Решение от 20 сентября 2024 г. по делу № А40-104353/2024

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-104353/24-17-698
г. Москва
20 сентября 2024 года
Резолютивная часть объявлена 08 июля 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 20 сентября 2024 года

Арбитражный суд в составе судьи Поляковой А.Б. (единолично)

при ведении протокола судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИФНС России № 1 по г. Москве к ФИО2 о привлечении к административной ответственности по ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ на основании протокола об административном правонарушении от 03.05.2024г. № 03052024/1

от заявителя: ФИО3 по доверенности от 18.07.2023 № 13-11/038323, от заинтересованного лица: неявка, извещено



УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Москве обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о привлечении генерального директора ООО «Капс-строй» ФИО2 к административной ответственности по ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования.

Ответчик, извещенный надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.kad.arbitr.ru, своего представителя в суд не направил. Дело рассмотрено в отсутствие ответчика в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные суду доказательства, судом признаются заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

При рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности (п. 6 ст. 205 АПК РФ).

В соответствии с абзацем шестым пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) руководитель должника обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд в случае, если должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.

Согласно пункту 2 статьи 9 Закона о банкротстве такое заявление должно быть направлено в арбитражный суд в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обязательств.

Из содержания статьи 2 Закона о банкротстве следует, что под недостаточностью имущества понимается превышение размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей должника над стоимостью имущества (активов) должника; под неплатежеспособностью понимается прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Согласно ст. 113 АПК РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается со следующего дня после календарной даты или наступления события, которым определено начало процессуального срока (в данном случае с 24.01.2023 - даты вступления в силу решения от 14.12.2022 № 9528 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, без учета выходных и праздничных дней. Кроме того, если окончание срока, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом направлены в банк, где открыт счет должника, инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств. Задолженность не погашена в полном объеме в связи с постановкой инкассовых поручений в картотеку неисполненных документов из-за недостаточности денежных средств на счете.

В силу п.1 ст. 174 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом в соответствии со ст. 163 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «Капс-строй» ИНН <***> (далее - Общество) был выявлен факт неисполнения лицом, имеющим право действовать от имени юридического лица без доверенности, обязанности по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом) при наличии не погашенной в течение трех месяцев задолженности по уплате обязательных платежей в размере более 300 000,00 рублей.

В отношении Общества было вынесено решение от 14.12.2022 № 9528 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не обжалованное в апелляционном порядке и вступившее в силу 23.01.2023. В соответствии с названным решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Обществу доначислен налог на добавленную стоимость в размере 22 640 150,00 руб.

В соответствии со статьей 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации и в связи наличием задолженности в отношении Общества путем направления по телекоммуникационным каналам связи требования об уплате задолженности от 27.06.2023 № 5321 на общую сумму 32 631 294,92 руб., в т.ч. 22 640 150,00 руб. - налог на добавленную стоимость в соответствии с Решением от 14.12.2022 № 9528 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу 23.01.2023, налоговым органом осуществляется процедура принудительного взыскания задолженности.

Обязанность Общества по уплате налога не была исполнена. В этой связи в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении Общества было вынесено решение от 14.08.2023 № 503 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 33 706 346,16 руб., в т.ч. 19 121 214,31 руб. - налог на добавленную стоимость в соответствии с Решением от 14.12.2022 № 9528 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу 23.01.2023.

Общество отвечало признакам, предусмотренным пунктом 1 статьи 9 Закона о банкротстве, с 25.04.2023. по истечению трех месяцев от установленного на добровольную уплату срока налога на добавленную стоимость в соответствии с Решением от 14.12.2022 № 9528 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (подтверждается решением, выпиской из ОКНО должника, требованием об уплате задолженности).

В соответствии с записью о государственной регистрации от 06.12.2016 № 7167750130442 ФИО2 являлся лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени Общества. Таким образом, срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 9 Закона о банкротстве, для исполнения ФИО2 обязанности по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании Общества несостоятельным (банкротом), закончился 25.05.2023.

Заявление о признании Общества несостоятельным (банкротом) ФИО2 в Арбитражный суд г. Москвы не было направлено.

