Решение от 27 января 2022 г. по делу № А60-56655/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-56655/2021
27 января 2022 года
г. Екатеринбург



Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухиной, рассмотрел дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Хотей" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении № 03-12/35 от 21.10.2021г.


Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.


ООО "Хотей" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении № 03-12/35 от 21.10.2021г., которым заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. 00 коп.

01.12.2021г. Заинтересованное лицо представило отзыв на заявленные требования, в удовлетворении просят отказать, считают вынесенное постановление законным и обоснованным.

Иных заявлений и ходатайств не поступило.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области руководствуясь Федеральным законом от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЗ), Административным регламентом осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, не кредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам)", утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418с (далее - Административный регламент) за период с 01.09.2019 по 28.02.2020 года проведён комплекс контрольных мероприятий на предмет соблюдения требований Закона № 173-ФЗ в отношении ООО «Хотэй».

Инспекцией составлен протокол от 19.10.2021 № 66862129200030600002 об административном правонарушении, которым установлено нарушение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно нарушение срока представления уполномоченному банку Справки о подтверждающих документах с подтверждающими документами по Договору аренды транспортного средства с экипажем №МН-2019/1 от 29.12.2018г., на который установлено требование о его постановке на учет при осуществлении валютных операций, в связи с оказанными услугами(выполненными работами) более, чем на 90 дней.

По результатам рассмотрения материалов административного дела Инспекцией вынесено постановление от 21.10.2021г. № 03-12/35 о привлечении ООО «Хотэй» к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением ООО «Хотэй» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.

В обоснование заявления, Общество указывает, что наличие вины в совершении административного правонарушения, не отрицается, при этом, отмечается, что нарушение, само по себе имеет формальный состав.

Также ссылаются на малозначительность правонарушения.

Инспекция считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, в удовлетворении требований просят отказать.

Рассмотрев в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, оценив доводы и возражения сторон, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, при этом исходит из следующего.

На основании ч. 6, ч. 7 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения проверки выявлено:

ООО "Хотэй" (Арендатор) заключило договор аренды транспортного средства с экипажем №МН-2019/1 от 29.12.2018г. с ИП ФИО1 - Казахстан (Арендодатель).

Договор заключен на срок с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. исполнение обязательств по договору должно быть произведено в срок до 30.06.2020г., что отражено в Ведомости банковского контроля по контракту с уникальным №№20020012/1481/0373/4/1от 18.02.2020г.

В соответствии с ч.2 ст.24 Закона № 173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учёт и составлять отчётность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В силу ст.5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации как орган валютного регулирования в Российской Федерации издает в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов, а также устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно п.8.1. и п/п.8.1.3 Инструкции Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операций, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция 181-И) При исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы: в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Согласно с п. 8.2 и п/п.8.2.2 Инструкции 181-И справка о подтверждающих документах представляется резидентов в банк УК в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

В соответствии с п.8.3 Инструкции 181-И датой оформления подтверждающего документа считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления или дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), содержащаяся в подтверждающем документе.

Справка о подтверждающих документах представлена ООО «Хотэй» в банк УК 18.02.2020г. с двумя подтверждающим документам:

На сумму 386624,13 руб. с подтверждающим документом: Акт б/№ от 30.09.2019г. (код вида подтверждающего документа 04_4 «О выполненных нерезидентом работах, оказанных услугах», признак поставки: 4 «предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты»). Дата подписания и дата вступления в силу в Акте отсутствуют. Дата его составления: 30.09.2019г.

На сумму 5505,92 руб. с подтверждающим документом: Акт №3938 от 30.09.2019г. (код вида подтверждающего документа 13_4 «Об иных способах исполнения, прекращения обязательств, изменения суммы обязательств резидента перед нерезидентом по контракту»). Дата подписания и дата вступления в силу в Акте отсутствуют. Дата его составления: 30.09.2019г.,что отражено в Разделе 111.1 ведомости банковского контроля.

