО26 работала и получала доход АО «Вимм-Билль-Данн», ООО «Профи Сервис».

Согласно ответу ООО «Профи Сервис» с февраля 2018 по апрель 2021 ФИО26 на основании договора оказывала ООО «Профи Сервис» услуги по обеспечению общественного порядка и общественной безопасности при проведении спортивных и других культурных мероприятий (ответ от 03.09.2021 №29703дсп).

В период с 17.09.2020 по 30.12.2020 являлся ФИО27, доход в организации в 2020 не получал.

В период с 31.12.2020 по 31.08.2021 являлась ФИО28, доход в организации в 2020, 2021 не получала.

В 2016-2017, 2019-2021 ФИО28 получала доход в ООО «Дальфинанс», ООО «Аромалюкс», ООО «Селдико», ООО АЗЗА».

Согласно ответам ООО «Аромалюкс» и ООО «Селдико» ФИО28 работала в организациях продавцом-консультантом в сети Рив Гош, ведущим консультантом по продажам в Дирекции торговой марки «Парфам Живанши» (ответы от 09.09.2021 №9258дсп, от 09.09.2021 №17020дсп).

В период с 01.09.2021 по дату исключения из ЕГРЮЛ 22.12.2022 генеральным директором являлась ФИО29, сведения о которой как генеральном директоре признаны недостоверными по результатам проверки ФНС 08.06.2022. ООО «Арманд» справки 2-НДФЛ за 2021, 2022 не представляло.

В ходе проверки получены свидетельские показания ФИО30 (протокол допроса от 02.12.2021), ФИО31 (протокол от 16.09.2021), ФИО32 (протокол от 24.09.2021), которые свидетельствовали, что ООО «Арманд» им не известно, в данной организации не работали, заработную плату не получали.

При этом, указанные лица являлись получателями дохода в данной организации короткий промежуток времени, ФИО30 получал доход в течении 9-и месяцев 2019 (апрель-декабрь) и 2-х месяцев 2020 (январь, февраль); ФИО33 получал доход в течении 2-х месяцев 2019 (апрель, май); Белорусов получал доход в течении 4-х месяцев 2019 (апрель-июль) и 5-ти месяцев 2020 (август-декабрь).

Еще два физических лица (ФИО34, ФИО35) получали доход в 2019 в течении только двух месяцев, сумма дохода одинаковая, ФИО36. получал доход в 2019 в течении 6-ти месяцев, в 2020 в течении только двух месяцев.

Данные обстоятельства свидетельствуют о создании видимости наличия в штате сотрудников и обналичивании денежных средств через операцию по выплате зарплаты, которую как показали допрошенные Карпено, ФИО33, ФИО32 не получали.

Согласно ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «СК Терем» с 21.09.2016 по 07.06.2018 являлся ФИО37, доход в ООО «СК Терем» в 2016-2018 не получал, контрагент справки о доходах за 2016-2018 не подавал.

Согласно информации, полученной от ООО «Отделочное производство «Красная Талка» (ответ от 06.09.2021 №9083дсп), ООО «Нордтекс» (ответ от 14.09.2021 №4560дсп), ФИО37 с 01.03.2017 по 26.03.2018 работал и получал доход в ООО «Отделочное производство «Красная Талка», с 05.04.2018 работает и получает доход в ООО «Нордтекс» в должности в должности заготовщик химических растворов и красок.

В трудовой книжке ФИО37 отсутствуют записи о трудовой деятельности в ООО «СК Терем».

Период взаимоотношений между заявителем и ООО «СК Терем», согласно книгам покупок, 2, 3 и 4 квартал 2019. С 08.06.2018 по 12.11.2020 генеральным директором и учредителем ООО «СК Терем» являлась ФИО38, по повесткам о вызове в качестве свидетеля не явилась, взаимоотношения с ООО «Универсал-Сервис» не подтвердила (от 20.07.2021 №12-22/21374/62, от 24.08.2021 №12-22/24747/41). В 2019, 2020 году ФИО38 являлась генеральным директором одновременно в двух организациях (ООО «Спецсервисстрой»).

В период с 13.11.2020 п 11.03.2021 генеральным директором контрагента являлась Усон Кызы Бубуажар, доход в ООО «СК Терем» в 2020-2021 не получала. Согласно информации, полученной от ООО «Леон» (ответ от 02.09.2021), Усон Кызы Бубуажар работала и получала доход в ООО «Леон» с 15.03.2019 по 01.09.2021 в должности уборщицы.