Таким образом было установлено, что генеральным директором Общества ФИО2 (являлся лицом, имеющим право действовать от имени Общества без доверенности, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра юридических лиц от 20.09.2023; записью о государственной регистрации от 06.12.2016 № 7167750130442; отсутствием записи о недостоверности сведений о ФИО2 в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «Капс-строй» на дату совершения административного правонарушения) не была исполнена обязанность, предусмотренная абз. 5 п.1, п.2 ст. 9 Федерального закона от 26.10.2012 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а именно в месячный срок (т.е. не позднее 25.05.2023) подать в арбитражный суд г. Москвы, заявление о признании ООО «Капс-строй» несостоятельным (банкротом) при наличии признаков неплатежеспособности, предусмотренных статьями 3, 6 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» (наличие задолженности по уплате обязательных платежей, страховых взносов, превышающей 300 000,00 руб., неисполненных в течении трех месяцев, с момента когда она должна была быть погашена).

Таким образом, ФИО2 было совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях: неисполнение руководителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем или гражданином обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица либо индивидуального предпринимателя, гражданина банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве).

В результате рассмотрения дела об административном правонарушении, ФИО2 был признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Постановлением о назначении административного наказания от 26.10.2023 № 26102023/1, вступившим в законную силу 25.11.2023, ФИО2 было назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

В последующем был выявлен факт повторного неисполнения ФИО2 обязанности по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом) при наличии не погашенной в течение трех месяцев задолженности по уплате кредиторской задолженности в размере более 300 000,00 рублей.

По состоянию на 03.05.2024 у Общества сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 37 298 173,27 руб., из которого неисполненная в срок более трех месяцев задолженность в части налогов составляет 24 751 248,74 руб. Доказательства погашения задолженности отсутствуют.

25.10.2023 в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи поступила налоговая декларация Общества по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 378 893,00 руб. со следующими сроками уплаты: 30.10.2023 - 126 297,00 рублей, 28.11.2023 - 126 297,00 рублей, 28.12.2023 -126 299,00 рублей.

По состоянию на 03.05.2024 сумма актуального отрицательного сальдо единого налогового счета составляет 37 298 173,27 руб., в т.ч. 378 893,00 рублей - налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023, 28.11.2023, 28.12.2023.

Обязанность Общества по уплате задолженности по требованию не была исполнена. В связи с чем, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом, в отношении Общества было вынесено решение от 14.08.2023 № 503 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 33 706 346,16 руб., составляющую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования решения, налоговым органом осуществляется процедура принудительного взыскания задолженности.

По состоянию на 03.05.2024 сумма актуального отрицательного сальдо единого налогового счета составляет 37 298 173,27 руб., в т.ч. 378 893,00 рублей - налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023, 28.11.2023, 28.12.2023.

Общество отвечало признакам, предусмотренным пунктом 1 статьи 9 Закона о банкротстве, с 29.03.2024, по истечению трех месяцев от установленного на добровольную уплату срока налога на добавленную стоимость по налоговой декларации, поступившей в налоговый орган 25.10.2023 по сроку уплаты 30.10.2023, 28.11.2023, 28.12.2023 (подтверждается налоговой декларацией, выпиской из ОКНО должника по налогу на добавленную стоимость, требованием об уплате задолженности, решением о взыскании задолженности).

В соответствии с записью о государственной регистрации от 06.12.2016 № 7167750130442 ФИО2 является лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени Общества. Таким образом, срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 9 Закона о банкротстве, для исполнения ФИО2 обязанности по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании Общества несостоятельным (банкротом), возникает 29.03.2024, начинает исчисляться с 30.03.2024 и заканчивается 02.05.2024 (Постановление Пленума ВС РФ от 25.12.2013 № 98 «О процессуальных сроках»).

Заявление о признании Общества несостоятельным (банкротом) ФИО2 в арбитражный суд г. Москвы не было направлено.

Таким образом установлено, что что генеральным директором Общества ФИО2 (является лицом, имеющим право действовать от имени Общества без доверенности, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра юридических лиц от 03.05.2024; записью о государственной регистрации от 06.12.2016 № 7167750130442; отсутствием записи о недостоверности сведений о ФИО2 в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «Капс-строй» на дату совершения административного правонарушения) повторно не была исполнена обязанность, предусмотренная абз. 5 п.1, п.2 ст. 9 Федерального закона от 26.10.2012 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а именно в месячный срок (т.е. не позднее 02.05.2024) подать в арбитражный суд г. Москвы, заявление о признании ООО «Капс-строй» несостоятельным (банкротом) при наличии признаков неплатежеспособности, предусмотренных статьями 3, 6 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» (наличие задолженности по уплате обязательных платежей, страховых взносов, превышающей 300 000,00 руб., неисполненных в течении трех месяцев, с момента когда она должна была быть погашена).

