Решение от 15 июля 2022 г. по делу № А34-6544/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-6544/2022
г. Курган
15 июля 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 июля 2022 года.

В полном объёме решение изготовлено 15 июля 2022 года.

Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Доставалова В.В., при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания помощником судьи Баль Ю.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению акционерного общества «Центр семейной медицины» (ОГРН <***>, ИНН <***>),

заинтересованное лицо: территориальный фонд обязательного медицинского страхования Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о признании недействительным акта,


при участии в заседании представителей:

от заявителя: ФИО1, паспорт, доверенность №89/2021 от 01.11.2021,

от заинтересованного лица: ФИО2, удостоверение, доверенность №603 от 11.04.2022,

установил:

акционерное общество «Центр семейной медицины» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Курганской области заявлением о признании недействительным Акта Территориального фонда обязательного медицинского страхования Курганской области (далее – заинтересованное лицо, ТФОМС) от 28.03.2022 плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования, полученных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Курганской области в акционерном обществе «Центр семейной медицины», в части нецелевого использования АО «ЦСМ» денежных средств ОМС в сумме 1 510 086 руб. 86 коп. и применение санкций в виде возвращения в бюджет ТФОМС средств ОМС в сумме 1 510 086 руб. 86 коп. и уплаты в бюджет ТФОМС штрафа в размере 151 008 руб. 69 коп.

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв до 11.07.2022 до 15 час. 00 мин.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Заявитель в судебном заседании заявил ходатайство об уточнении требований: просит признать недействительным акт от 28.03.2022 в части требований вернуть в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования средства обязательного медицинского страхования в сумме 1510086 руб. 86 коп., также в части требования уплаты в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования штрафа в размере, превышающем 50000 руб.

Ходатайство удовлетворено в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Заслушав представителей заявителя, заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что на основании приказа №52 от 25.02.2022 (в деле) в отношении заявителя проведена плановая документарная (камеральная) проверка использования средств обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2020 по 01.01.2022, в ходе которой установлено нецелевое использование АО «ЦСК» средств фонда в сумме 1510086 руб. 86 коп.

28.03.2022 территориальным фондом обязательного медицинского страхования Курганской области вынесен акт плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования, полученных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Курганской области в Акционерном обществе «Центр семейной медицины», которым установлена обязанность акционерного общества «Центр семейной медицины» вернуть в течение 10 рабочих дней в бюджет ТФ ОМС средства ОМС, использованные не по целевому назначению в сумме 1510086 руб. 86 коп., а также уплатить в бюджет ТФ ОМС штраф за использование не по целевому назначению средств ОМС в размере 151008 руб. 69 коп. (л.д.12-19).

Заявитель направил заинтересованному лицу возражения №64 от 31.03.2022 на вышеуказанный акт, в которых признал нецелевое использование средств ОМС, при этом, указал, что впоследствии средства израсходованы в соответствии с программой ОМС, в связи с чем просил исключить из акта факт выявления нецелевого использования денежных средств в сумме 1510086 руб. 86 коп. и применение санкций в виде возвращения в бюджет ТФ ОМС средств ОМС в сумме 1510086 руб. 86 коп. и уплаты штрафа в размере 151008 руб. 69 коп. (л.д.20-21).

ТФ ОМС Курганской области направил в адрес заявителя письмо №599 от 05.04.2022, согласно которому фонд полагает, что изложенные в возражениях доводы являются необоснованными и несостоятельными и не могут быть приняты во внимание, в связи с чем указал на необходимость исполнения требования, указанного в акте, в течение 10 рабочих дней со дня предъявления ТФ ОМС Курганской области соответствующего требования (л.д.22-23).

Заявитель, не согласившись с актом от 28.03.2022, обратился в суд с настоящим заявлением.

Исследовав письменные материалы дела, и оценив представленные в дело доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в связи со следующим.