В ходе проверки получены свидетельские показания ФИО39, 13.03.2000 (протокол от 07.12.2021), которая свидетельствовала, что является студенткой Поволжского государственного университета в г.Ойшкар-Ола. Нигде и никогда не работала, трудовой книжки не, имеет, трудовые договоры не заключала. ООО «СК Терем» ей не знакомо, не работала в данной организации, зарплату не получала.

Согласно ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «СК Альянс» в период с 29.12.2016 по 08.10.2019 являлся ФИО40, который доход в 2019 в организации не получал, контрагент справки 2-НДФЛ за 2019 не представлял.

Период взаимоотношений между ООО «Универсал-Сервис» и ООО «СК Альянс», согласно книге покупок заявителя, 3 квартал 2020.

Генеральным директором и учредителем ООО «СК Альянс» в период взаимоотношений с зжаявителем являлся ФИО41 (с 09.10.2019 по н.в.). Доход в 2019-2020 в ООО «СК Альянс» никто не получал, контрагент справки 2-НДФЛ за 2019-2020 не представлял. 11.01.2021 в отношении ФИО42 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о нем как о генеральном директоре. ФИО42 был допрошен сотрудниками УФСБ России по Самарской области (протокол от 29.09.2020), в ходе допроса получены сведения о фиктивной финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК Альянс».

Согласно ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «Интеграл» в период с 17.11.2015 по 22.08.2018 являлась ФИО43, доход в 2018 не получала, справка 2-НДФЛ за 2018 в отношении нее контрагентом не представлялась.

В период с 23.08.2018 по н.в. генеральным директором и учредителем является ФИО44.

Период взаимоотношений между ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Интеграл», согласно книге покупок Заявителя, 1 и 2 квартал 2019. Кроме ФИО44 других отсутствовал.

Согласно ЕГРЮЛ генеральным директором (с 26.06.2019) и учредителем (с 27.10.2016) по настоящее время ООО «Полимертех» является ФИО45, в отношении которой в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности данных о ней как о генеральном директоре и учредителе 25.12.2020.

Согласно информации, представленной ООО «Информэкспресс» с 25.03.2020 по 31.05.2021 работала и получала доход в ООО «Информэкспресс» по гражданско-правовым договорам, оказывала услуги по распространению газеты «Презент» (ответ от 01.09.2021 №7480дсп).

Период взаимоотношений ООО «Универсал-Сервис» и ООО «Полимертех», согласно книге покупок заявителя, 3 квартал 2020. В 2020 получателей дохода в ООО «Полимертех» не было, справки 2-НДФЛ за данный период не представлялись, то есть управленческий и технический персонал отсутствовал.

В период взаимоотношений с ООО «Универсал-Сервис» 1 квартал 2019, согласно ЕГРЮЛ генеральным директором ООО «Снабжение ТЛТ» с 29.12.2018 по дату исключения из реестра 02.09.2021 являлась ФИО46, доход в организации не получала, контрагент справки 2-НДФЛ за все время своего существования с 2018, не представлял, то есть управленческий и технический персонал отсутствовал.

09.01.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности данных в отношении ФИО46. как о генеральном директоре.

В период взаимоотношений с ООО «Универсал-Сервис» в 4 квартал 2018, согласно ЕГРЮЛ генеральным директором ООО «Стройбизнес» с 14.02.2018 по дату исключения из реестра 25.04.2022 являлся ФИО47, доход в организации не получал, контрагент справки 2-НДФЛ за 2018-2020 не представлял.

09.01.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности данных в отношении ФИО47. как о генеральном директоре.

В период взаимоотношений с ООО «Универсал-Сервис» во 2 квартале 2020, согласно ЕГРЮЛ генеральным директором ООО «МТ-Ойл» с 27.01.2020 по дату исключения из реестра 24.03.2022 являлась ФИО48, в отношении которой 24.05.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности данных о ней как о генеральном директоре.

Доход в организации ФИО48 получала только в 2020 в течении 6 месяцев (июль-декабрь). Других получателей дохода в 2020 в ООО «МТ-Ойл» не было.

Согласно ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «Техстрой» с даты регистрации 21.08.2018 по день исключения из реестра 31.03.2022 являлась ФИО49, в отношении которой 25.05.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности данных о ней как о генеральном директоре и учредителе.

