Решение от 21 сентября 2018 г. по делу № А58-7254/2018

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) улица Курашова, дом 28, бокс 8, г. Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ

Дело № А58-7254/2018
21 сентября 2018 года
город Якутск


Резолютивная часть решения объявлена 17.09.2018 Мотивированное решение изготовлено 21.09.2018

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Кайдаш Н.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Якутске Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) к государственному бюджетному учреждению Республики Саха (Якутия) «Научно-практический центр «Фтизиатрия» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 397 000 рублей финансовых санкций, начисленных за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах за июль 2017 года),

при участии в судебном заседании представителей: от заявителя – ФИО2 по доверенности № 127 от 24.08.2018,

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 01.02.2018, установил:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Якутске Республики Саха (Якутия) (далее – заявитель, Управление) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением к государственному бюджетному учреждению Республики Саха (Якутия) «Научно- практический центр «Фтизиатрия» (далее – ответчик, учреждение) о взыскании 397 000 рублей финансовых санкций, начисленных за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного

страхования (непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах за июль 2017 года).

Управление просит суд привлечь учреждение к ответственности на основании статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) в связи с нарушением срока представления сведений о застрахованных лицах за июль 2017 года.

По мнению учреждения, обязанность по предоставлению сведений о застрахованных лицах исполнена им в установленный срок посредствам услуг технического центра ЗАО «Калуга Астрал», который в свою очередь и допустил указанное нарушение.

В порядке статьи 51 АПК РФ арбитражный суд отказал в привлечении к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, общества с ограниченной ответственностью «Аксиома», поскольку ответчик не представил обоснование каким образом права данного лица могут быть затронуты в рамках рассмотрения настоящего спора.

В судебном заседании представители поддержали свои правовые позиции.

В судебном заседании объявлялся перерыв в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Проверив доводы представителей сторон и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению в части.

На основе представленного отчета СЗВ-М за июнь 2017 года Управлением Пенсионного фонда проведена проверка учреждения по вопросам правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2 части 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ. Проверкой установлено несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2017 года (сведения представлены 25.08.2017, при установленном сроке - 15.08.2017). По результатам проверки составлен акт от 30.11.2017 № 016S18170010141, по результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение от 18.01.2018 № 161S19180000142 «О применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», согласно которому страхователь привлечен к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в размере 397 000

руб. Размер финансовых санкций определен без учета обстоятельств, смягчающих ответственность.

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ юридические лица являются страхователями.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилию, имя и отчество, идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно части 4 статьи 11 Закона № 27-ФЗ сведения, предусмотренные пунктами 2- 2.2 настоящей статьи, представляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации.

Форма «Сведения о застрахованных лицах» (СЗВ-М) утверждена Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п.

Непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, влечет применение к такому страхователю финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Материалами дела подтверждается, что сведения по форме СЗВ-М за июнь 2017 года в отношении 794 застрахованных лицах представлены в Управление 25.08.2017, то есть с нарушением установленного законом срока. Учреждение в своих возражениях указывает, что пакет сведений о застрахованных лицах СЗВ-М за отчетный период был подготовлен и направлен в адрес Управления 11.08.2017, т.е. в установленный законом срок. Указанный пакет был принят транспортным сервером оператора электронного документооборота и в этот же день передан в адрес пенсионного фонда. О технических неполадках заявителю не сообщалось, 25.08.2017 сведения были направлены в

Управление повторно. Указанные обстоятельства, по мнению заявителя, свидетельствуют об отсутствии вины в его действиях.

Суд считает, что указанные обстоятельства не могут служить основанием для освобождения заявителя от ответственности, в силу следующего.

В целях внедрения в практику работы органов ПФР единой системы обмена документами по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи распоряжением Правления ПФ РФ от 11.10.2007 N 190р утверждены следующие документы, являющиеся приложениями к указанному распоряжению: Технология обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации; Регламент обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации; Протокол обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации; Регламент обеспечения безопасности информации при защищенном обмене электронными документами в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации по телекоммуникационным каналам связи.