Нарушений процедуры составления в отношении ФИО2 протокола об административном правонарушении, которые могут являться основанием для отказа в привлечении к административной ответственности в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

Установленный статьей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности не истек.

Частью 5 ст. 14.13 КоАП РФ предусмотрена ответственность за неисполнение руководителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем или гражданином обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица либо индивидуального предпринимателя, гражданина банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве).

В соответствии с ч.5.1 ст.14.13 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 5 настоящей статьи влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет.

Таким образом, исходя из диспозиции части 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ, объективная сторона правонарушения, предусмотренного указанной нормой, заключается в повторном неисполнении руководителем юридического лица обязанности по подаче заявления о признании юридического лица банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве).

По правилам пункта 2 части 1 статьи 4.3 КоАП РФ повторным совершением административного правонарушения является совершение субъектом однородного административного правонарушения в период, когда он считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 настоящего Кодекса за совершение административного правонарушения.

Лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления (статья 4.6 КоАП РФ).

Закрепив признак повторности совершения однородного правонарушения в числе закрытого перечня обстоятельств, отягчающих административную ответственность (часть 1 статьи 4.3 КоАП РФ), законодатель отнес его к субъективной стороне административных правонарушений, характеризующий отношение субъекта к совершаемому проступку, за исключением случаев, когда повторность совершения правонарушения установлена в качестве квалифицирующего признака административного правонарушения соответствующими нормами об административной ответственности за совершение административного правонарушения (часть 2 статьи 4.3 КоАП РФ).

Таким образом, для квалификации правонарушения по части 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ необходимо руководствоваться понятием повторности, закрепленным пунктом 2 части 1 статьи 4.3 КоАП РФ и устанавливать, что субъект правонарушения, после привлечения его к ответственности по части 5 статьи 14.13 КоАП РФ, повторно в течение срока, исчисляемого в порядке, предусмотренном статьей 4.6 КоАП РФ, совершил правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 14.13 КоАП РФ.

То есть повторная обязанность, предусмотренная законом, не была исполнена лицом, считающимся подвергнутым административному наказанию.

Событие повторного правонарушения должно состояться после вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания.

Объектом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере банкротства.

Субъектом правонарушения является должностное лицо юридического лица.

Субъективная сторона вмененного ФИО2 правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 5.1 ст. 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, характеризуется бездействием в форме повторной неподачи заявления о признании общества несостоятельным (банкротом).

Неисполнение руководителем предприятия вышеуказанных требований законодательства о банкротстве, при условии, что нарушение допущено повторно в течение периода, когда указанное лицо считалось подвергнутым административной ответственности, влечет применение ответственности, предусмотренной частью 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, в действиях ответчика имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ.

Наличие в действиях ответчика события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ, подтверждается материалами дела.

Доказательства, подтверждающие наличие обстоятельств, создающих объективную невозможность надлежащего выполнения обязанностей, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве), в материалах дела отсутствуют.

Представленные доказательства, отвечающие признакам относимости и допустимости, согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях ФИО2 события административного правонарушения, предусмотренного ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ.

ФИО2 не представлены доказательства, подтверждающие принятие им всех возможных и необходимых мер по соблюдению требований законодательства о банкротстве.

Определяя меру административного наказания, суд принимает во внимание следующее.

Согласно ч. 1 ст. 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

В соответствии с ч. 2 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания физическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Суд, исследовав материалы дела, с учетом принципа справедливости, неотвратимости, целесообразности и законности административной ответственности, с учетом конкретных обстоятельств совершенного правонарушения, считает возможным назначить ФИО2 административное наказание в пределах санкции, установленной частью 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ, в виде дисквалификации на срок шесть месяцев.

На основании ст.ст. 2.1, 2.10, 4.1, 4.5, 14.13 (ч.5.1), 23.1, 24.1, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.4 КоАП РФ, руководствуясь ст.ст. 29, 65, 71, 75, 110, 123, 156, 167-170, 176, 205-206 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Привлечь генерального директора ООО «Капс-строй» ФИО2 к административной ответственности на основании ч.5.1 ст. 14.13 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде дисквалификации на срок шесть месяцев.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

А.Б. Полякова