ФИО49 являлась единственным получателем дохода в ООО «Техстрой» в 2018 (сентябрь-декабрь, общая сумма дохода 23 тыс.руб.), при этом денежные средства с расчетного счета контрагента на счет ФИО49 не перечислялись. Справки 2-НДФЛ за 2019-2020 контрагент не представлял.

В ходе проверки установлено, что 13.02.2019 по 27.09.2019 ФИО49 работала и получала доход в ООО «Альфа Пенза» в должности администратора магазина (ответ от 06.09.2021 №2421 дсп).

ООО «Сити-Снаб» исключено из ЕГРЮЛ 17.06.2021 в связи с наличием данных о недостоверности данных о лице, имеющем право действовать без доверенности. В период с 17.01.2020 по дату исключения из реестра генеральным ликвидатором являлся ФИО50 сведений о нем.

Так ФИО51 был допрошен (протокол от 27.02.2020 №08-20/86), в ходе допроса свидетельствовал, что ФИО52 (учредитель ООО «Сити-Снаб») не знает, является номинальным ликвидатором за денежное вознаграждение, деятельность не вел.

В период взаимоотношений с Заявителем, согласно книге покупок, 4 квартал 2018, доход в ООО «Сити-Снаб» никто не получал.

ООО «Сити-Снаб» создано 05.03.2018, прекратило деятельность 17.06.2021. За весь период справки 2-НДФЛ представлены только за 2018 на ФИО52 (учредитель, доход за июнь, август), ФИО48 (доход за август), являлась генеральным директором ООО «МТ-Ойл» (описано выше), в отношении которой в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности данных о ней как о генеральном директоре.

Учредитель контрагента ФИО52, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (80 лет) умер 16.05.2021 до начала проверки (свидетельство о смерти IV-EP 583342)

В период взаимоотношений ООО «Универсал-Сервис» с ООО «СМ-Авто», согласно книге покупок заявителя, 4 квартал 2018. С 04.06.2018 по день исключения из ЕГРЮЛ генеральным директором организации являлась Сабар Азанат, в отношении которой 09.01.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений как о генеральном директоре. Справки 2-НДФЛ за 2018-2020 контрагентом не представлялись.

Согласно ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «Флагман» с 17.07.2018 по 01.04.2019 являлся ФИО53, который в ходе допроса (протокол от 23.09.2021) свидетельствовал, что с 2018 по 2019 являлся генеральным директором ООО «Флагман», планировал заниматься электромонтажными работами. В период существования организации деятельность не велась. ООО «Универсал-Сервис» не знакомо. Договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, услуг, сметы по операциям с ООО «Универсал-Сервис» не подписывал. Бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Флагман» не подписывал, в налоговый орган не сдавал.

В ходе проверки установлено, что ФИО53 с 03.07.2019 работал и получал доход в ООО «ТД «Электротехмонтаж» в должности оператора погрузки-выгрузки, с 06.02.2020 работал и получал доход в АО «Жигулевское карьероуправление» в должности электромонтера (ответы от 07.09.2021 №13029дсп, от 12.10.2021 №7343дсп).

Генеральным директором и учредителем ООО «Флагман» с 02.04.2019 по 01.10.2020 являлась ФИО54, в отношении которой 29.11.2019 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности. Также ФИО54 была допрошена (протокол от 15.10.2019 №11-47/337), свидетельствовала, что руководителем и учредителем ООО «Флагман» она не является и не являлась, доверенности на руководство деятельностью организации не выдавала, бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывала.

Справки 2-НДФЛ за 2018-2020 ООО «Флагман» не представлялись.

Из анализа налоговой и бухгалтерской отчетности спорных контрагентов следует высокий удельный вес вычетов, отсутствие основных средств, расходы максимально приближены к доходам, налоги уплачиваются организациями в минимальных размерах.

В соответствии со ст. 169 НК РФ при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта) налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж.

Книга покупок, применяется при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначена для регистрации счетов-фактур, и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в(возмещению) в установленном порядке.

Книга продаж применяется при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга продаж), на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур, или первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по совершенным операциям. (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»)

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, ст. 80 НК РФ и с Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» налогоплательщики начиная с 1 квартала 2015 года представляют в налоговый орган по месту учета в электронном виде декларации по налогу на добавленную стоимость с приложением книг покупок и книг продаж.

Данные декларации, книги покупок и книги продаж отражены в подсистеме «АСК НДС 2» (специализированное программное обеспечение налоговых органов «АИС налог - 3»).