Разделом 7 Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации предусмотрен следующий порядок информационного обмена. Абонент СЭД ПФР осуществляет обмен документами в электронном виде с ЭЦП по каналам связи, используя для этого программное обеспечение Абонента. При представлении Абонентами-страхователями индивидуальных сведений о застрахованных лицах Абонент соблюдает следующий порядок:

- формирует файлы со сведениями о застрахованных лицах и иными необходимыми сведениями для отправки в орган ПФР;

- проверяет правильность подготовки отчета проверочной программой Пенсионного фонда РФ;

- обеспечивает достоверность передаваемых документов.

После подготовки сведений о застрахованных лицах в требуемом формате подписывает их ЭЦП и в зашифрованном виде отправляет в орган ПФР, при этом отправленные сведения считаются представленными своевременно, если дата их доставки в территориальный орган ПФР будет не позднее срока, установленного действующим законодательством Российской Федерации. Факт доставки (представления) документов подтверждается соответствующей квитанцией о доставке, сформированной в

соответствии с «Протоколом обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации», факт приема документов органом ПФР - соответствующим протоколом контроля, подтверждающего правильность формы представления документа (формата) и подлинность ЭЦП на документе.

В течение 2 рабочих дней с момента отправки документа Абонент получает квитанцию о его доставке в орган ПФР и сохраняет ее.

В течение 4 рабочих дней с момента отправки сведений получает в зашифрованном виде протокол контроля сведений о застрахованных лицах, подписанный ЭЦП органа ПФР.

Отправляет в орган ПФР квитанцию о доставке протокола контроля, подписанную ЭЦП, что является подтверждением получения протокола. Протокол контроля, подписанный ЭЦП органа ПФР и ЭЦП страхователя, сохраняется в архиве. Если в протоколе содержится информация о том, что сведения о застрахованных лицах не прошли контроль, то страхователь устраняет указанные в протоколе ошибки и повторяет всю процедуру представления сведений. Если страхователь не получил от органа ПФР в установленное время квитанцию о доставке сведений или протокол контроля сведений, он заявляет органу ПФР о данном факте, выясняет причину отсутствия квитанции и при необходимости повторяет процедуру представления сведений.

Как следует из материалов дела, в письме оператора ЗАО «Калуга Астрал» следует, что по направленному 11.08.2017 пакету сведений от Управления не была получена квитанция о приеме сведений и протокола контроля. По данным «АРМ приема ПФР» сведения поступили в Управление 25.08.2017, после чего был сформирован протокол контроля сведений. Указанные обстоятельства подтверждаются распечаткой сведений из программного обеспечения, используемого пенсионным фондом для осуществления электронного документооборота.

В силу вышеуказанного порядка информационного обмена если страхователь не получил от органа ПФР в установленное время квитанцию о доставке сведений или протокол контроля сведений, он заявляет органу ПФР о данном факте, выясняет причину отсутствия квитанции и при необходимости повторяет процедуру представления сведений, что заявителем сделано не было. Сам по себе факт направления отчета в пределах установленного срока, который не был получен Управлением, не свидетельствует об исполнении обязанности отправки отчета и не свидетельствует об отсутствии вины в допущенном нарушении.

Следовательно, страхователь правомерно привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 397 000 руб. (794 застрахованных лица х 500,00 руб.). При вынесении решения Управлением требования статьи 17 Закона № 27-ФЗ соблюдены. Размер штрафа соответствует части 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Таким образом, вывод пенсионного фонда об обоснованном привлечении учреждения к ответственности является правомерным.

Вместе с тем, суд полагает необходимым следовать принципам справедливости и соразмерности наказания характеру и тяжести совершенного деяния.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.07.2001 № 13-П указано, что закрепляя нормы, направленные на обеспечение своевременного исполнения судебных и иных актов, федеральный законодатель вправе предусмотреть и санкции, в том числе, штрафного характера за их нарушение. Однако такого рода санкции должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного истолкования и применения.