Исходя из положений норм, закрепленных в статьях 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, следует, что оспариваемое решение может быть признано судом недействительным при одновременном наличии двух условий: не соответствие оспариваемого решения закону или иному нормативному правовому акту и нарушение этим решением прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Статьей 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации определен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, который означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Согласно части 1 статьи 147 Бюджетного кодекса Российской Федерации расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации нецелевое использование бюджетных средств выражается в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.

Нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств (часть 1 статьи 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 14 Закона № 326-ФЗ средства, предназначенные для оплаты медицинской помощи и поступающие в страховую медицинскую организацию, являются средствами целевого финансирования. Для осуществления операций с целевыми средствами страховые медицинские организации открывают отдельные банковские счета в кредитных организациях, соответствующих требованиям, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Частью 2 статьи 34 Закона № 326-ФЗ предусмотрено, что территориальный фонд осуществляет управление средствами обязательного медицинского страхования на территории субъекта Российской Федерации, предназначенными для обеспечения гарантий бесплатного оказания застрахованным лицам медицинской помощи в рамках программ обязательного медицинского страхования и в целях обеспечения финансовой устойчивости обязательного медицинского страхования на территории субъекта Российской Федерации, а также решения иных задач, установленных настоящим Федеральным законом, положении о территориальном фонде, законом о бюджете территориального фонда.

В соответствии с пунктом 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ, за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Как следует из материалов дел, 30.12.2010 заявителем направлены денежные средства в сумме 1900000 руб., в том числе средства ОМС в сумме 1510086 руб. 86 коп., по платежному поручению №991 (л.д.91) со счета №40702810438020000248 на депозитный счет №42102810273001710912, открытый в АО «Россельхозбанк» по договору об общих условиях размещения депозитов от 23.03.2018 №073-14-08/68 (в деле). 11.01.2021 денежные средства в размере 1900000 руб. были возвращены на счет №40702810438020000248 по платежному поручению №507 (л.д.92).

В соответствии с условиями размещения денежных средств на депозит АО «ЦСМ» выплачены проценты в сумме 2373 руб. 16 коп. (платежное поручение №506 от 11.01.2021, л.д.93), которые были использованы филиалом АО «ЦСМ» г. Курган на закупку медицинских препаратов и медицинских изделий по договору от 29.10.2020 №15, заключенному с ООО «Медвектор», что следует из товарной накладной от 28.12.2020, платежного поручения №30 от 19.01.2021 (л.д.94).

Медицинские организации обязаны использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования (подпункт 5 пункта 2 статьи 20 Закона № 326-ФЗ).

Согласно пункту 5.10 договора от 01.01.2019, заключенного заявителем с СМК «Астрамед-МС», а также пункту 5.10 договора от 29.12.2018, заключенного заявителем с ООО «Капитал МС», филиал АО «ЦСМ» г. Курган обязан использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с территориальной программой обязательного медицинского страхования.

В соответствии с разделом IV «Программа ОМС», разделом XIV «Финансовое обеспечение программы» Территориальной программы на 2020 год – размещение денежных средств на депозитном счете не включено в Программу ОМС и не входит в состав тарифа на оплату медицинской помощи в рамках программы ОМС.

С учетом пункта 30 тарифного соглашения по оплате медицинской помощи в сфере обязательного медицинского страхования Курганской области на 2020 год, представленного в материалы дела, размещение АО «ЦСМ» денежных средств в сумме 1510086 руб. 86 коп. на депозитном счете признается нецелевым использованием средств ОМС, что обществом и не оспорено.

Вместе с тем, согласно письму Министерства финансов Российской Федерации № 03-03-06/1/8276 от 20.02.2015, поскольку при размещении свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках конечные цели их использования не могут быть определены, указанные операции следует рассматривать как формы сохранения, а не расходования денежных средств. В связи с этим суммы свободных остатков средств целевых поступлений, размещенные на депозитных счетах в банках, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В данном случае вопрос о целевом расходовании должен решаться по результатам конечного расходования средств целевых поступлений в зависимости от того, соответствуют ли произведенные расходы условиям, установленным источником целевого финансирования (л.д.53).