В ходе проверки проведен анализ движения счетов-фактур по цепочке от ООО «Универсал-Сервис» в адрес спорных контрагентов и далее.

В ходе проверки установлено, что ООО «Стройбизнес», ООО «Сити-Снаб», ООО «СМ-Авто», ООО «Флагман», ООО «Гарант Строй», ООО «Специалист» ООО «Квадро», ООО «Альфа Строй», ООО «Поволжье-Транс», ООО «Радуга», ООО «Малахит», ООО «Фаворит», ООО «Арена» налоговые декларации по НДС за проверяемый период представлены нулевые, ООО «Олимп» и ООО «Гигант» декларации по НДС не поданы.

Таким образом, указанные контрагенты операции по реализации ООО «Универсал-Сервис» товаров (работ, услуг) не отразили.

Анализ книг покупок ООО «Светлоград», ООО «Строим Вместе», ООО «Стройхиммаш», ООО «Триумф», ООО «Арманд», ООО «СК Терем», ООО «СК Альянс», ООО «Интеграл», ООО «Полимертех», ООО «Снабжение ТЛТ», ООО «МТ-Ойл», ООО «Техстрой», ООО «Квадро», ООО «Пласт», ООО «Аспект Строй», ООО «Макром», ООО «Мидиториан», книг покупок и продаж их контрагентов и далее контрагентов по цепочке показал наличие взаимоотношений с организациями не отражающими операции по реализации товаров (работ, услуг) в налоговой декларации и не уплачивающий НДС в бюджет.

В отношении организаций, участвующих в цепочке движения счетов-фактур установлено не представление документов, подтверждающих взаимоотношение с контрагентами, имеются записи о недостоверности сведений об организациях в ЕГРЮЛ включая сведения о лицах, числящихся генеральными директорами, налоговая отчетность либо не представлялась, либо представлялась с нулевыми показателями, бухгалтерская отчетность не представлялась, отсутствуют работники.

Анализа банковских выписок «фиктивных» контрагентов указывает о несоответствии сфер деятельности ООО «Универсал-Сервис» и указанных организаций, и, соответственно, указывает об отсутствии факта приобретения товаров/услуг у иных юридических лиц с целью исполнения договорных обязательств перед проверяемым налогоплательщиком, например, ООО «Триумф» (приобретение транспортных услуг, платежи в адрес множества индивидуальных предпринимателей без НДС); ООО «Интеграл» (приобретение автомобилей и запчастей); ООО «Техстрой» (приобретение легковых автомобилей); ООО «Сити Снаб» (приобретение автотранспорта и

«Флагман» (приобретение транспортных услуг); ООО «Квадро» (приобретение хозяйственных товаров); ООО «Альфа Строй» и ООО «Малахит» (по реестру на заработную плату, однако, сотрудники у данных организаций отсутствовали); ООО «Пласт» (бухгалтерские, юридические и маркетинговые услуги); ООО «Радуга» (приобретение туристических путевок); ООО «Фаворит» (за техническое обслуживание, грузоперевозки); ООО «Арена» (приобретение запчастей, стрительных материалов, цветочных срезов, транспортных и клининговых услуг); ООО «Макром» (приобретение транспортных услуг); ООО «Мидитореан» (приобретение одежды).

ООО «Поволжье-Транс» закрыло последний расчетный счет <***>, таким образом следует, что организация прекратила осуществление финансово-хозяйственной деятельности задолго (более года) до применения вычетов по НДС проверяемым налогоплательщиком.

В ходе проверки получены свидетельские показания генерального директора ООО «Универсал-Сервис» ФИО55 (протокол от 02.12.2021 №1318, от 02.09.2022 №815), крторый в ходе допроса на вопросы о взаимоотношениях со спорными контрагентами свидетельствовал, что организации: ООО «Светлоград», ООО «Строим Вместе», ООО «Стройхиммаш», ООО «Триумф», ООО «Арманд», ООО «СК Терем», ООО «СК Альянс», ООО «Интеграл», ООО «Полимертех», ООО «Снабжение ТЛТ», ООО «Стройбизнес», ООО «МТ-Ойл», ООО «Техстрой», ООО «Сити-Снаб», ООО «СМ-Авто», ООО «Флагман», ООО «Гарант Строй», ООО «Специалист», ООО «Гигант», ООО «Квадро», ООО «Альфа Строй», ООО «Пласт», ООО «Поволжье-Транс», ООО «Радуга», ООО «Малахит», ООО «Фаворит», ООО «Арена», ООО «Олимп», ООО «Аспект Строй», ООО «Макром», ООО «Мидиториан» на слуху, но какие виды работ либо поставку товаров они осуществляли он не помнит. Пояснения о количестве договоров, заключенных с указанными контрагентами, предметах договоров, с кем из представителей этих организаций он общался, какие работы, на каких объектах, поставку каких товаров данные организации осуществляли, дать не смог.

