Решение от 28 января 2019 г. по делу № А36-13690/2018

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Липецк Дело № А36-13690/2018

«28» января 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена «21» января 2019 года.

Полный текст решения изготовлен «28» января 2019 года.

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Дегоевой О.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мядель Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области (<...>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Липецкий завод строительных материалов» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 499 312,17 руб. задолженности по налогам, пени и штрафам,

при участии в заседании представителей:

от Инспекции: ФИО1 по доверенности от 21.06.2018 № 05-25/77,

от ООО: не явились,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области (далее – заявитель, Инспекция) обратилась в суд с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Липецкий завод строительных материалов» (далее – Общество) 499 312 руб. 17 коп., в том числе: 482,56 руб. – пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, 4 358,63 руб. – пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, 171 658 руб. - задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на тер. РФ, 285 688 руб. - задолженности по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соотв. со статьями 227, 227 и 228 НК РФ, 37 124,98 руб. – пени по данному налогу.

Налогоплательщик в суд не явился, в силу п. 2 ч. 4 ст. 123 АПК РФ извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд рассматривается спор без участия налогоплательщика в порядке ст. 156 АПК РФ.

Выслушав представителя Инспекции, изучив материалы дела, суд установил следующее.

ООО "ЛЗСМ" зарегистрировано в качестве юридического лица (ИНН <***>) с 18.11.2015.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, за налогоплательщиком по состоянию на 21.01.2019 числится задолженность в общем размере 499 312, 17 руб. Основанием возникновения данной задолженности являются: неуплата налога на прибыль организаций, налоговая декларация НДС, товары производимые на тер. РФ за 1, 2 квартал 2016, а также расчет налога на НДФЛ за 6 месяцев 2016 года.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога по НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В силу части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 НК РФ.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;

2) в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

-за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

-за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

-за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;

-за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;

4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Поскольку вышеуказанная сумма по налогам и пеням ООО "ЛЗСМ" не была оплачена, в адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

-№ 2458 от 12.04.2016г. на сумму 224,08 руб. (остаток задолженности 8,67 руб.), срок исполнения 04.05.2016г.

-№ 5990 от 16.05.2016г. на сумму 7775,53 руб. (остаток задолженности 7605,33 руб.), срок исполнения 27.05.2016г.

-№ 6981 от 16.06.2016г. на сумму 11758,38 руб. (остаток задолженности 6152,44 руб.), срок исполнения 29.06.2016г.

-№ 7509 от 06.07.2016г. на сумму 12731,39 руб. (остаток задолженности 7204,39 руб.), срок исполнения 19.07.2016г.

-№ 4625 от 14.07.2016г. на сумму 1479,27 руб. (остаток задолженности 1345,17 руб.), срок исполнения 03.08.2016г.

-№ 8634 от 08.08.2016г. на сумму 756867,13 руб. (остаток задолженности 359735,31 руб.), срок исполнения 18.08.2016г. Крайний срок для применения ст. 47 НК РФ 18.08.2017г.

-№ 10228 от 31.08.2016г. на сумму 51254 руб., срок исполнения 12.09.2016г. Крайний срок для применения ст. 47 НК РФ 12.09.2017г.

-№ 10708 от 06.10.2016г. на сумму 54158,21 руб., срок исполнения 19.10.2016г. (остаток задолженности 53300,29 руб.).

- № 5892 от 10.10.2016г. на сумму 14042.56 руб. (остаток задолженности 12706,57 руб.), срок исполнения 28.10.2016г.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

По смыслу статей 46, 69, 70, 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пеней неразрывно связана с его обязанностью по уплате налогов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Поскольку предъявленная ко взысканию сумма задолженности образовалась в 2016 году сроки на её взыскание в судебном порядке истекли.

В нарушение ст.ст. 65, 215 АПК РФ налоговым органом не доказаны как основания для взыскания суммы НДФЛ, пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, так и выставление соответствующих требований об уплате спорных сумм НДФЛ и пеней.

Как следует из заявления налогового органа по причине большого количества материалов, направленных в ФССП по взысканию налогов, Инспекция по уважительной причине пропустила срок на взыскание вышеуказанной задолженности согласно статье 47 НК РФ.

Суд приведенные доводы не расценивает в качестве уважительных, в связи с чем оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока обращения в суд с настоящим заявлением не имеется, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Вместе с тем, суд полагает необходимым отметить следующее. В настоящее время вступили в законную силу положения Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (принят ГД ФС РФ 16.07.2010), согласно которым статья 59 НК РФ действует в следующей редакции: «безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам».

С учетом изложенного следует признать, что имеются правовые основания для признания вышеуказанной задолженности безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь статьями 105, 110, 112, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) через Арбитражный суд Липецкой области.

СудьяО.А. Дегоева