Как указывалось ранее, денежные средства в размере 1510086 руб. 86 коп. были восстановлены на счете ОМС, в конечном итоге данные средства были израсходованы АО «ЦСМ» в соответствии с целевым назначением, что подтверждается представленными в материалы дела договорами на закупку изделий медицинского назначения и первичными бухгалтерскими документами (л.д.24-52). Данный факт заинтересованным лицом не оспаривается.

Поскольку спорные денежные средства были восстановлены заявителем на счете обязательного медицинского страхования и не могут быть возвращены в бюджет территориального фонда в связи с их использованием в соответствии с целевым назначением, то исполнение содержащегося в оспоренном акте проверки требования о возврате этих средств повлечет неосновательное обогащение на стороне фонда и незаконное изъятие имущества заявителя. Также, согласно правовой позиции, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 04.06.2019 № 304-ЭС19-7389 и от 20.04.2020 №304-ЭС20-4520, фактически восстановленные на счете обязательного медицинского страхования денежные средства и в дальнейшем использованные в соответствии с целевым назначением не могут быть возвращены в бюджет территориального фонда.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о недействительности акта проверки и направленного обществу требования в части обязания акционерного общества «Центр семейной медицины» произвести возврат в бюджет ТФ ОМС денежных средств в размере 1510086 руб. 86 коп.

Также заявитель оспаривает требования фонда в части уплаты в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования штрафа в размере, превышающем 50000 руб.

Суд, при определении соразмерности последствий правонарушения размеру назначенного штрафа, полагает возможным снизить назначенный заявителю ТФ ОМС штраф, исходя из следующего.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 30.07.2001 № 13-П, от 12.05.1998 № 14-П и от 15.07.1999 № 11-П, санкции должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными, конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного толкования и применения, а также должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности.

Согласно нормам статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Заявитель не отрицает факт совершения нарушения нецелевого использования денежных средств, при этом, просит суд учесть, что впоследствии средства восстановлены на счете ОМС и общество фактически израсходовало средства ОМС по целевому назначению, в связи с чем просит снизить размер штрафа до 50000 руб.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, соразмерность и справедливость подлежащего применению наказания при оценке зависимости от степени вины и тяжести содеянного, учитывая наличие таких смягчающих обстоятельств, как совершение правонарушения впервые, самостоятельное устранение нарушения, отсутствие умысла на совершение нарушения, отсутствие ущерба бюджету (доказательств обратного не представлено), суд считает штраф в сумме 151008 руб. 69 коп. несоразмерным последствиям допущенного правонарушения, и считает возможным уменьшить его размер до 50000 руб. и полагает, что превентивная цель наказания в этом случае будет достигнута.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым признать акт ТФ ОМС Курганской области от 28.03.2022 незаконным также в части штрафа в размере, превышающем 50000 руб.

В силу пункта 3 части 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части судебного акта должно содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Указанная норма является правовосстановительной, обеспечивающей восстановление нарушенных прав общества и является следствием требования о признания решения недействительным.

В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Заявителем при обращении в суде уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб. (платежное поручение №234 от 07.04.2022).

На основании части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с заинтересованного лица в пользу заявителя подлежит взысканию 3000 руб. в счет возмещения расходов по оплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявление удовлетворить.

Признать акт территориального фонда обязательного медицинского страхования Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования, полученных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Курганской области в Акционерном обществе «Центр семейной медицины» ( от 28.03.2022) недействительным в части требований вернуть в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования средства обязательного медицинского страхования в сумме 1510086 руб. 86 коп., в также в части требования уплаты в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования штрафа в размере, превышающем 50000 руб.

Обязать территориальный фонд обязательного медицинского страхования Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов акционерного общества «Центр семейной медицины» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в течение 10 дней со дня вступления в силу настоящего решения.

Взыскать с Территориального фонда обязательного медицинского страхования Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу акционерного общества «Центр семейной медицины» (ОГРН <***>, ИНН <***>) 3000 руб. в счет возмещения расходов на оплату государственной пошлины.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Курганской области.



Судья

В.В. Доставалов