Как указано выше, основным видом деятельности организации ООО «Универсал-Сервис» является строительство жилых и нежилых зданий. В проверяемом периоде Общество осуществляло деятельность в области строительства и поставки строительных материалов и оборудования. Численность ООО «Универсал-Сервис» согласно представленных справок по форме 2-НДФЛ составляла в 2018 г. - 49 человек, 2019 г. -179 человек, 2020 г. - 200 человек.

Основными заказчиками ООО «Универсал-Сервис» в проверяемом периоде являлись Представительство АО «Кваттросервисиз Интернешнл ФИО56» в С.¬Петербурге и ООО «КС-Монтаж», являющееся дочерней компанией Кваттросервисиз. Руководителем данных юридических лиц является гр. Бьеркман Естен Вилхелм.

В соответствии с поручением о допросе свидетеля от 25.11.2021 № 2478 произведен допрос ФИО57, составлен протокол от 06.12.2021 № 364. Из показаний свидетеля следует, что ООО «Универсал-Сервис» привлекалось вышеуказанными компаниями в качестве субподрядной организации для исполнения обязательств перед ООО «Брянскагрострой» в г. Курск. О привлечении ООО «Универсал-Сервис» субподрядных организаций для исполнения обязательств перед ООО «КС-Монтаж» неизвестно.

Инспекцией направлен запрос в МИФНС № 9 по Санкт-Петербургу от 19.08.2021 № 12-20/24265@ в отношении ООО «КС-Монтаж», получен ответ от 14.12.2021 № 17-05/24324@. Документы, представленные ООО «КС-Монтаж» в налоговый орган, подтверждают показания ФИО57 в отношении заключения договоров с ООО «Универсал-Сервис» на выполнение работ на объекте ООО «Брянскагрострой» организаций не представлялось.

Инспекцией направлены поручения об истребовании документов (информации) от 25.11.2021 № 15359, от 17.12.2021 № 16640 в адрес ООО «Брянскагрострой» ИНН <***> с целью получения документов и информации по взаимоотношениям с OtDO «КС-Монтаж», а также действительных исполнителей работ, переданных по договорам в адрес ООО «Универсал-Сервис» и привлечении ими иных организаций для выполнения работ. ООО «Брянскагрострой» представлены договора, первичные документы, акты допуска, акты освидетельствования скрытых работ, журналы вводного инструктажа, журналы по пожарной безопасности, журналы регистрации на рабочем месте, приказы о назначении ответственных, списки сотрудников ООО «Универсал-Сервис», удостоверения, личные книжки и протоколы проверки знаний сотрудников подрядных и субподрядных организаций, претензии в адрес ООО «КС-Монтаж» о нарушениях, выявленных на объекте сотрудниками подрядной и субподрядных организаций.

В данных документах, а также в сопроводительном письме ООО «Брянскагрострой» цодтверждается факт привлечения ООО «КС-Монтаж» в качестве субподрядной организации проверяемого налогоплательщика. На объекте строго велось составление всей необходимой документации с указанием непосредственных исполнителей -организаций и их сотрудников, проведение инструктажей и контроль исполнения обязанностей. Информация о привлеченных ООО «Универсал-Сервис» субсубподрядных организаций или сотрудников иных организаций - контрагентов Общества отсутствует, данный факт также подтверждается множеством претензий, выставленных в адрес ООО «КС-Монтаж», в которых фигурируют нарушение распорядка сотрудниками ООО «КС-Монтаж» и множеством привлеченных им субподрядных организаций, в том числе ООО «Универсал-Сервис», контрагенты проверяемого налогоплательщика среди них отсутствуют.

Согласно представленным ООО «Брянскагрострой» удостоверениям и протоколам проверки знаний, сотрудники ООО «Универсал-Сервис» и ООО «КС-Монтаж» проходили обучение и проверку знаний в учебных центрах АНО ДПО «УЦ «Промстрой» и АНО ДПО «Платформа». Инспекцией направлены поручения об истребовании документов (информации) в указанные центры от 17.12.2021 № 16654 и № 16656 соответственно. Представлена информация об учебе и проверке знаний сотрудников ООО «КС-Монтаж» и ООО «Универсал-Сервис», информации о сотрудниках иных организаций - контрагентов проверяемого налогоплательщика, их обучении и проверки знаний нет.