В статье 44 Закона о страховых взносах, утратившей силу с 01.01.2015 на основании пункта 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» (далее - Закон N 188-ФЗ), предусматривалась возможность применения смягчающих обстоятельств судом или органом контроля за уплатой страховых взносов при привлечении к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пункт 4 части 6 статьи 39 Закона о страховых взносах (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) предписывал руководителю (заместителю руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в ходе рассмотрения материалов проверки выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного Законом о страховых взносах.

Согласно подпункту «а» пункта 22 статьи 5 Закона N 188-ФЗ в пункт 4 части 6 статьи 39 Закона о страховых взносах внесены изменения, в соответствии с которыми указан закрытый перечень действий руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов при рассмотрении материалов проверки, в которые не включена возможность выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения. Данные изменения вступили в силу с 01.01.2015.

Вместе с тем постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N 2-П подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Закона N 188-ФЗ, как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Законом о страховых взносах, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3).

В силу принципов правовой определенности, справедливости, необходимости поддержания у граждан и их объединений доверия государству и охраняемому им правопорядку, вытекающих из статей 1 (часть 1), 15 (часть 1), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с тем чтобы обеспечить как индивидуализацию ответственности, так и ее неотвратимость, в частности, в рамках своей дискреции установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа, правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств при определении окончательного размера наказания, а также минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может. Такой подход позволил бы обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения всем обстоятельствам, имеющим существенное значение для ее индивидуализации, и избежать злоупотреблений при принятии решений о размерах штрафной санкции в конкретных делах.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановлении указал, что в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в постановлении от 25.02.2014 N 4-П, и учитывая особую роль суда как независимого и беспристрастного арбитра и вместе с тем наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена

должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление о привлечении страхователя к ответственности, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 № 349- О разъяснено, что суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния.

Таким образом, полномочие суда на снижение штрафных санкций, исходя из вышеуказанных принципов, вытекает из конституционных прерогатив правосудия.

Исходя из того, что названное законодательство не ограничивает установление наличия смягчающих ответственность обстоятельств только моментом совершения правонарушения или моментом принятия решения о привлечении к ответственности, а также не лишает права лицо, привлекаемое к ответственности, заявить о таких обстоятельствах в суде при рассмотрении спора, суд принимает во внимание указанные заявителем в качестве смягчающих ответственность страхователя такие обстоятельства, как отсутствие умысла на совершение правонарушения, незначительный пропуск срока (три дня) предоставления сведения о застрахованных лицах, о соразмерности наказания и совершенного правонарушения, материальное положение предприятия, отсутствие негативных последствий.

Данные обстоятельства не исключают вины заявителя, однако могут быть учтены судом при вынесении решения, с учетом действия постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 19 января 2016 г. № 2-П, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность.

Суд, оценив представленные сторонами в материалы дела документы, полагает, что применение ответственности в виде штрафа в размере 397 000 руб. не обуславливается характером совершенного заявителем правонарушения, степенью его общественной вредности и последствиями.

При этом, в качестве смягчающих ответственность обстоятельств следует учесть: незначительный период просрочки представления отчета СЗВ-М; отсутствие причинения вреда государственным и общественным интересам в результате допущенного правонарушения; совершение правонарушения впервые и его формальный характер, не повлекший негативных последствий для бюджета (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены); общественно-полезный характер и социальная значимость деятельности учреждения.

С учётом данных обстоятельств, суд считает возможным уменьшить размер

штрафных санкций до 500 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить частично.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения Республики Саха (Якутия) «Научно-практический центр «Фтизиатрия» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Якутске Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) штраф в размере 500 рублей.

В остальной части в заявлении отказать.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Четвертый арбитражный апелляционный суд.

Апелляционная жалоба на настоящее решение подается через Арбитражный суд Республики Саха (Якутия).

Судья Кайдаш Н.И.