Таким образом, Справка о подтверждающих документах о выполненных работах (оказанных услугах) в соответствии с Актами б/№ от 30.09.2019г. и №3938 от 30.09.2019г. должна быть представлена в банк УК (в течении 15 рабочих дней после окончания месяца(сентябрь 2019г.), в котором были оформлены подтверждающие документы) по сроку не позднее 21.10.2019г.

Днем нарушения является 22.10.2019г. (первый рабочий день после установленного срока представления в уполномоченный банк СПД с подтверждающими документами).

Фактически cправка о подтверждающих документах с подтверждающими документами (Актб/№ от 30.09.2019г. на сумму 386624,13 руб. и Акт №3938 от 30.09.2019г. на сумму 5505,92 руб.) представлена ООО «Хотэй» в банк УК 18.02.2020г. (то есть с нарушением установленного срока представления в уполномоченный банк СПД с подтверждающими документами, оформленными в сентябре 2019г., на 120 календарных дней).

Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ «Непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока».

При таких обстоятельствах, инспекция пришла к выводу, что имеется состав правонарушения по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу положений ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к настоящей статье. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно п.3 ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежит выяснению наличие виновности лица в совершении административного правонарушения. Доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела (ст. 26.2 КоАП РФ).

Материалами дела установлено и заявителем не оспаривается, что документы представлена ООО «Хотэй» в банк УК 18.02.2020г. (то есть с нарушением установленного срока представления в уполномоченный банк СПД с подтверждающими документами, оформленными в сентябре 2019г., на 120 календарных дней).

На основании изложенного, материалами дела подтверждается наличие события вмененного правонарушения.

При этом, суд принимает во внимание следующее.

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области по делу об административном правонарушении № 03-12/33 от 21.10.2021г. и назначении административного наказания ООО "Хотей" привлечено к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей (дело № А60-57071/2021).

Из материалов дела следует, что постановление № 03-12/33 от 21.10.2021г. вынесено по тому же нарушению, за один период проверки, по результатам рассмотрения одних и тех же документов, в отношении одного лица по факту непредставлении Обществом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Суд отмечает, что выявленные нарушения свидетельствуют о том, что ООО "Хотей" не осуществила необходимый комплекс мер, направленных на соблюдение валютного законодательства, вследствие чего допущены одинаковые по своей направленности деяния, влекущие или создающие угрозу наступления аналогичных по своей сути последствий.

Таким образом, вменяемые Обществу административные правонарушения основаны на одних фактических обстоятельствах и вытекают из одного деяния.

Согласно пункту 7 части 1 статьи 24.5 указанного Кодекса производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания, либо постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном той же статьей или той же частью статьи названного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, либо постановления о возбуждении уголовного дела.

При назначении наказания административному органу, суду необходимо установить, что вмененные лицу нарушения совершены в отношении одного или разных объектов посягательств, противоправные деяния (бездействие) образованы разными фактическими обстоятельствами или нет, вытекают из одного действия (бездействия) и так далее.

В силу части 5 статьи 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же правонарушение.

Выявленные в результате одной проверки в один и тот же период времени и подпадающие под квалификацию одной статьи КоАП РФ нарушения земельного законодательства не свидетельствуют о совершении обществом разных административных правонарушений.

Рассматриваемые нарушения образуют одно событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, за совершение которого должно быть назначено одно наказание.

В силу части 2 статьи 211 АПК РФ, установив, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При изложенных обстоятельствах, суд считает, что требования заявителя об отмене постановления по делу об административном правонарушении № 03-12/35 от 21.10.2021г. и назначении административного наказания по ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 211, 228, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области по делу об административном правонарушении № 03-12/35 от 21.10.2021г. и назначении административного наказания Обществу с ограниченной ответственностью "Хотей" (ИНН <***>, ОГРН <***>) по ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации в виде административного штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) рублей.

2. Решение по настоящему делу подлежит немедленному исполнению. Указанное решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение арбитражного суда первой инстанции, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

3. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.


Судья Н.Н. Присухина