Инспекцией направлено поручение об истребовании документов (информации) от 21.07.2021 № 10133 в адрес ООО «АФР» с целью получения документов и информации по взаимоотношениям с ООО «Универсал-Сервис», а также привлечения им субподрядных организаций. В ответ представлены договора, заключенные между ООО «АФР» и ООО «Универсал-Сервис» и первичная документация к ним, список непосредственных исполнителей работ - все являются сотрудниками ООО «Универсал-Сервис». Информация о привлечении субподрядных организаций у ООО «АФР» отсутствует. Стоит отметить, что согласно представленной информации все переговоры со стороны ООО «Универсал-Сервис» вели Владимир Настюк и ФИО58, которые согласно справок по форме 2-НДФЛ в проверяемом периоде являлись сотрудниками ООО «КС-Монтаж» - заказчика проверяемого налогоплательщика. Данный факт свидетельствует о взаимозависимости ООО «Универсал-Сервис» и ООО «КС-Монтаж» и о совместном выполнении и распределении работ, исполняемых организациями перед своими заказчиками. Также данный факт подтверждается о трудоустройстве ряда сотрудников и в ООО «Универсал-Сервис» и в ООО «КС-Монтаж»,

ФИО59, ФИО60, ФИО61, ФИО62, ФИО63 и другие.

На основании поручения о допросе свидетеля от 25.11.2021 № 2479 проведен допрос генерального директора ООО «АФР» - ФИО64, протокол допроса от 16.12.2021 № 987. ФИО64 подтвердил взаимоотношение с ООО «Универсал-Сервис», а также выполнение им работ на фабрике в г. Самара. Общение вел с ФИО65 и ФИО58. На вопрос о привлечении ООО «Универсал-Сервис» субподрядных организаций свидетель пояснил, что не привлекались и перечислил фамилии непосредственных исполнителей работ - сотрудников ООО «Универсал-Сервис» и ООО «КС-Монтаж» (ФИО66, ФИО67).

В соответствии с поручениями о допросах свидетелей, направленных Инспекцией в адрес налоговых органов по местам регистрации сотрудников ООО «Универсал-Сервис» получены протоколы допросов:

- ФИО68, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1664, протокол допроса от 22.11.2021 № 163. Из показаний свидетеля следует, что ФИО68 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» переводом из ЗАО «Спецжелезобетонстрой» в ноябре 2018 года, работал в должности монтажника.

- ФИО69, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1670, протокол допроса от 09.09.2021 № 246. Из показаний свидетеля следует, что ФИО69 был трудоустроен в филиале «Северо-Запад» ООО «Универсал-Сервис» в должности бетонщика.

- ФИО70, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1673, протокол допроса от 23.09.2021 № 832. Из показаний свидетеля следует, что ФИО70 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» переводом из другой организации на должность сварщика, работы выполнял в г. Зеленоград на объекте «Икеа».

- ФИО71, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1681, протокол допроса от 06.09.2021 № б/н. Из показаний свидетеля следует, что ФИО71 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» в должности сварщика, работы выполнял в г. Мытищи на объекте многоэтажный жилой дом.

- ФИО72, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1684, протокол допроса от 08.11.2021 № 334. Из показаний свидетеля следует, что ФИО72 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» в должности плотника, работы выполнял на разных объектах многоэтажных жилых домов.

- ФИО73, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1711, протокол допроса от 09.09.2021 № 392. Из показаний свидетеля следует, что ФИО73 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» в должности электрогазосварщика, работы выполнял в д. Черницыно Курской области на объекте «Мираторг»

- ФИО74, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1738, протокол допроса от 22.09.2021 № 200. Из показаний свидетеля следует, что ФИО74 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» в должности бетонщика, работы выполнял на объекте в Люберецком районе Московской области.

- ФИО75, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1740, протокол допроса от 22.09.2021 № 201. Из показаний свидетеля следует, что ФИО75 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» в должности бетонщика, работы выполнял на объекте в г. Люберцы Московской области

- ФИО76, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1741, протокол допроса от 22.09.2021 № 202. Из показаний свидетеля следует, что ФИО76 выполнял на объекте в г. Щелково Московской области

- ФИО77, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1743, протокол допроса от 22.09.2021 № 203. Из показаний свидетеля следует, что ФИО77 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» в должности бетонщика, работы выполнял на объекте в Люберецком районе Московской области

- ФИО78, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1744, протокол допроса от 20.10.2021 № 223. Из показаний свидетеля следует, что ФИО78 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» переводом в должности бетонщика, работы выполнял на объекте в г. Октябрьск на объекте птицефабрика «Мирный»

- ФИО79, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1747, протокол допроса от 23.09.2021 № 204. Из показаний свидетеля следует, что ФИО79. был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» в должности бетонщика, работы выполнял на объекте в Люберецком районе Московской области

- ФИО80, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1756, протокол допроса от 09.09.2021 № 401. Из показаний свидетеля следует, что ФИО80 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» переводом из ЖБС, работы выполнял на разных объектах в г. Москве

- ФИО67, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1776, протокол допроса от 15.09.2021 № 1152. Из показаний свидетеля следует, что ФИО67 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» в должности электрогазосварщика, работы выполнял в п. Черницено Курской области на объекте «Мираторг»,

- ФИО81, поручение о допросе свидетеля от 25.08.2021 № 1778, протокол допроса от 03.02.2022 № 207. Из показаний свидетеля следует, что ФИО81 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» в должности электромонтажника, работы выполнял в Солнечногорском районе на объекте «ДЦ Икеа»

- ФИО82, поручение о доцросе свидетеля от 25.08.2021 № 1794, протокол допроса от 16.09.2021 № 1158. Из показаний свидетеля следует, что ФИО82 был трудоустроен в ООО «Универсал-Сервис» в должности бетонщика, работы выполнял на объекте в Люберецком районе Московской области строительство жилого дома.

В ходе допросов указанные сотрудники свидетельствовали, что ООО «Светлоград»; ООО «Строим Вместе»; ООО «Стройхиммаш»; ООО «Триумф»; ООО «Арманд»; ООО «СК Терем»; ООО «СК Альянс»; ООО «Интеграл»; ООО «Полимертех»; ООО «Снабжение ТЛТ»; ООО «Стройбизнес»; ООО «МТ-Ойл», ООО «Техстрой»; ООО «Сити-Снаб»; ООО «СМ-Авто»; ООО «Флагман»; ООО «Гарант Строй»; ООО «Специалист»; ООО «Гигант»; ООО «Квадро»; ООО «Альфа Строй» им не знакомы.

В ходе проверки инспекцией были получены документы и информация, подтверждающие приобретение заявителем в период 2018-2020 строительных материалов у действительных поставщиков, перечисление денежных средств которым, в отличии от спорных контрагентов, осуществлено в полном объеме, задолженность по оплате отсутствует: ООО «Трейдсервис» (от 08.08.2022 № 9648); ООО «Компания Центр» (от 08.08.2022 № 9651); ООО «Профпоставка» (от 08.08.2022 № 9655); ООО «Производственное объединение «Металлист» (от 09.08.2022 № 9664); ООО «Декоратор» (от 09.08.2022 № 9676); ООО «Стройресурс» (от 09.08.2022 № 9677); ООО «Электрощит-Стройсистема» (от 09.08.2022 № 9679); ООО «ТТЦ» (от 09.08.2022 № 9680); ООО «Металл Плюс» (от 09.08.2022 № 9682); ООО «Металл-Сервис» (от 09.08.2022 № 9683); ООО «Гранд Лайн - Центр» (от 09.08.2022 № 9685); ООО «Декор Плюс (от 09.08.2022 № 9689); ООО «Перфоград» (от 09.08.2022 № 9690); ООО «Вендитор Оптимус» (от

09.08.2022 № 9699); ООО «Офис-Про» (от 09.08.2022 № 9701); ООО «Сантехмир» (от 09.08.2022 № 9711); ООО «Региональный оптовый склад «Металл» (от 09.08.2022 № 9729); ООО «Отделочные материалы из пластика» (от 09.08.2022 № 9730); ООО «Артисан-Проект» (от 09.08.2022 № 9731); ООО «Браерснаб» (от 09.08.2022 № 9У§5); ООО «Электрасвет» (от 09.08.2022 № 9739); ООО «Интехно» (от 09.08.2022 № 9740); ООО «Селект Рус» (от 09.08.2022 № 9743); ООО «Сальвадор и Ко» (от 09.08.2022 № 9744); ООО «Современные Решения» (от 09.08.2022 № 9747); ООО ТПК «Интеркамень» (от 09.08.2022 № 9748); ИП ФИО83 (от 09.08.2022 № 9753); ООО «Меркурий» (от 09.08.2022 № 9757); ООО «Остиум» (от 09.08.2022 № 9761); ООО «Экоокна Маркет» (от 09.08.2022 № 9706); ООО «Интердекор» (от 09.08.2022 № 9704); ООО «Глав-объект» (от 09.08.2022 № 9691); ООО «Компания НУР» (от 09.08.2022 № 9772); ООО ПК «Геопром» (от 09.08.2022 № 9766); ООО «Авек» (от 09.08.2022 № 9672); ООО «Сатурн Строймаркет Центр» (от 09.08.2022 № 9734); ООО ТД «Левша» (от 08.08.2022 № 9654).

Получены документы и информация, подтверждающие приобретение Заявителем строительно-монтажных работ у ООО СК «Дарья» (от 08.08.2022 № 9653); ООО «Рубин» (от 09.08.2022 № 9667); ООО «СК Энергострой» (от 09.08.2022 № 9670); ООО «РСТ» (от 09.08.2022 № 9688); ООО «Строительно-проектировочная компания Инженер» (от 09.08.2022 № 9693); ООО «Еврострой-МСК» (от 09.08.2022 № 9719); ООО «Наш камень» (от 09.08.2022 № 9732), перечисление денежных средств которым, в отличии от спорных контрагентов, осуществлено в полном объеме, задолженность по оплате отсутствует.

Также инспекцией получены документы, подтверждающие приобретение ООО «Универсал-Сервис» ООО «Профпоставка» (от 08.08.2022 № 9655); ИП ФИО84 (от 09.08.2022 № 9665); ООО «Альфарегионторг» (от 09.08.2022 № 9681); ООО «Столичная Тендерная Компания» (от 09.08.2022 № 9684); ООО «Космос Трейдинг» (от 09.08.2022 № 9686); ООО «Союзспецодежда» (от 09.08.2022 № 9700); ООО «Вип-Системы» (от 09.08.2022 № 9702); ООО «Союзспецодежда-Центр» (от 09.08.2022 № 9703); ПВ ООО «Фирма «Техноавиа» (от 09.08.2022 № 9710); ООО «Восток-Сервис-Черноземье» (от 09.08.2022 № 9712); ООО «Авека» (от 09.08.2022 № 9736); ООО «Курскспецодежда» (от 09.08.2022 № 9741); ООО «Кулик Компани» (от 09.08.2022 № 9752); ООО «ПНН «Гидрикс» (от 09.08.2022 № 9759); ООО «Элемент» (от 09.08.2022 № 9760); ООО «Центр Сварки» (от 09.08.2022 № 9762); ООО «Учебный центр «Невский» (от 09.08.2022 № 9764); ООО «АМ-Групп» (от 09.08.2022 № 9767); ООО «НИИ по монтажным работам» (от 09.08.2022 № 9770); ИП ФИО85 (от 09.08.2022 № 9738) рабочей одежды, инструментов, кофе и расходных материалов для оргтехники в значительном объеме, аттестации, профессионального обучения и повышения квалификации сотрудников, а также оказание услуг по автобусной перевозке персонала организации, оказание риэлтерских услуг для аренды жилья сотрудникам. Данный факт подтверждает наличие у ООО «Универсал-Сервис» достаточного количества штатных сотрудников, их комплектование и снабжение всем необходимым для исполнения обязательств перед заказчиками.

В ходе проверки установлено создание ООО «Универсал-Сервис» видимости наличия предпринимательских отношений со спорными контрагентами по приобретению у них строительных материалов, оборудования, работ, не для получения результатов предпринимательской деятельности, а с целью получение налоговой экономии.

Одновременно с этим установлено, что общество имело реальных поставщиков строительных материалов, а также исполнителей строительно-монтажных работ, с которыми взаимоотношения соответствовали деловому обороту и которые подтвердили взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком. Помимо этого ООО «Универсал-Сервис» в проверяемом периоде имело значительную численность сотрудников, более 100 человек, что также позволяет выполнять значительный объем строительно-монтажных работ собственными силами.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 АПК РФ, признает необоснованными требования, заявленные ООО «Универсал-Сервис» к Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Москве о признании недействительным решения от 14.11.2022 № 12-18/5808 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Государственная пошлина распределяется по правилам АПК РФ и подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления ООО «Универсал-Сервис» отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья Г.Э. Смирнова